Учет расчетов безналичными денежными средствами

Особенности учета безналичных средств (счет 51)

19 апреля 2014      Учет денежных средств

Организация в процессе своей деятельности проводит как наличные, так и безналичные расчеты. Для учета наличных расчетов существует касса, бухгалтерский учет наличности ведется на счет 50 «Касса».

Учет безналичных расчетов ведется на бухгалтерском счете 51 «Расчетный счет». В статье подробнее остановимся на особенностях учета безналичных денежных средств предприятия, какие формы безналичных расчетов существуют, какие типовые бухгалтерские проводки по сч.

51 отражают учет.

Для учета безналичных расчетов предприятие открывает в банке расчетный счет (Порядок открытия). На этот счет будут поступать безналичные средства от покупателей и прочих контрагентов, с расчетного счета организация будет рассчитываться с своими партнерами, поставщиками, бюджетом.

Бухгалтерский учет безналичных средств (счет 51)

51 счет бухгалтерского учета осуществляет учет безналичных денежных средств организаций.

Его анализ показывает, что этот счет активный и всегда имеет сальдо дебета. Дебет 51 счета предназначен для того, чтобы отразить поступление безналичных средств на расчетные счета (увеличивается актив), кредит счета 51 отражает списание средств (актив уменьшается).

Списание средств осуществляется по платежному поручению. Оно составляется в двух экземплярах и передается банку. На одном экземпляре ставится банковская отметка о том, что поручение было принято, после чего оно передается обратно. Когда деньги из кассы вносятся на расчетный счет, оформляют объявление на наличный взнос.

Основные проводки по счету 51:

Типовые проводки по поступлению безналичных средств на р/с:

  • Оплата или аванс поступают от покупателя – Д51 К62;
  • Взнос наличными из кассы предприятия в банк – Д51 К50;
  • Безналичный взнос в Уставной капитал – Д51 К75;
  • Получение долгосрочного (краткосрочного) кредита – Д51 К67 (66);

Типовые проводки по выбытию безналичных средств с р/с:

  • Оплаты поставщику – Д60 К51;
  • Снятие денег в кассу – Д50 К51;
  • Выплата дивидендов – Д75 К51;
  • Возврат займа (кредита) – Д67 (66) К51.

Основными организационными принципами безналичных расчетов являются:

Документальное обеспечение.

Проведение платежей банками или любыми другими расчетными учреждениями возможны только на основе письменного распоряжения клиента, приказа судебных и других органов, которые имеют такое право в соответствии с законодательством.

Также списание средств может проводиться на основе распоряжения о списании. Существуют также отдельные случаи, когда у банковских учреждений есть право на проведение списания средств со счетов организаций по требованию кредиторов в безакцептном порядке.

Такое право обязательно должно быть прописано в договоре предоставления услуг.

Срочность.

Этот принцип касается порядков и сроков обработки документов банками, сроков списания, а, также, зачисления средств на счета. Некоторые банки, к примеру, Банк России, устанавливают определенные сроки безналичного расчета.

Платежная обеспеченность.

Такой принцип позволяет осуществлять платежи со счетов в пределах имеющихся на них сумм. Документальные поручения, касающиеся списания средств со счетов должны исполняться банком и соответствовать очередности списания денежных средств.

Свободный выбор формы безналичного расчета.

Существует несколько форм безналичных расчетов, которые установлены действующим законодательством (по аккредитиву, инкассо, расчеты платежными поручениями и чековые). Организации имеют возможность выбрать для себя наиболее подходящую.

Унификация документов по платежам.

Расчетные документы, как установлено законодательством, должны быть оформлены в электронном или бумажном виде на бланках единой формы.

Эти документы содержат такие реквизиты:

  • Вид платежа;
  • Наименование расчетного документа;
  • Год, число, месяц выписки р/с, его номер;
  • ФИО плательщика или название организации, номер счета, ИНН налогоплательщика, местонахождения  и наименование банка, номер субсчета;
  • ФИО получателя, ИНН, местонахождения и наименование банка получателя, БИК, номер субсчета;
  • Сумма платежа;
  • Назначение платежа;
  • Очередность платежа;
  • Печати и подпись уполномоченных лиц.

Участвующие в сделке лица имеют право выбрать такую форму безналичного расчета, которая наиболее им подойдет.

Система расчетов создана с целью обеспечения благоприятных условий для кругооборота средств, поэтому поставщики заинтересованы в выплатах без задержек, иначе это лишает их выручки от реализации и усложняет выполнение финансовых и производственных задач.

При условии задержки платежа у покупателя формируется кредиторская задолженность, тем самым нарушая принципы организации движения финансов.

Формы безналичных расчетов

Наиболее распространенные:

  • При помощи чеков;
  • При помощи платежных платежей;
  • При помощи аккредитивов;
  • Инкассовых поручений;
  • Платежных требований.

Платежное поручение.

Таким поручением называют распоряжение плательщика банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя, который открыт в этом же или любом другом банке.

Аккредитивы.

Расчеты при помощи аккредитивов – это расчетная операция по специальным банковским счетам. Учет по расчетам аккредитивами осуществляют по сч.55 «Специальные банковские счета» субсчет «аккредитив». Подробнее об этом виде расчетов читайте здесь.

Расчеты при помощи чеков.

Осуществляются из лимитированной чековой книжки. Эта форма расчетов является очень удобной. Основное преимущество в том, что оплата производится одновременно с отправкой товара, продукции.

Чек представляет собой ценную бумагу, которая содержит в себе распоряжение банку от чекодателя о проведении платежа на указанную в чеке сумму. Учет чековых книжек и оформление чеков рассмотрено здесь.

Расчеты при помощи инкассо.

Такие расчеты представляют собой банковскую операцию, при проведении которой банк по поручению клиента осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Расчеты по инкассо осуществляются на основе инкассовых поручений.

Типовые проводки по счету 51 «Расчетный счет»:

Источник: http://buhs0.ru/osobennosti-ucheta-beznalichnyx-sredstv-schet-51/

Учет безналичных расчетов — на предприятии, бухгалтерский, синтетический и аналитический, различных форм, порядок отражения

Рассмотрим, как осуществляется учет безналичных расчетов на предприятии. Ведь стоит знать, куда зачислить средства, как их списать. Разберемся, какие записи делают в бухучете.

Определим, как проводят бухгалтерский учет различных форм безналичных расчетов. А для этого нужно выяснить, какие законодательные нормы действительны.

Важные аспекты ↑

Выясним, какие определения рассмотрены в законодательстве, какая цель осуществления учета расчетов безналом.

Основные понятия

Организация таких расчетов осуществляется по конкретным системам, под которыми понимают совокупность принципов организации, общность требований, что выдвигаются к компании, форм и способов расчетов и оборота документации.

Часть безналичных расчетов – 90% от всех производимых платежей. Предельная сумма, которая может иметь место при расчете наличностью – 100 тыс. рублей.

Для расчетов компания должна иметь счет в банковском учреждении, представив:

  • заявление;
  • заверенную нотариусом карточку с образцом подписей руководства и главбуха;
  • учредительную документацию;
  • свидетельство о регистрации компании и т. д.

С какой целью ведется?

Главные задачи учета безналичных расчетов:

Сформировать полную и достоверную информацию О состоянии расчетов с поставщиком и подрядчиком за ряд ценностей, работ, услуг. Данные такого плана нужны пользователям бухотчетов – руководству, учредителю, инвестору, собственнику имущества фирмы, кредитору и т. д.
Обеспечить данными, что нужны внутреннему и внешнему пользователю отчетности бухгалтерии С целью контроля соблюдения законодательных положений при проведении операций на предприятии
Предотвратить отрицательные результаты деятельности фирмы И выявить резервы внутри компании для обеспечения финансовой устойчивости
Контролировать состояние задолженностей По дебету и кредиту
Контролировать соблюдение расчетных форм Что устанавливаются в контрактах с поставщиком и покупателем
Выверять расчеты с дебитором и кредитором Чтобы исключить просрочку долга

Цель бухучета безнала – своевременно и правильно отразить совершаемые операции по счетам в банках, соблюдая принципы их осуществления:

  • правовой режим;
  • поддержание ликвидных показателей;
  • акцепт на платежи;
  • срочность;
  • ответственность за выполнение условия договора;
  • контроль каждого участника за тем, правильно ли совершаются расчеты.

При учете можно проследить:

  • правильно ли организовано расчеты;
  • правильно ли оформлено документы;
  • исполняются ли платежные инструкции, соблюдается ли при этом очередность;
  • своевременно ли отражают операции на счете;
  • формируется ли достоверная информация о каждой операции;
  • предупреждаются ли ошибки, негативные явления.

Действующие нормативы

Применимы нормы Гражданского кодекса (гл. 46) и банковских законов, а также:

Порядок отражения безналичных расчетов в бухгалтерском учете ↑

А в таком случае для организации расчетов необходимо пользоваться услугами посредника – банка. Рассмотрим особенности отражения расчетов в учете.

Основы его организации

Учет расчетов платежным поручением осуществляется на счете 51. Проводя расчеты, плательщики сдают поручения в обслуживающее банковское учреждение.

С расчетных счетов списывают деньги, что отражены в документе. Оплата по расчетным документам, что не оплачены своевременно, должны оплачиваться по мере того, как средства поступают.

Оплата документации осуществляется по месту пребывания поставщиков после того, как товар отгружен. Чтобы совершить платеж, покупатели обращаются в банки с соответствующими заявлениями.

Используемые проводки:

Дт 55/1 Кт 51 Осуществлено депонирование средств на аккредитивы
Дт 10 Кт 60 Получено ТМЦ от поставщика
Дт 60 Кт 55/1 Оплачено поставщикам аккредитивами
Дт 51 Кт 55/1 Возвращено остаток неиспользованной суммы аккредитива на счет

Возможна частичная оплата по аккредитиву. При учете расчетов чеками используют счет 55 со субсчетом 2.

После принятия банком решения о выдаче чековых книжках определяется сумма лимита чековой книжки на депозиты. Фирма делает такие записи – Дт 55/2 Кт 51 (депонирование денег для расчета чеками).

После выполнения обязательств поставщиком отражают операцию на Дт 10 Кт 60
При оплате чека Дт 60 Кт 55/2
При возврате неизрасходованной суммы Дт 51 Кт 55/2

Если на счетах плательщика не хватает денег, платежное требование и инкассовое поручение помещают в банковские картотеки не оплаченной в сроки расчетной документации.

Оплата осуществляется по мере того, как поступают деньги на счета плательщиков. Расчет может осуществляться с предварительными акцептами и без таковых

Инкассовые получение применимы, если бесспорные порядки взыскания денег устанавливаются законами, а также для взыскания по исполнительной документации.

Синтетический

Ведение синтетического учета осуществляется по активному счету 51. По его дебету записывают остатки свободной суммы на начало месяца, средства, что поступают от покупателя, дебитора, ссуда, что получена.

Если сумма отражена ошибочно, используют счет 76 при проверке выписки кредитной фирмы. Основание для отражения – выписки банка и приложенные расчетные документы.

Аналитический учет по счету 51 ведут по всем расчетным счетам в отдельности:

Дт 51 Кт 50 На расчетные счета сдаются денежные суммы
Дт 51 Кт 76 Поступление денег на расчетные счета от кредитора и дебитора
Дт 51 Кт 66, 67 Поступление кредитов и займов на расчетные счета
Дт 51 Кт 75 Поступление на счета взносов в уставной капитал от учредителя
Дт 51 Кт 62 Перечисление денег от покупателя или заказчика

По кредиту отражают средства, что перечислены на счет или получены из банковского учреждения:

Дт 60 Кт 51 Выплата денег поставщику
Дт 75 Кт 51 Выплата дивидендных сумм учредителю
Дт 66,67 Кт 51 Возвращаются заемные суммы
Дт 68 Кт 51 Перечисление налоговых платежей
Дт 69 Кт 51 Уплата средств в фонд госстраха
Читайте также:  Aкт установки средства электронной подписи. бланк и образец 2018

Аналитический

Чаще задают вопрос, не на каком счете ведется учет безналичных рублевых расчетов, а на каком счете осуществляется учет валютных операций.

На счете 52 обобщают данные о наличии и движении денег в иностранной валюте на валютном счете компании. По Дт отражают поступившие суммы на валютный счет.

По Кт указывают списанные суммы. При ошибочном отражении применяется счет 76. К счету открывают такие субсчета:

52/1 Валютный счет в стране
52/2 Счет за границей

Ведение аналитического учета осуществляется по все счетам, что открыты для хранения денег в валюте.

Дт 52 Кт 62 Поступление выручки от иностранного покупателя
Дт 52 Кт 75 Поступление вкладов от участников ООО в валюте
Дт 52 Кт 91 Положительная разница, что относится на финансовый результат
Дт 57 Кт 52 Отражение перечисления банковскому учреждению суммы для продажи на внутренних рынках
Дт 71 Кт 52 Выдача валюты для командировок за пределы страны
Дт 76 Кт 52 Оплата услуги банкам
Дт 91 Кт 52 Отрицательная курсовая разница, что относится на финансовый результат

Счет 55, используемый для обобщения данных о деньгах в валюте в аккредитивах, чековой книжке и т. д., имеет такие субсчета:

55/1 Аккредитивы
55/2 Учет чековых книжек
55/3 Учет депозитных счетов (о чем упоминалось выше)

На счете 57 отражают движение сумм, что внесены в кассу организации, сберкассу для зачисления на расчетные или иные счета компании, но еще не зачислены по назначению.

Ведение в бюджетном учете

В иных ситуациях кроме слипов обязательна выдача и кассового чека ККМ при оплате продукции пластиковыми картами.

Чек – первичный документ, что подтвердит факт проведение расчетов. Основание для учета – реестр по платежам и электронные журналы.

Отражая операции в бухучете, используют счет, что имеет функцию перевода в пути, поскольку средства списываются и зачисляются в тот день, что следует за днем поступления в кредитное учреждение реестров платежей и электронных журналов.

Это может быть счет 201 23 000. Единый план счетов утвержден Приказом РФ от 1.12.2010 № 157н. Отражение на счетах будет таким:

Операция Дт Кт
Внесение платы гражданином через терминалы за предоставленные услуги 2 201 23 510 2 205 31 660
Начисление дохода за предоставленные физлицам услуги 2 205 31 560 2 401 10 130
Зачислено сумму оплаты на расчетные счета 2 201 21 510 2 201 23 610
Комиссия, что полагается банковскому учреждению в соответствии с договор банковских счетов 2 109 ХХ 226 2 302 26 730
Списание комиссионного вознаграждения 2 302 26 830 2 201 21 610
Списание на финансовые результаты сумм комиссии, что платятся банкам 2 401 10 130 2 109 ХХ 226

Используют такие проводки:

Начислено прибыль от сдачи имущественных объектов в аренду 2 205 21 560 2 401 10 120
Начислено прибыль от выполнения работы 2 205 31 560 2 401 10 130
Начисление прибыли при безвозмездном поступлении денег согласно договорам дарения 2 209 83 560 2 401 10 180
Начислено прибыль (субсидии), что представлена для выполнения государственных заданий 4 205 81 560 4 401 10 180
Начислено прибыль (субсидии), что представлена для иной цели 5 205 81 560 5 401 10 180

Затраты при предоставлении услуг, выпуске товара с учетом расходов прямого и косвенного типа отражают на счете 109 00 000. Но на данном счете не могут отражаться затраты на услуги, которые получают за счет субсидии.

Фактические – затраты, что действительно имеют место на фирме. Они оформляются соответствующей документацией. При учете расчетов с лицами, что брали средства подотчет, стоит опираться на:

Проводки при предоставлении средств подотчет будут такими:

Выдано средства из кассы 0 208 ХХ 560 0 201 34 610
Перечислено безналичные средства на карту дебета учреждений 0 208 ХХ 560 0 201 11 610
Принято к учету материальные запасы, которые приобрело подотчетное лицо 0 105 ХХ340 0 208 34 660
Принято к учету оплаченные работы и предоставленные услуги (прямые расходы) 0 109 60 ХХХ 0 208 2Х 660
Возмещено сумму перерасхода по авансовым отчетам из кассы предприятия и лицевых счетов в казначействе 0 208 ХХ 5600 208 ХХ 560 0 201 34 6100 201 11 610

При начислении зарплаты и удержаний будут такие записи:

Начислено зарплату, отпускные или иные суммы за средства работодателей и за средства Фонда соцстраха 0 401 20 2110 109 ХХ 211 0 302 11 730
Удержано НДФЛ 0 302 11 830 0 303 01 730
Удержано сумму по исполнительному листу или заявлению работника 0 302 11 830 0 304 03 730

Расчеты за предоставленные услуги отражаются так:

Отражено долг перед поставщиками за услуги связи, услуги ЖКХ, услуги по содержанию имущественных объектов 0 109 Х0 ХХ 0 401 20 ХХ0 106 ХХ 000 0 302 21 730 0 302 22 730 0 302 23 730 0 302 24 730 0 302 25 7300 302 26 730
Перечислено оплату 0 302 21 730 0 302 22 730 0 302 23 730 0 302 24 7300 302 25 730 0 201 11 610
Отражено долг по оплате купленного материального запаса, ОС 0 106 Х4 340 0 105 ХХ 3400 106 Х1 310 0 302 34 7300 302 31 730
Перечислено оплату поставщику на материальные запасы, ОС 0 302 34 8300 302 31 830 0 201 11 610

Если с применением пластиковых карт

Главное – правильно организовать аналитический учет по субсчету 4 к данному счету, используя разрез определенных карточных счетов, что были открыты в банковских учреждениях.

Возникающие особенности ↑

Рассмотрим, какие особенности учета безналичных расчетов в кредитном учреждении, в банке. Выясним, какие пути совершенствования данной системы существуют, и какие меры предпринимаются правительством и учреждениями.

Если в кредитных организациях

В последнее время появилась проблема задержек расчетов с банковскими учреждениями, компаниями, РКЦ.

Причина – большой поток бумаг с финансовыми денежными данными, а также нарушения в расчетах, виновником которых становятся кредитные учреждения.

Если банк ведет расчеты через РКЦ, использование бухгалтерских проводок является предпосылками к межбанковским платежам, что выполняются при списании денег со счета в учреждении.

Острым остается вопрос и о денежно-кредитной политике относительного очередности платежей. Считают, что очередность устанавливается на усмотрение плательщика. Но это наносит вред кредитору.

Совершенствование учета

Недостаток учета расчетов с поставщиком и подрядчиком – может не проводиться инвентаризация с кредитором и дебитором.

Это способствует увеличению ответственности исполнителя и оперативному применению данных, что нужны при проведении расчетов.

Может использоваться несовершенная система организации учета. Тогда нужно разрабатывать рекомендации, которых предприятие будет придерживаться.

Необходимо контролировать, правильно ли оформляются документы, отражаются ли операции на необходимых счетах бухучета. Контролировать соблюдение графика документооборота должен главбух.

Как ведется в банке?

К такому документ прилагают документацию, что получена от других организаций, и на основании которой проведено зачисление или списание денег.

Выпиской отражаются движения денег на расчетных счетах фирмы. Выписка содержит данные:

  • о дате предыдущей выписки;
  • номере счета клиентов;
  • номере документа, что стал основанием для зачисления и списания;
  • сумме Дт и Кт;
  • остатке наличия сумм на момент выписки и т. д.

Выписка может заменить регистры учета аналитики по расчетным счетам. Это также основание для записи бухгалтера.

При ошибочном зачислении и списании используют счет 63, а банк незамедлительно уведомляется о показателях, чтобы были внесены исправления.

Полученную выписку проверяют и обрабатывают – подбирают ряд оправдательной документации, проставляют корреспондирующие счета, проставляют коды статей.

Выпиской заменяют регистры аналитического учета по расчетным счетам. Ошибочно зачисленная и списанная сумма принимается на счет 63.

Учет безналичных расчетов должен вестись по установленным правилам. Используются определенные проводки, которые нужно изучить специалисту предприятия.

Есть также ряд нюансов, о которых не стоит забывать при отражении операций по расчетным операциям. Надеемся, что указанные выше данные будут вам полезны при организации работы.

Источник: http://buhonline24.ru/kassa/uchet-beznalichnyh-raschetov.html

Учет денежных средств. Расчетный счет. Безналичные расчеты

Если организация хочет внести наличные деньги на свой расчетный счет, она должна оформить объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными (Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г.

№318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» в ред. от 07.02.2012 г.) состоит из, собственно, объявления, ордера и квитанции (форма 0402001).

Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в обслуживающей ее кредитной организации.

Снять денежные средства со счета можно, воспользовавшись чековой книжкой, которую банк выдает организации. Чековая книжка состоит из листов — чеков. При заполнении чека не допускаются помарки и исправления.

Чек — это распоряжение организации обслуживающему ее банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег. Причем, на обороте чека нужно указать назначение сумм снимаемых со счета средств. В некоторых случаях допускается обналичивание чеков без указания статей расходов.

При необходимости банк может запросить у организации дополнительные документы, подтверждающие обоснованность указанных в чеке статей расходов.

Денежные средства, полученные при помощи чека, приходуются в кассу организации.

Для того чтобы банк мог удовлетворять нужды организации в наличности, организация заполняет кассовый план — документ с примерным указанием сроков и объёмов внесения денежных средств на расчетный счет и снятия их с расчетного счета. Дело в том, что банк должен быть готов к выдаче организации крупной суммы, например, на нужды по выплате заработной платы.

Следует отметить, что организация имеет ограниченные возможности по расчету с другими организациями с использованием наличных денег, поэтому основное количество расчетов ведется именно с использованием безналичных форм расчетов.

Банк регулярно информирует организацию, имеющую у него счет, о состоянии ее расчетного счета с помощью выписок.

Выписка банка содержит информацию о поступлениях и выбытиях денежных средств со счета, к ней прилагаются копии документов, служащих основанием для выполнения той или иной операции.

Выписка банка вместе с прилагаемыми к ней денежно-расчетными документами служит основой для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетному счету.

План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 >Расчетные счета> предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Читайте также:  Образец приказа о прохождении медосмотра на предприятии 2018 года

По дебету счета 51 >Расчетные счета> отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 >Расчетные счета> ведется по каждому расчетному счету.

В таблице 4.1 приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.

Таблица 4.1. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете

Содержание хозяйственной операцииПервичные учетные документыДК
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) Объявление на взнос наличными, выписка банка 51 90
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества Выписка банка 51 91
Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций Выписка банка 51 76
Зачислены суммы, числящиеся в пути Выписка банка 51 57
Погашена дебиторская задолженность Платежное поручение, выписка банка 51 76
Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей Платежное поручение, выписка банка 51 75
Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов Выписка банка 51 98
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании 51 91
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам Выписка банка, расчет бухгалтерии 51 76
Зачислены средства целевого финансирования Выписка банка 51 86
Зачислены кредиты, займы Выписка банка, кредитный договор 51 66 (67)
Возмещены переплаты по платежам в бюджет Выписка банка 51 68
Сданы на расчетный счет средства из кассы Расходный кассовый ордер, выписка банка 51 50
Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков Выписка банка, договоры поставки 51 60
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств Выписка банка 51 76
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков Выписка банка 51 62
Выбытия с расчетного счета
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета Приходный кассовый ордер, выписка банка 50 51
Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков) Договор расчетно-кассового обслуживания, выписка банка 55 51
С расчетного счета оплачены ценные бумаги Платежное поручение, выписка банка 58 51
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта Договор о продаже валюты, выписка банка 52 51
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты Договор о продаже валюты, выписка банка 57 51
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками Платежное поручение, выписка банка 60 51
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам Платежное поручение, выписка банка 60 51
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика Платежное поручение, выписка банка 62 51
Погашен кредит или проценты по нему Платежное поручение, выписка банка 66 (67) 51
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета Платежное поручение, выписка банка 68 51
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации Платежное поручение, выписка банка 99 51
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию Договор об РКО, выписка банка 60 51

Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.

Для того чтобы правильно вести бухгалтерский учет операций по расчетным счетам у бухгалтера должны быть следующие документы:

  • Выписки банка с прилагаемыми к ним документами
  • Договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании
  • Платежные поручения
  • Чековая книжка
  • Гражданский кодекс Российской Федерации

Источник: http://www.intuit.ru/studies/courses/1082/279/lecture/7027?page=2

Учет безналичных расчетов

В соответствии с Гражданским Кодексом 862 статья все расчеты между организациями ведутся в безналичном порядке. Путем перевода денежных средств.

Все расчеты в безналичном порядке осуществляются через учреждения банков , при этом нужно иметь ввиду следующее: количество расчетных счетов неограниченно в РФ( но эта услуга платная поэтому надо выбрать не растратный способ). Второе условие- добровольное открытие счета. Это же касается и валютных счетов.

Банк можно выбрать самост-но ( Сберегательный, и др) . ( главное чтоб наличность удобно вести было почтой или самост-но или инкассацией как уже было определено ранее).

Для открытия расчетного счета организации нужны документы : копии учредительных документов, заверенных нотариально; справку из налоговой инспекции о том, что организация стоит на учете ; справка о постановке на учет в трех фондах(Пенсионный фонд РФ-ПФ РФ, Фонд соц страх-ФСС, Фондя обяз мед страх- ФОМС); карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера( Если пока в штате нет главн бухг, то подписывает руководитель. ) Карточка должна быть нотариально заверенная; также нужен образец оттиска печати фирмы, нотариально заверенный.

После предоставления всех документов с учреждением банка заключается договор на расчетное обслуживание в банке- договор банковского счета его называют иногда. В этом договоре обязательно должны быть прописаны формы безналичных расчетов. Движение денег на расч счетах регулируется Постановлением ЦБ РФ 383-П от 2012 года «Правило перевода денежных средств».

В указанном документе (383-П) определяются основные формы безналичных расчетов, их 5: 1 форма- платежное поручение; 2 форма- платежное требование; 3 форма – аккредитив ( пишется с двумя к); 4 форма- расчеты по инкассо ( от итальянского- к оплате).

Инкассо бывает- по поручениям и по платежным требованиям ; 5 форма- чек. ( чековая книжка физ лица, выписывать чек от физ лица, очень редко в России).Эта форма не запрещена, но не распространена , трудно ей воспользоваться.

Когда организации нужна наличка, руководитель подписывает чек, и выдается наличка, также по чеку может выдаваться подотчетная сумма. Подробнее о формах:

1форма.Платежное поручение представляет собой распоряжение ( не требование) владельца счета Банку оплатить определенную сумму, указанную в документе, получателю средств.

В платежном поручении указывается сумма цифрами и прописью, назначение платежа (например, налоги в бюджет), полное наименование плательщика и получателя денежных средств .

Платежными поручениями организация рассчитывается с поставщиками , с налоговыми органами, с пенсионным фондом ПФ РФ , ФСС, ФОМС(в фонды до 15 числа каждого месяца, иначе не будет пенсий неоткуда их взять и тд).Эти фонды государственные ,у них свои бюджеты, они зависят от руководителей организаций .

2 форма.Платежное требование- форма безнал расчетов, при которой кредитор, то есть поставщик предъявляет указанный документ в банк, для получения денежных средств от должника, покупателя.

Схема:

Поставщик кредитор → товары , работы, услуги →Покупатель должник

← долг ←

Платежное требование отличается от платежного поручения тем, что в отличие от него, это требование кредитора( платежное требование выставляет кредитор), и по платежному требованию организация может заявить отказе от акцепта. ( акцепт- согласие на оплату).Отказ от Акцепта – если не той организации прислали , если сумма не та, не как в договоре.

Акцептованный счет – это счет, который подлежит к оплате. Заявить отказ от акцепта нужно в учреждение банка, но при этом существует два условия : 1 Отказ от акцепта должен быть мотивирован , 2. Заявить об отказе можно в течение 5 раб дней.(иначе банк снимает со счета всю сумму без спроса- списание денег с организации).

Если от организации не поступил отказ от акцепта , то сумма списывается!

Аккредитив представляет собой такую форму безнал расчетов, при которых работает два банка и банк покупателя перечисляет денежные средства в банк поставщика.

Схема:

Поставщик→ гот прод, товары, работы, услуги →Покупатель

↑ деньги ↓ заявл на откр аккредитива

Исполняющий Банк ←деньги← Банк покупателя называется Эмитент

Аккредитивная форма расчетов является наиболее жесткой формой по отношению к покупателю, потому что поставщик гарантированно получит свои деньги по аккредитиву.

Когда покупатель пишет заявление в свой банк на открытие аккредитива указать : плательщик= тот кто заявляет на открытие аккредитива, получатель денежных средств , вид аккредитива, сумму.

!!! за ведение аккредитива взимается доп плата. (аккредитив — деньги снимаются сразу ) Аккредитив происходит из-за того, что договор поставки включает расчетную форму аккредитивную.

Аккредитивная форма расчета должна быть предусмотрена договором , указанная форма расчетов должна быть предусмотрена в договоре банковского счета с банком.

(Комиссия примерно равна 0,05 процента от использования аккредитива).

Виды аккредитивов:

1.Покрытый аккредитив иногда называют депонированным

2. Непокрытый ( недепонированный)

3.Отзывный

4.Безотзыный

1.Покрытый-такой, при котором вся сумма по заявлению организации снимается банком.

2. Непокрытый- такой аккредитив, который не в полной сумме покрыт деньгами.

Организация выделила 2 млн аккредитива потом 1 забрала чтоб еньги остались на счете. Он непокрыт. Такого в РФ нет. Наиболее распростр вид- покрытый.

3.Отзывный аккредитив- тот, который может быть отозван но с согласия поставщика/ кредитора.

4. Безотзывный аккредитив- тот, который не отзывается.

Самый распространенный – безотзывный.

4 форма безнал расчетов- Расчеты по инкассо.

По инкассо можно рассчитаться либо платежным требованием с возможным отказом от акцепта или рассчитаться инкассовым получением (безакцептовый уже расчет).

Инкассовым поручением организация рассчитывается только без акцептов( в безакцепт-ом порядке).Инкассовым поручением списывают по решению суда, по решению(требованию) Федер нал службы ФНС, ПФ РФ.

5 форма расчетов чек. Чек это не только форма безнал расчетов , это еще и ценная бумага, имеет определенную степень защиты. Чек представляет собой ничем не обусловленное ( то есть нет доп условий) чекодателя ( физ или юр лицо) оплатить определенную сумму , указанную в чеке, (оплатить сумму) чекодержателю физ или юр лицу.

Чеки используются юр лицами при переводе денежных средств из безналичной формы в наличную. Чековая книжка получется организацией в банке и выдается на тот лимит денежных средств, который был заявлен , нужен который организации.( Подпись смотрят, смотря на чек на свет, чтобы увидеть, точно ли схожа подпись с в образцом.

Если рука дрогнула ,то операционист не даст деньги, чек порвет, скажет выписать новый чек с нормальной подписью).

Банковский документ действителен только 10 дней !!!!( Поручение никто не оплатит, если срок вышел например). Исправления не допускаются.

(1)В бухг учете для аккредитивов и чеков а также депозитов открыт спец счет .

Шифр счета 55 «Специальные счета в банках».

55/1- «аккредитив».

55/2- «чек».

55/3 –«депозит».

Д55/1 К51 — Для того , чтобы перечислить деньги на аккредитив.

Д51 К 55/1- Возврат неиспользованных денег с аккредитива на расч счет.

Читайте также:  Приказ о доплате до мрот. бланк и образец 2018 года

Д 55/2 К51- Перечислено на чеков книжку денег для расчетов чеков.

Д60 (стрелка от Д55/2)→К 55/2

Счет 55 активный и сальдо по счету 55 расположено по 2м разделе актива по строке денежн средства и их эквиваленты.

У организации помимо расчетного может быт открыт счет валютный. Количество валютный счетов неограниченно. При этом счет открывается в той валюте, которая нужна для расчетов.

Основным документом, подтверждающим зачисление денег на расчетный либо валютный счет, является выписка банка. Выписка банка по валютному счету производится в двух валютах: в валюте счета и в рублях.

Пересчет ведется только по курсу ЦБ , а не коммерч банков.

К счету 52 могут быть открыты два субсчета:

52/1- валютные счета внутри страны

52/2- валютные счета за рубежом.

Открытие вал счета за рубежом носит уведомительный хар-р . Если фирма альфа откр счет в Германии, она долнжа в налоговй зарег, там жестк критерии открытия росс компаний. Легче и лучше открыть на своей территории в иностр валюте.

По 51 и 52 счетам возможны следующие операции:

Д51 К 50 – возврат денег из кассы на расчетный счет.

Д51 К55/1,2,3 – возврат денег с аккредитива, чека на расчетный .Возврат депозита на расчетн счет.

Д51 К 57- зачисление денег путем инкассации.

Д51 К62- поступление денег …

Д51 К 66,67 -поступление денег на расч. счет по краткоср. и долгоср. кредитам и займам.

Д51 К71- подотчетное лицо = возврат подотч. суммы

Д51 К 90/1 отражается выручка в безналичном порядке.

Д51 К 75/1- получены денежные средства от учредителей

Д51 К 86- получено целевое финансирование.

Д50 К 51(чек) — по чеку деньги с расчетного счета в кассу получены (это чек , так как это единственный документ, по которому из безнала переводится в наличность.)

Д60 К 51 оплачено поставщикам с рас счета

Д66,67 К51- оплачены краткоср. и долгоср.

Д68 К51- оплатили в бюджет налоги

Д69 К51- оплатили органам соц. страхования

Д75/2 К51-оплачено акционерам по результатам года – дивидендные выплаты.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Источник: https://zdamsam.ru/a183.html

Значение и учет безналичных расчетов (стр. 1 из 5)

Курсовая работа

Значение и учет безналичных расчетов

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.

Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытиярасчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента.

Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами — сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов.

Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть значение и учет безналичных расчетов. Исходя из цели можно выделить следующие задачи:

— рассмотреть основы организации безналичных расчетов;

— изучить документы по расчетному счету;

— рассмотреть особенности учета операций по расчетным счетам, операций по валютным счетам, операций по другим банковским счетам, счетов кредитных карточек;

— рассмотреть инвентаризацию безналичных денежных средств.

1. СУЩНОСТЬ, ЗНАЧЕНИЕ И УЧЁТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Основы организации безналичных расчетов

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материально-производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Юридическое лицо вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.

Для открытия расчетных и текущих счетов представляются: заявления об открытии счетов установленной формы; документ, удостоверяющий факт создания, регистрации организации; копия утвержденного устава; карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати; справка о регистрации в налоговых органах, Пенсионном и других внебюджетных фондах. Кроме того, представляется справка, подтверждающая постановку на налоговый учет.

Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка Российской Федерации.

Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними (договор банковского счета).

По действующему законодательству банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Каждому открытому счету присваивается номер, указываемый на всех документах, связанных с движением средств на расчетных счетах. На них учитываются: поступление выручки за проданные товары (продукцию, работы, услуги), поступление средств целевого финансирования, дебиторской задолженности, а также оплаты приобретенных материалов и услуг; перечисление налогов и другие платежи.

Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному чету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Денежные средства списываются с расчетного счета только по распоряжению клиента.

Исключения составляют платежи по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также перечисления по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих клиенту банка коммунальные услуги и услуги связи.

Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти представляют такое право.

Денежные средства с расчетного счета списываются в календарной очередности, т. е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований законодательством устанавливается следующая очередность платежей путем перечисления или выдачи наличных денег:

— в первую очередь осуществляются платежи по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

— во вторую очередь — платежи по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

— в третью очередь — платежи для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

— в четвертую очередь — отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, которые не предусмотрены в третьей очереди. Однако и соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 г. № 2111 их следует приравнять к третьей очереди;

— в пятую очередь — платежи по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

— в шестую очередь — все остальные платежи в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к определенной очереди, выполняется в порядке календарной очередности поступления документов.

При недостаточности средств на счете клиента банк помещает все требования на списание денег по такому счету в картотеку и оплачивает их по мере появления денег на счете в соответствии с данной очередностью.

Организация может включить в договор банковского счета условие об овердрафте, т. е. автоматическом предоставлении кредита при временном отсутствии средств на счете клиента.

Овердрафт предоставляется немедленно путем оплаты расчетных документов за счет средств банка в пределах установленного договором лимита.

Договором должны быть предусмотрены период кредитования, размер процентной ставки за овердрафт и максимальное число овердрафтов в течение определенного периода времени. Предоставление овердрафта отражается банком путем открытия ссудных счетов и не проводится по расчетному счету клиента.

1.2 Документы по расчетному счету

Операции по банковскому счету проводятся исключительно на основании первичных документов, создаваемых самим банком, или расчетных документов предприятия и его корреспондентов. Расчетные документы оформляются на бумажных бланках, форма которых приведена в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД) — «Унифицированная система банковской документации».

Источник: http://MirZnanii.com/a/15417/znachenie-i-uchet-beznalichnykh-raschetov

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector