Доставка сотрудников к месту работы и обратно. отражение в бухучёте

Доставка сотрудников на работу на арендованном авто. Как отразить в учете?

СИТУАЦИЯ

Подразделение производственной организации расположено за чертой города. Рабочий день у одной части сотрудников начинается в 8.00, у другой — в 9.00, у третьей — в 11.00. До места работы раз в день ходит только один рейсовый автобус. Время прибытия его на ближайшую остановку от места работы (1 км) — 12.00.

По причине того, что время работы общественного транспорта не совпадает со временем, к которому сотрудникам нужно явиться на работу, компания своими силами организовала доставку сотрудников на работу.

Для этого организация арендовала у своего штатного сотрудника (водителя) микроавтобус . Место, время сбора персонала и маршрут следования определены графиком доставки.

Также в организации имеются документы, подтверждающие, что доставка работников к месту их работы общественным транспортом невозможна.

Стоимость топлива, списанного для осуществления доставки работников организации, составила 200 руб. Сумма арендной платы за микроавтобус в месяц составляет 350 руб. (без НДС). Заработная плата, начисленная водителю, осуществляющему данные перевозки, — 360 руб. Отчисления в ФСЗН от заработной платы водителя составили 122,4 руб., отчисления в Белгосстрах — 2,16 руб. .

Организация является местом основной работы для водителя. Детей (иждивенцев) у него нет.

Арендная плата и заработная плата (за вычетом всех удержаний) перечислены работнику на банковскую карточку.

Затраты по доставке сотрудников учитываются в составе общепроизводственных затрат и в конце месяца списываются в состав управленческих расходов.

РЕШЕНИЕ

Таблица бухгалтерских записей

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,руб. Документ
Бухгалтерские записи:
— по начислению арендной платы за микроавтобус
Отражена стоимость аренды микроавтобуса, используемого для доставки работников 25 73 350 Договор аренды,акт пользования имуществом
— по начислению иных расходов по доставке сотрудников (топливо, зарплата и отчисления от нее)
Списана стоимость топлива, израсходованного на доставку работников к месту работы 25 10-3 200 Карточка учета расхода топлива,акт на списание топлива
Начислена заработная плата водителю 25 70 360 Расчетная ведомость
Начислены страховые взносы в ФСЗН от зарплаты водителя(360 x 34%) 25 69 122,4 Бухгалтерская справка-расчет
Начислены страховые взносы в Белгосстрах от зарплаты водителя(360 x 0,6% (условно)) 25 76-2 2,16 Бухгалтерская справка-расчет
— по удержанию из доходов работника подоходного налога и взносов в ФСЗН
Удержан подоходный налог с суммы зарплаты и суммы арендной платы за микроавтобус(360 x 13%) 70 68-4 46,8 Бухгалтерская справка-расчет,расчетная ведомость,расчетно-платежная ведомость
Удержан подоходный налог из дохода работника от сдачи в аренду микроавтобуса(350 x 13%) 73 68-4 45,5 Бухгалтерская справка-расчет,расчетная ведомость,расчетно-платежная ведомость
Удержаны взносы в ФСЗН с суммы зарплаты(360 x 1%) 70 69 3,6 Бухгалтерская справка-расчет,расчетная ведомость,расчетно-платежная ведомость
— по списанию общепроизводственных затрат в состав управленческих расходов в конце месяца
Списаны общепроизводственные затраты, связанные с управлением организацией, в состав управленческих расходов в конце отчетного месяца(350 + 200 + 360 + 122,4 + 2,16) 90-5 25 1034,56 Бухгалтерская справка-расчет
— по выплате работнику зарплаты и суммы арендной платы за микроавтобус
Работнику на банковскую карточку перечислена сумма арендной платы за минусом удержанного подоходного налога(350 — 45,5) 73 51 304,5 Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
Работнику на банковскую карточку перечислена сумма зарплаты за минусом всех удержаний(360 — 46,8 — 3,6) 70 51 309,6 Платежное поручение,выписка банка по расчетному счету
———————————Учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат .

ОБОСНОВАНИЕ

Подтверждение производственной необходимости в доставке

В нашем случае производственная необходимость в доставке вызвана тем, что время работы общественного транспорта не совпадает со временем, к которому сотрудникам нужно явиться на работу.

Для обоснования данной технологической особенности необходимо документальное подтверждение, например:

— график работы организации, где указано время начала и окончания рабочих смен;

— письма (справки) транспортных организаций о маршрутах, остановках, расписании движения транспорта, из которых усматривается, что доставка работников к месту их работы общественным транспортом невозможна;

— документы, свидетельствующие об использовании арендованного транспорта для перевозки работников до работы (договор аренды, акт об использовании имущества (микроавтобуса));

— документы, подтверждающие выплату работнику арендной платы за использование микроавтобуса (выписка банка, платежное поручение);

— документы по начислению и выплате зарплаты водителю, осуществляющему доставку сотрудников (расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, выписка банка, платежное поручение);

— и другие.

Гражданско-правовые отношения нанимателя и работника

С целью использования личного движимого имущества работника (микроавтобуса) в своей деятельности наниматель вправе заключить с работником гражданско-правовой договор аренды такого имущества .

В таком случае наниматель выступит арендатором микроавтобуса, а работник — арендодателем.

Отметим, что по договору аренды арендодатель (работник) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Арендатор (наниматель) обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату) .

Бухучет

В бухучете расходы на доставку работников, носящие производственный характер, являются расходами по текущей деятельности, связанными с управлением организацией.

Для обобщения информации о затратах, связанных с обслуживанием и управлением структурными подразделениями основного и вспомогательных производств организации предназначен счет 25 «Общепроизводственные затраты» .

Следовательно, затраты по доставке сотрудников производственного подразделения на работу отражают по дебету счета 25 и кредиту счетов (субсчетов):

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на стоимость аренды микроавтобуса для доставки работников;

— 10-3 «Топливо» — на стоимость топлива, израсходованного на доставку работников к месту работы;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы начисленной водителю;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на сумму страховых взносов в ФСЗН, начисленных от зарплаты водителя;

— 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — на сумму страховых взносов в Белгосстрах, начисленных от зарплаты водителя .

По окончании месяца расходы по доставке списывают в состав управленческих расходов. В учете составляют запись по дебету субсчета 90-5 «Управленческие расходы» и кредиту счета 25 .

Суммы удержанного подоходного налога из доходов работника (зарплата и арендная плата) отражают по дебету счета 70 (73) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

На сумму удержанного взноса в ФСЗН из зарплаты работника составляют проводку: дебет счета 70 — кредит счета 69 .

Выплата работнику суммы заработной платы на банковскую карточку отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». На выплату арендной платы составляют проводку: дебет счета 73 — кредит счета 51 .

Налог на прибыль

Расходы на доставку работников, вызванные производственной необходимостью и документально подтвержденные, учитываются при налогообложении в составе затрат .

Следовательно, в нашем случае при налогообложении прибыли в составе затрат учитываются затраты на доставку сотрудников на работу, а именно: арендная плата, стоимость топлива, зарплата и отчисления от нее.

Подоходный налог

С арендной платы и зарплаты водителя. Арендная плата за использование микроавтобуса, а также сумма заработной платы в общеустановленном порядке признаются объектом обложения подоходным налогом .

Наниматель, выплачивающий работнику арендную плату и зарплату, признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога .

В отношении доходов в виде арендной платы и зарплаты применяется ставка подоходного налога в размере 13% .

Налоговая база подоходного налога определяется ежемесячно как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных) .

Читайте также:  Письмо-отказ. образцы и примеры написания отказа

Так, напомним, если по месту основной работы доход работника, подлежащий обложению подоходным налогом, за текущий месяц не превысит 620 руб., то ему положен стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. .

В нашей ситуации месячный доход работника превышает 620 руб. (710 руб. (360 руб. + 350 руб.) > 620 руб.). Следовательно, работник не имеет права на применение данного стандартного налогового вычета. Также отметим, поскольку у сотрудника нет детей (иждивенцев), то нет оснований и для применения соответствующего стандартного налогового вычета на детей (иждивенцев).

Таким образом, в текущем месяце в налоговую базу по подоходному налогу включается доход в размере 710 руб. (сумма арендной платы (350 руб.) и заработной платы (360 руб.)). С указанных сумм организация удерживает подоходный налог в размере 13% и перечисляет его в бюджет.

С суммы, затраченной организацией на доставку. Следует обратить внимание, что сотрудники доставляются на работу бесплатно (расходы на доставку несет организация: аренда, топливо, зарплата, отчисления). Будет ли это расцениваться как натуральный доход, полученный работниками, который подлежит обложению подоходным налогом?

На этот счет отметим следующее. НК содержит прямую норму, согласно которой доходы работников в натуральной форме, полученные от доставки их к месту работы и обратно как собственным транспортом, так и наемным (за исключением стоимости услуг по перевозке автомобилями-такси), не признаются объектом налогообложения подоходным налогом .

Взносы в ФСЗН, Белгосстрах

На сумму, затраченную организацией на доставку. Расходы организации по доставке работников, связанные с производственной необходимостью, не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку не представляют собой выплату в денежном и (или) натуральном выражении, начисленную в пользу работающих граждан .

На сумму арендной платы. Арендная плата, причитающаяся работнику за сдачу имущества в аренду, не облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

Связано это с тем, что при заключении с физическим лицом договора гражданско-правового характера обязательному страхованию подлежат лишь те из них, кто работает по договорам, предметом которых является оказание физлицом услуг, выполнение им работ и создание объектов интеллектуальной собственности .

По договору аренды имущества нанимателю во временное пользование (временное владение и пользование) за плату предоставляется имущество , в связи с этим сумма арендной платы не подлежит обложению страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах.

На сумму заработной платы. Заработная плата является объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах .

Источник: https://ilex.by/dostavka-sotrudnikov-na-rabotu-na-arendovannom-avto-kak-otrazit-v-uchete/

Учет затрат по доставке работников к месту работы и обратно

Расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно можно считать экономически обоснованными и производственно важными, если необходимость в организации привоза персонала зафиксирована трудовым или коллективным договором.

Зачастую неизбежность доставки работников к месту работы продиктована удаленностью офисов от населенных пунктов, отсутствием или недостаточностью рейсов общественного транспорта.

Если работодатель в таких случаях организовывает развоз сотрудников, эту обязанность нужно прописать в трудовом либо коллективном договоре, чтобы обосновать экономическую предрасположенность произведенных «доставочных» затрат.

В судебной практике встречаем следующие доводы «за»: если доставка работников к месту выполнения работ является обязанностью фирмы и необходимым условием исполнения работ по договору, сопряженные с этим затраты правомерно учитываются в расходной части при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2013 № А27-11302/2012).

Что касается включения стоимости проезда работников на служебном транспорте к месту работы и обратно, данные суммы не признаются доходом сотрудника и не облагаются НДФЛ…

Главное, чтобы осуществление перевозки сотрудников служебным автотранспортом к месту работы и обратно было закреплено в коллективном договоре.

Даже в том случае, если служебная перевозка организована по маршрутам, по которым осуществляется движение транспорта общественного пользования, если его рейсы не позволяют обеспечить доставку работников к месту работы и обратно к установленному режимами работы времени.

Ведь в таком случае перевозка персонала общественным транспортом не может обеспечить производственные потребности компании.

А в постановлении ФАС Центрального округа от 20.12.

2011 № А14-12623/2010 правомерность списания издержек по доставке трудящихся была обоснована положениями подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, которые к прочим расходам относят затраты на обеспечение нормальных условий труда работников. Причем подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ перечень прочих расходов налогоплательщика связанных с производством и (или) реализацией, оставляет открытым.

Тем более, что потребность доставки работников к месту труда была продиктована отсутствием у месторасположения фирмы маршрутов городского пассажирского транспорта.

Кроме этого, положение о том, что работникам предоставляется право бесплатного пользования автотранспортом предприятия для доставки к месту работы и обратно по установленным маршрутам, было включено в коллективный трудового договор Следовательно, названные затраты на перевозку персонала являются экономически обоснованными и документально подтвержденными расходами, связанными с производственной деятельностью общества. Осуществляя служебную перевозку, организация реализовывала принятую на себя коллективным договором обязанность по предоставлению работникам гарантий (постановление ФАС Центрального округа от 20.12.2011 № А14-12623/2010).

Обложение НДФЛ стоимости служебного проезда

Что касается включения стоимости проезда работников на служебном транспорте к месту работы и обратно, данные суммы не признаются доходом сотрудника, так как доставка продиктована удаленностью от населенных пунктов и труднодоступностью мест работы. Поэтому стоимость проезда не является объектом налогообложения НДФЛ.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/40693-uchet-zatrat-po-dostavke-rabotnikov-k-mestu-raboty-i-obratno.html

Планируем в обособленном подразделении ввести оплату проезда сотрудникам от места жительства до работы и обратно (как доп…

Планируем в обособленном подразделении ввести оплату проезда сотрудникам от места жительства до работы и обратно (как доп.

мотивацию, добираться на общественном транспорте не очень удобно), причем некоторым необходимо будет оплачивать проезд на общественном транспорте, а у кого есть личные автомобили: ГСМ и амортизацию.

подскажите как правильно в локально-нормативных актах закрепить данные выплаты, что прописать в трудовых договорах? с уважением, Селивестро Светлана зам. руководителя службы по работе с персоналом 8-953-415-34-18

Ответ на вопрос:

1. Оплата проезда общественным транспортом

Работодатель может предусматривать для сотрудников дополнительные гарантии по сравнению с теми, что установлены трудовым законодательством.

В этой связи организация вправе принять на себя обязательство по оплате сотрудникам стоимости проезда на общественном транспорте до места работы и обратно.

Трудовое законодательство в целях предоставления данной гарантии не обязывает работодателя включать условие об оплате в трудовой договор. Между тем условие об оплате проезда потребуется в целях налогообложения.

Отметим, что по общему правилу расходы на оплату проезда сотрудников, не работающих вахтовым методом, к месту работы и обратно не учитывают при расчете налога на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ).

Из этого правила есть исключение. Затраты на доставку сотрудников можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли, если они обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами.

Если доставка сотрудников на работу и обратно обусловлена технологическими особенностями производства, то расходы на такую доставку можно учесть как прочие.

Читайте также:  Требуется ли уплачивать транспортный налог при угоне авто?

Если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то затраты на такую доставку можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Аналогичные выводы следуют из пункта 25 статьи 255, пункта 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждаются письмами Минфина России от 18 марта 2015 № 03-03-06/14664, от 31 августа 2012 № 03-03-06/1/449.

В этой связи, в трудовом договоре надо предусмотреть условие об оплате работодателем стоимости проезда работников до места работы и обратно. При этом в трудовом договоре можно указать вид транспорта, проезд на котором возмещается работнику, сумму, выплачиваемую за месяц и другие условия.

2. Возмещение стоимости ГСМ

По правилам, установленным статьей 188 ТК РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

В этой связи потребуется заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указать вид имущества, которое использует работник, а также размер и порядок возмещения расходов на ГСМ и размер компенсации за использование (амортизацию) автомобиля.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Материалы Системы Главбух: Как учесть расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно (к местожительству или месту сбора)

Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Способы доставки сотрудников

Некоторые организации довозят своих сотрудников от местожительства (сбора) до места работы и обратно.

Чтобы доставить сотрудников на работу и обратно, организация может использовать:

 собственные автомобили;

 арендованные автомобили.

Кроме того, организация может воспользоваться услугами транспортных компаний.

НДФЛ и страховые взносы: невахтовый метод

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доставки сотрудников до места работы и обратно. Организация вахтовый метод не использует, но доставку персонала организует за счет собственных средств

Ответ на этот вопрос зависит от того, могут сотрудники самостоятельно добираться до места работы и обратно общественным транспортом или нет.

Если сотрудники могут самостоятельно добраться до места работы и обратно общественным транспортом, со стоимости доставки сотрудников необходимо удержать НДФЛ.

По мнению контролирующих ведомств, стоимость бесплатной доставки сотрудников по инициативе организации является их доходом, полученным в натуральной форме. Его нужно включить в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ).

Доходы у сотрудников возникают независимо от того, предусмотрена их доставка трудовым (коллективным) договором или нет. Удержать налог организация обязана за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А если у сотрудников при всем желании нет возможности добраться до работы самостоятельно? Тогда НДФЛ с суммы оплаты проезда не удерживайте. Ведь когда нет общественного транспорта, стоимость проезда сотрудников к месту работы и обратно не является экономической выгодой (доходом) сотрудника (ст. 41 НК РФ).

Правильность данного подхода подтверждают письма Минфина России от 7 сентября 2015 г. № 03-04-06/51326, от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715, от 24 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/778 и др.

Однако обязанности налогового агента по НДФЛ у организации возникают, только если она может определить размер дохода, полученного каждым сотрудником (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42).

Таким образом, чтобы удержать НДФЛ, организация должна ежедневно учитывать свои расходы на доставку персонала и распределять их по каждому сотруднику, доставленному на работу в тот или иной день. В письме от 17 июля 2007 г.

№ 03-04-06-01/247 Минфин России рекомендует определять величину таких доходов исходя из общей стоимости проезда и данных табеля учета рабочего времени (других аналогичных документов).

Исключение из указанного общего случая составляет следующая ситуация. Если организация бесплатно обеспечивает доставку на работу и обратно инвалидов, не имеющих возможности добираться до работы и обратно самостоятельно, такие услуги можно отнести к мерам по реабилитации инвалидов (ст. 9 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ).

При этом стоимость услуг по реабилитации инвалидов, оплаченных организациями, не облагается НДФЛ (п. 22 ст. 217 НК РФ). Таким образом, обязанность по удержанию НДФЛ при оплате доставки инвалидов до места работы и обратно у организации не возникает. Аналогичный вывод содержится в письме УФНС России по г. Москве от 16 ноября 2007 г.

№ 28-11/109498.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на стоимость доставки сотрудников до места работы и обратно за счет средств организации. Организация не использует вахтовый метод

Налог на прибыль

При вахтовом методе расходы на доставку сотрудников от местожительства или пункта сбора до места работы и обратно можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Единственное условие – эта обязанность организации должна быть предусмотрена в коллективном (трудовом) договоре (письма Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-03-06/1/17142, от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197, от 30 июня 2011 г.

№ 03-03-06/1/384, от 8 мая 2009 г. № 03-04-06-01/112).

Аналогичный порядок применяется и в тех случаях, когда сотрудники работают в полевых (экспедиционных) условиях.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на доставку сотрудников к месту работы и обратно. Работы ведутся вахтовым методом. Организация применяет общую систему налогообложения

По общему правилу расходы на оплату проезда сотрудников, не работающих вахтовым методом, к месту работы и обратно не учитывают при расчете налога на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ).

Из этого правила есть исключение. Затраты на доставку сотрудников можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли, если они обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами.

Если доставка сотрудников на работу и обратно обусловлена технологическими особенностями производства, то расходы на такую доставку можно учесть как прочие.

Если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то затраты на такую доставку можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Аналогичные выводы следуют из пункта 25 статьи 255, пункта 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждаются письмами Минфина России от 18 марта 2015 № 03-03-06/14664, от 31 августа 2012 № 03-03-06/1/449.

Вычет НДС при оплате проездных билетов

Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС при оплате сотрудникам, работающим вахтовым методом, стоимости проездных билетов. Сотрудники следуют до места работы самостоятельно

20.02.2018

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Источник: https://www.kdelo.ru/qa/188768-planiruem-v-obosoblennom-podrazdelenii-vvesti-oplatu-proezda-sotrudnikam-ot-mesta-m4-2018

С доставкой на работу, или учет расходов на проезд к офису

Иногда в силу специфики места расположения либо рабочего графика компании осуществляют перевозку сотрудников к месту работы.

Казалось бы, ситуация вынужденная, а значит, списать расходы на «транспортировку» персонала будет несложно. На деле же подобная логика не срабатывает; налоговики же такие суммы снимают с расходов.

Однако построить учет «доставочных» расходов, который бы не вызывал претензий у инспекторов, все-таки возможно.

Компания может организовать своим сотрудникам проезд до места работы и обратно в случае, если ее место расположения труднодоступно.

Что мы понимаем под труднодоступностью расположения компании? Необходимость в бесплатной доставке работников может быть связана с тем, что подразделение располагается в промышленной зоне города, за пределами населенного пункта, либо офис располагается в местности с ограниченной транспортной доступностью, и работники не могут добираться к месту работы на общественном транспорте.

В таком случае считается, что доставка сотрудников к месту работы связана с производственной необходимостью.

Читайте также:  Компенсация работнику аренды жилья. налогообложение и учет

Если вы организуете безвозмездную доставку персонала до места работы, это необходимо зафиксировать в учетной политике. В трудовых договорах также должна быть отсылка на это положение о перевозке к офису и обратно.

Организовать перевозку персонала вы можете собственными силами либо с привлечением сторонних перевозчиков. Если в вашей организации используют второй метод, то в учете это выглядит так (см. пример).

Пример

Если траты на перевозку штатного персонала продиктованы особенностями производства, они отражаются в учете следующим образом. Представим, что расходы по доставке персонала к месту работы и обратно произведены по причине того, что офис располагается в удаленной от общественного транспорта местности.

Также примем во внимание то, что положение об организации перевозки зафиксировано в учетной политике и трудовых договорах с персоналом. Работодатель заключил договор об оказании транспортных услуг по перевозке со сторонним перевозчиком на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.).

Итак, указанные расходы сопровождаются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— 10 000 руб. (11 800 — 1800) — списана стоимость оказанных сторонним перевозчиком транспортных услуг;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60
— 1800 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная сторонней организацией;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19
— 1800 руб — предъявленная сумма НДС принята к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
— 11 800 руб.<\p>

При наличии безвозмездной доставки сотрудников до места работы, как правило, появляется два вопроса:

  • возникает ли доход для целей налогообложения НДФЛ у работников в случае их доставки до офиса;
  • можно ли включать в базу, уменьшающую налогооблагаемую прибыль, затраты на бесплатную перевозку сотрудников?

Судьи поддерживают работодателя даже в тех случаях, когда он организует перевозку сотрудников на такси.

Инспекторы придерживаются мнения, что такие затраты необоснованны, поскольку глава 25 Налогового кодекса не предусматривает учет обозначенных затрат для целей налогообложения прибыли.

Оправдательные аргументы для арбитров — спорные расходы понесены в связи с производственной деятельностью, поэтому являются экономически обоснованными.

Более того, если затраты связаны с технологическими особенностями производства, режимом производственных объектов, их удаленностью, вахтовым режимом работы, то они являются реальными (постановление ФАС Дальневосточного округа от 20 мая 2011 г. № Ф03-2085/2011).

Главное, чтобы «доставочные» расходы были подтверждены документально, например, договорами на оказание услуг такси, счетами-фактурами, актами выполненных работ, платежными поручениями.

Но не всегда так благополучно разрешаются аналогичные споры для плательщиков.

Инспекторы намерены выявить неправомерное включение в базу затрат на услуги такси для работников и доначислить налог на прибыль, если такие траты документально не подтверждены (постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2010 г. № А56-95584/2009).

Так, кассационная коллегия считает расходы на оплату услуг такси для своих работников не соответствующими обязательным критериям, если:

  • трудовыми договорами расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно не предусмотрены;
  • если не заключен коллективный договор;
  • если приказы по личному составу о работе в сверхурочное время в связи с производственной необходимостью отсутствуют.

Значит, если работодатель докажет необходимость доставки сотрудников к месту работы и обратно, у него есть все шансы отстоять правомерность данных затрат. Например, в деле, рассмотренном в постановлении ФАС Центрального округа от 20 декабря 2011 г.

№ А14-12623/2010, такая потребность была обусловлена отсутствием у места расположения фирмы маршрутов городского пассажирского транспорта.

Более того, в коллективный трудовой договор трудящихся было включено положение о предоставлении права бесплатного пользования автотранспортом предприятия для доставки к месту работы и обратно по установленным маршрутам.

Исходя из данных факторов, арбитры не могли не согласиться с тем, что спорные затраты на перевозку работников являются экономически обоснованными и документально подтвержденными расходами, связанными с производственной деятельностью.

Также судьи отметили, что, оплачивая транспортные услуги, общество реализовало принятую на себя коллективным договором обязанность по предоставлению работникам гарантий.

Иногда инспекторы не признают расходы работодателя на транспортные услуги по причине того, что в путевых листах отсутствуют сведения о регионе регистрации транспортных средств. Как раз аналогичный спор был рассмотрен в постановлении ФАС Московского округа от 19 марта 2012 г. № А40-64845/11-107-280.

Фирма представила в качестве подтверждающих транспортные расходы такие документы, как договоры на оказание транспортных услуг, акты приемки, путевые листы.

Однако судьи опровергли такие доводы, ведь для предприятий, которые не являются транспортными организациями, не установлена обязанность оформлять путевые листы. А расходы компания оправдала актами приемки оказанных услуг.

Отсутствие в первичных документах сведений о регионе регистрации транспортных средств не говорит о том, что услуги фактически не были оказаны.

Признаем перевозку реализацией?

Зачастую надзорные органы признают доставку персонала реализацией услуг по перевозке, подпадающей под обложение НДС.

Так, инспекторы доначисляют НДС со стоимости безвозмездно оказанных работодателем транспортных услуг по перевозке сотрудников, поскольку квалифицируют доставку как реализацию услуг на безвозмездной основе, подпадающую под обложение НДС. И все потому, что не признают обязанность фирмы по перевозке работников и не соглашаются с производственной необходимостью в такой доставке.

Но если у компании имеются договоры об оказании транспортных услуг по перевозке сотрудников со сторонними организациями, если доставка предусмотрена правилами внутреннего трудового распорядка, обусловлена технологическими особенностями производства, то у арбитров нет оснований не поддержать работодателя.

Судьи обращают внимание на то, что сторонние перевозчики оказывают транспортные услуги не сотрудникам фирмы, а непосредственно работодателю. Поэтому доставка персонала к месту работы и обратно не является реализацией услуг, посчитали судьи в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29 октября 2007 г. № А29-1926/2007.

Вот еще какими аргументами опровергают судьи доначисление НДС со стоимости перевозки штата.

Если руководство компании выполняет требования трудового законодательства о предоставлении работникам права на перерыв в течение рабочего дня для питания, а также для обеспечения производственного процесса, но с учетом удаленности объектов для этого необходима перевозка сотрудников, то фирма вправе отнести к прочим расходам траты на доставку.

А поскольку названные расходы могут быть приняты к вычету при исчислении налога на прибыль, то у работодателя в этом случае в силу подпункта пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса отсутствует объект обложения НДС остановление ФАС Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. № А05-5406/05-22).

В заключение отметим: при организации бесплатной перевозки сотрудников собственными силами, есть опасения, что налоговики посчитают это реализацией услуг и доначислят НДС со стоимости таких услуг. Организуя же перевозку персонала при помощи сторонних перевозчиков, следует опасаться претензий в отношении оформления оправдательных документов.

Е.М. Юдахина, редактор-эксперт

Источник: Практическая бухгалтерия

Источник: http://ip-info.ru/art/money/58517-s-dostavkoy-na-rabotu-ili-uchet-rashodov-na-proezd-k-ofisu

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector