Инвестиционный налоговый кредит. сроки, предоставление, суть

Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации по достаточно узкому спектру оснований. Изучим, какие именно фирмы вправе претендовать на эту редкую преференцию.

Что представляет собой инвестиционный налоговый кредит и каковы условия его получения

Каков порядок предоставления налогового кредита

Как заполнить заявление на налоговый кредит

Как составляется договор на налоговый кредит

Какова максимальная сумма налогового кредита

На какой срок предоставляется налоговый кредит

На какой период предоставляются отсрочка и рассрочка по кредиту

Итоги

Что представляет собой инвестиционный налоговый кредит и каковы условия его получения

Инвестиционный налоговый кредит — это сумма налога, которую организация в порядке, установленном законом, может временно не уплачивать в бюджет с тем, чтобы уплатить ее потом — с процентами (п. 1 ст. 66 НК РФ).

Получить налоговый кредит может организация, которая:

1. Платит:

  • налог на прибыль;
  • какой-либо из региональных налогов, например на имущество, или местных, например на земельные участки.

2. В ходе своей деятельности (п. 1 ст. 67 НК РФ):

  • осуществляет научно-исследовательские, конструкторские разработки (НИОКР);
  • внедряет инновации, разрабатывает новые типы сырья и материалов;
  • выполняет значимый в масштабах региона заказ в области социально-экономических задач, предоставления важных услуг гражданам;
  • выполняет оборонные заказы от государства;
  • инвестирует в объекты с наивысшим классом энергоэффективности;
  • работает в качестве резидента зоны территориального развития.

Особые правила предоставления налоговых кредитов (которые должны учитываться при составлении договоров) вправе устанавливать (п. 7 ст. 67 НК РФ):

  • власти субъектов РФ — для плательщиков налога на прибыль (в части, перечисляемой в региональный бюджет), региональных налогов;
  • муниципалитеты — для плательщиков местных налогов.

Допустимы сочетания разных оснований для предоставления кредита и, соответственно, применение норм как федеральных, так и региональных законов (п. 5 ст. 67 НК РФ). Таким образом, фирме инвестиционных налоговых кредитов может быть предоставлено несколько.

Изучим подробнее специфику оформления рассматриваемых кредитов.

Каков порядок предоставления налогового кредита

Привилегия, о которой идет речь, предоставляется налогоплательщику:

1. На основании заявления (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@).

ФНС, получив от организации, которая претендует на получение налогового кредита, заявление, принимает решение о предоставлении соответствующей привилегии в течение 30 дней. Данное решение ФНС согласует с Минфином или его региональными представительствами.

Источник: https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/sroki_uplaty_nalogov_vznosov/kogda_mozhet_byt_predostavlen_investicionnyj_nalogovyj_kredit/

Предоставление инвестиционного налогового кредита — инвестиционный и финансовый анализ, программы и семинары, бизнес-план, управление инвестиционными проектами, бюджетирование

Понятие инвестиционного налогового кредита. Условия предоставления. Величина предоставляемого кредита. Сроки и стоимость предоставляемого кредита. Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредита. Практический пример.

Материалы семинара-практикума «Практика коммерческой оценки и экспертизы инвестиционных проектов». Раздел «Предоставление инвестиционного налогового кредита».

Данный материал является составляющей частью методических материалов в составе комплекта программного продукта «Альт-Инвест-Прим».

Понятие инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в Налоговом Кодексе, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Условия предоставления кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  1. * проведение этой организацией научно — исследовательских или опытно — конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
  2. осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
  3. выполнение этой организацией особо важного заказа по социально — экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Величина предоставляемого кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

  1. по основаниям, указанным в подпункте 1)* — на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
  2. по основаниям, указанным в подпунктах 2) и 3) — на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.

При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Сроки и стоимость предоставляемого кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Базовые документы, необходимые для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита:

  1. Заявление налогоплательщика;
  2. Бизнес — план инвестиционного проекта;
  3. Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения инвестиционного налогового кредита;
  4. Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией;
  5. Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года;
  6. Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство;
  7. Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности по текущим платежам в бюджет города;
  8. Копии учредительных документов налогоплательщика, заверенные нотариально, либо органом, осуществившим регистрацию организации (Устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, протокол о назначении директора);
  9. Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Правовое регулирование вопроса

Налоговый кодекс РФ, Глава 9, статьи 62, 64, 65, 66, 67

Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредита

Целесообразность предоставления инвестиционного налогового кредита логично оценивать, базируясь на рассмотрении прироста налоговых поступлений, связанных с реализацией проекта. С точки зрения бюджета,

  • расходами являются величины недополученных бюджетом доходов (сумма предоставленных льгот);
  • доходами являются дополнительные поступления по всем налогам, возникшие в результате реализации проекта, а также величина уплачиваемых заемщиком процентов.

2001 год

Ростовский оператор сотовой связи «Донтелеком» сообщает о том, что губернатором Ростовской области подписано Постановление «О предоставлении инвестиционного налогового кредита АО «Донтелеком»» в размере 17,1 млн. руб.
Данное постановление действует в рамках реализации концепции развития связи Ростовской области, и имеет своей целью развитие сотовой связи стандарта GSM-900 в северных и восточных районах области.

Ккомпания «Ростовэлектросвязь» объявила о том, что Министерство финансов Ростовской области предоставило ей налоговый инвестиционный кредит.

По условиям подписанного компанией и министерством соглашения, для ростовского оператора на 9 месяцев уменьшен размер платежа по налогу на прибыль, который приходится на долю областного бюджета. Согласно расчетам, сумма кредита составит 17 млн. Руб (прибыль за 2001 г — 210 млн. руб.).

Эти средства «Ростовэлектросвязь» должна использовать только для реализации проекта реконструкции и развития сельской телефонной связи в Ростовской области. А именно, сел и хуторов Донецкого региона.

Практический пример

Хлебозавод развивающегося региона предполагает осуществить проект по модернизации и расширению производства, что позволит оптимизировать структуру производства (продаж) в сторону увеличения высококачественных и булочных изделий, увеличить ассортимент предлагаемой продукции, обеспечить высокое качество продукции.

Настоящее техническое состояние предприятия не позволяет удовлетворять спрос населения региона в продукции широкого ассортимента и высокого качества.

По оценкам специалистов, спрос на хлебобулочные изделия превышает мощности и ассортиментные возможности существующей пекарни.

Ожидается увеличение спроса со стороны школ на булочные изделия, в районе ведется большой объем строительных работ — много приезжих, есть потребность в разнообразии поставок ржано-пшеничного хлеба, в летний период булочные изделия продаются на открытых лотках. Существуют заявки на поставку хлебобулочных изделий от предприятий региона, близко расположенных поселков.

Проект предполагает:

  • частичное замещение существующего хлебопекарного оборудования современным, высокопроизводительным оборудованием;
  • организацию производства кондитерских изделий на базе нового цеха.

Финансирование инвестиционных затрат предполагается частично за счет собственных средств от текущей деятельности предприятия, частично — за счет привлекаемого кредита в размере 7 400 тыс. руб.

стоимостью 24% годовых в рублях. Установленный банком срок действия кредитного договора составляет 2 года с начала реализации проекта.

Читайте также:  Отчет агента по агентскому договору. образец 2018 года

Требованием банка является погашение кредита равными частями в течение 6 месяцев при ежеквартальной уплате процентов.

Для обеспечения финансовой состоятельности проекта (погашения кредита в установленных объемах и сроках) предприятие обращается с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль сроком на 1,5 года.

Исходные данные:

Инвестиционные затраты(включает в себя разработку технического проекта строительства цеха, строительство объекта, приобретение и пуско-наладку оборудования, приобретение дополнительного парка автотранспорта для доставки готовой продукции потребителям, формирование оборотного капитала. 9 600 тыс. руб. (с учетом НДС),8 000 тыс. руб. без учета НДС
Продолжительность инвестиционной фазы 6 месяцев
Фактическая величина налогооблагаемой прибыли 2800 тыс. руб. в год
Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль (не более 2800*14,5%*50% = 203 тыс. руб.) 168 тыс. руб.
Срок инвестиционного кредита 12 месяцев
Ставка процента по инвестиционному кредиту 0,5*Ставка рефинансирования РФ0,5*21%=10,5%

Изменение доходов и затрат в связи с реализацией проекта До реализации проекта После реализации проекта
Выручка от реализации, тыс. руб./квартал 7 866 9500
Текущие затраты, тыс. руб./квартал,в том числе затраты на оплату труда 7 027 в т.ч. 500 8 300 в т.ч. 615
Дополнительный объем запасов, незавершенного производства, готовой продукции), тыс. руб. 288

Подготовка информации для оценки бюджетной эффективности проекта: дополнительные поступления налогов в бюджет в связи с реализацией проекта

Дополнительные поступления налогов в бюджет Изменение налогооблагаемой базы
Налог на пользователей автомобильных дорог Изменение Выручки 1 634 тыс. руб./квартал
Налог на прибыль Изменение Прибыли (учесть уменьшение налогооблагаемой прибыли при привлечении кредита) 361 тыс. руб./квартал
Начисления на заработную плату Изменение Затрат на оплату труда 115 тыс. руб./квартал
Налог на имущество Изменение Величины запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции на складеОстаточная стоимость приобретенных ОПФ В среднем 288 тыс. руб.Балансовая стоимость приобретаемых активов — 8 000 тыс. руб., норма амортизации — 7%
Налог на добавленную стоимость Дополнительный НДС в бюджет по текущей деятельности = НДС к дополнительной выручке — НДС к дополнительным затратам (учесть возмещение НДС, уплаченного по постоянным активам) 82 тыс. руб./кварталНДС, уплаченный по постоянным активам 1600 тыс. руб.

Пример расчета в формате MS Excel (упаковано WinZip)

Источник: https://www.alt-invest.ru/index.php/ru/biblioteka/tematicheskie-stati/analiz-investitsionnykh-proektov/1577-predostavlenie-investitsionnogo-nalogovogo-kredita

Инвестиционный налоговый кредит

В своей хозяйственной деятельности компании довольно часто прибегают к получению кредитов с целью развития и расширения своего бизнеса.

Но существует и такой уникальный вид кредита, который позволяет помимо всего прочего снизить налоговую нагрузку компании. Речь идет об инвестиционном налоговом кредите.

В статье рассмотрим, что собой представляет инвестиционный налоговый кредит и каковы особенности и условия его получения.

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) – это отсрочка по уплате налоговых платежей.Пока действует такой кредит, компания вправе уменьшить свои налоги.

Условия, по которым происходит кредитование повторяют, как правило, те условия, по которым выдаются обычные кредиты кредитными организациями.

В данном случае соглашение заключают с органами госструктуры (Читайте также статью ⇒ На кого распространяется налоговая амнистия в 2018 году).

Условия выдачи инвестиционного кредита

Данный вид кредитования предназначен для компаний, уплачивающих налог на прибыль, либо региональный налог. Получить заем могут далеко не все компании, а только те, которые соответствуют следующим условиям (67 НК РФ):

  1. Основная сфера деятельности компании – это конструкторские и исследовательские работы. Либо техническое переоснащение, выполняется которое с целью обеспечения нового рабочего места.
  2. Компания занимается созданием сырья, материалов, обладающих новыми свойствами, для чего используются инновационные технологии.
  3. Заказы компании способствуют развитию отдельного региона, они необходимы для оказания населению услуг первой необходимости.
  4. Фирма выполняет научно-исследовательские и конструкторские разработки.
  5. Заказ фирмы способствует решению социально-экономических задач.
  6. Компания специализируется на заказах в оборонной сфере со стороны правительства РФ.
  7. Компания является резидентом зон территориального развития.

Таким образом, если компания занята таким видом деятельности, который для государства является особо важным, она вправе рассчитывать на получение ИНК.

Для получения такого вида кредита, компания также может заниматься техническим переоборудованием, основными целями которого являются: создание рабочих мест и очистка отходов промышленности. Если компания закупила технику, предназначенную для указанных целей, то она может рассчитывать на получение кредита в размере 30% от стоимости оборудования.

Правила, по которым происходит кредитование компаний регламентируются ст. 67 НК РФ. Для компаний, уплачивающих налог на прибыль, правила диктуются властями субъектов РФ, а для компаний, уплачивающих местные налоги – муниципальные органы власти.

Особенности инвестиционного налогового кредита

После того, как компания получит кредит, она оплачивает налог по пониженной ставке. Оплата кредита проводится до того момента, пока уплачиваемая сумма не достигнет той, что указана в договоре кредитования.

Данным соглашением и определяется тот порядок, по которому происходит уменьшение налоговых платежей.Договор содержит условие о том, что компания не вправе на все время действия программы передавать третьим лицам залоговое имущество.

Если с компанией заключается сразу несколько соглашений, то по каждому из них устанавливается своя сумма кредита.

Срок кредитования может варьироваться от 1 до 10 лет, при этом:

  • срок от 1 года до 5 лет устанавливается в общих случаях;
  • срок от 1 года до 10 лет устанавливается для резидентов зоны территориального развития.

Одним из преимуществ данной программы является то, что она позволяет получить отсрочку по уплате налога на максимальное время. Кроме того, компании вправе самостоятельно выбрать сумму для уменьшения платежей. Как правило, выбирается та сумма, которая в конечном итоге приведет к максимальному результату.

Как получить инвестиционный налоговый кредит

ИНК могут получить только юридические лица. В качестве основания для получения кредита является заявление, а также подписанное в последствии соглашение. Соглашение составляется по определенной форме, которая утверждена Приказом ФНС №№ММВ-7-8/683 от 16.01.2016. Помимо этого подготовить нужно будет следующий пакет документов:

  • заявку;
  • бизнес-план своего проекта;
  • данные о продолжительности кредитования, а также сроках погашения займов;
  • расчет по налоговым платежам;
  • документы на собственность, которую компания предоставляет в качестве залога;
  • баланс, отчет о прибылях;
  • справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налогам;
  • учредительные документы;
  • сведения об уровне эффективности, который компания планирует получить при реализации данного проекта.

Одним из главных документов для получения ИНК является бизнес-план. Поэтому, оформить его следует должным образом, а разработку поручить профессионалам. В этом случае шансы на получения кредита будут максимальными (Читайте также статью ⇒ Как списать задолженности по пеням, штрафам и процентам и налогам).

Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита

Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита возможен, если имеют место следующие обстоятельства:

  • компанией были нарушены положения НК РФ, что привело к заведению уголовного дела на руководителя;
  • на руководителя компании заведено дело за административное правонарушение;
  • компания часть собственного имущества скрывает для того, чтобы избежать уплаты налога.

Как подготовить компанию к получению кредита

Для того, чтобы компания смогла получить ИНК, ей необходимо провести некоторые подготовительные мероприятия. Под такими мероприятиями понимают:

  • подготовку бухгалтерской отчетности;
  • закрытие задолженностей по всем налогам;
  • разработка бизнес-плана;
  • подготовка необходимого пакета документов;
  • подписания соглашения на кредит;
  • подготовка к раздельному налоговому учету для инвестиционных объектов.

Если самостоятельно все указанные мероприятия компания выполнить не может, она вправе обратиться за помощью к специалистам.

Соглашение на инвестиционный налоговый кредит

Соглашение на ИНК заключается между компанией и налоговым органом. Документ должен содержать в себе условия кредитования, согласно ст. 67 НК РФ. К ним относят:

  • порядок кредитования;
  • размер предоставляемого кредита и процентная ставка (ставка по кредиту не варьируется в пределах от ½ до ¾ ставки Цетробанка, для компаний, осуществляющих свою деятельность в зоне развития, ставка будет равна нулю);
  • срок действия соглашения;
  • порядок выплаты кредита и процентов;
  • обеспечение кредита (это может быть залоговое имущество) с указанием того, что на период действия соглашения залоговое имущество не может быть передано третьим лицам;
  • ответственность сторон.

Помимо этого, в соглашении могут указываться и дополнительные условия, например:

  • порядок, по которому происходит согласования графика платежей по налогам на время действия соглашения;
  • основания для выдачи кредита;
  • отчет перед налоговой о том, как используется заем;
  • возможность и порядок для досрочного завершения действия соглашения;
  • иные дополнительные условия, которые стороны считают важными для указания в соглашении.

Максимально возможный размер инвестиционного налогового кредита

ИНК выдают в определенной сумме, которая не должна превышать стоимость техники, купленной компанией для указанных в бизнес-плане целей, либо инвестиций в энергетические составляющие (ст. 67 НК РФ). Кредит может предоставляться в следующем размере:

  • не более, чем сумма затрат на капвложения в объекты территориального развития области;
  • суммы, указанной в соглашении на налоговый кредит.

Данная программа позволит компании снизить свои налоги на данную сумму:

  • не более 50% суммы налога, начисленного за отчетный период;
  • не более 50% суммы налога, начисленной за год.

Исключение составляют кредиты для резидентов области территориального развития. В данном случае на какую именно сумму будет снижаться налоговая нагрузка компании будет определяться соглашением.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/investicionnyj-nalogovyj-kredit/

Инвестиционный налоговый кредит — это, может быть предоставлен, срок, порядок и условия

Деятельность каждого предприятия сопряжена с периодами роста и периодами стагнации.

Это обусловливается как объективными законами экономики, так и субъективными действиями руководства компаний по организации ведения бизнеса. Нормами НК РФ предусмотрены эти периоды.

В зависимости от динамики развития предприятия, существует 4 формы, изменяющие срок уплаты налогов с прибыли, в бюджеты всех уровней, а именно:

  • отсрочка уплаты налога из прибыли;
  • рассрочка полной суммы налога;
  • налоговый кредит;
  • инвестиционный налоговый кредит.

Первые три формы предусмотрены в случаях ухудшения платежеспособности юридического лица как налогоплательщика и предоставляются на срок от 1 месяца до 1 года (отсрочка и рассрочка предоставляется на срок 1-6 месяцев, а налоговый – 3-12 месяцев).

Но если предприятие, наоборот, расширяет свою деятельность, внедряет какой-либо инвестиционный проект с целью получения большей прибыли, создания новых рабочих мест, улучшения инфраструктуры региона, что в перспективе принесет большие отчисления в бюджеты разных уровней (муниципальный, региональный), то ему могут предоставить инвестиционный налоговый кредит.

Сущность этой услуги

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен только юридическим лицам, предприятиям и организациям, и регулируется нормами ст. 66-68 НК РФ.

По своей сути такая преференция для предприятия означает законодательно предусмотренную возможность уплатить часть налога на прибыль в более поздний период.

Кроме того, отсрочка по инвестдоговору предоставления налогового займа может быть продлена  до 10 лет в случаях, предусмотренных подпунктом 6 п.1 ст.67 НК РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.

При существующей на данный момент ставки рефинансирования Центробанка России в 11%, в льготный период процент за пользование займом исчисляется из расчета не менее ½ и не более ¾ ставки этого показателя.

Читайте также:  Расписка в получении документов. образец написания 2018 года

Но это не означает, что предприятие освобождается от уплаты остальной части налога на прибыль. Поэтапно в будущих периодах юридическое лицо обязано будет выплатить всю сумму начисленных процентов, а также само тело займа и полную сумму налога на прибыль.

Основания оформления

Основанием для оформления инвестиционного налогового займа является заявление предприятия или организации. Заявление рассматривает финансовый орган региона РФ, на территории которого зарегистрировано юридическое лицо.

При положительном решении оформляется соответствующий договор, образец которого можно посмотреть в прилагаемом файле.

Форма документа разрабатывается органом исполнительной власти данного региона, обычно департаментом экономразвития. Этот орган и выдает резолюцию о предоставлении или не предоставлении предприятию данной преференции.

Для того, чтобы можно было бы объективно рассмотреть заявление предприятия, ему нужно предоставить следующие документы:

  1. Заявление предприятия.
  2. Документально обоснованная суть инвестпроекта (бизнес-план).
  3. Расчеты сроков внедрения проекта и указание статей дохода, с помощью которых будет погашаться инвестиционный налоговый заем.
  4. Справка с расчетом размера отчислений, на которые возможна преференция, заверенная налоговой службой.
  5. Полный баланс деятельности предприятия за предшествующий год с предоставлением отчета о прибылях и убытках.
  6. Документы, доказывающие собственность предприятия на предоставленный залог, или расписки поручителей.
  7. Справка, заверенная налоговой инспекцией об отсутствии долгов предприятия по уплате налогов в бюджеты всех уровней.
  8. Все учредительный документы предприятия (заверенные нотариально их копии), которые доказывают легитимность проводимой им деятельности.
  9. Расчет экономического эффекта от внедрения инвестпроекта.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Исходя из ст.67 НК РФ данная услуга предоставляется предприятиям или организациям, которые являются налогоплательщиками, если ими проводится хотя бы одно из следующих мероприятий:

  1. Предприятие проводит кампанию по техническому перевооружению и модернизации собственного производства, осуществляет научно-исследовательские работы, разрабатывает опытно-конструкторские задания. Результатом этого является в том числе улучшение экологических показателей, уменьшение вредных выбросов в окружающую среду, утилизация промотходов, предоставление новых рабочих мест, в т. ч. для людей с особыми потребностями и пр.
  2. Заемные средства позволяют провести работы такой деятельности, в результате которой создадутся инновационные технологии производства (или усовершенствуются уже внедряемые), разработаются новейшие виды затратных материалов и сырья для удешевления себестоимости выпускаемой продукции, а отсюда и увеличение прибыли и др.
  3. Организация выполняет особо важный госзаказ Минобороны или задание муниципальных властей по развитию социально-экономических показателей региона, улучшению его инфраструктуры, а также работы по предоставлению услуг населению, улучшающих качество их жизни и др.

Если предприятие имеет несколько инвестпроектов, по которым предусмотрены налоговые льготы, и накопленная часть превышает 50-процентный барьер, то разница от обязательного платежа переносится в последующий период, подлежащий налогообложению.

Предприятие имеет право уменьшать налог в соответствии с договором в течение всего периода внедрения инвестпроекта.

Если предприятие получило убытки за период проведения намеченных бизнес-планом мероприятий, то в этом случае накопленная сумма займа, свыше 50%, подлежащая льготному налогообложению, переносится на следующий период и учитывается тогда, когда будет зафиксировано получение прибыли.

На таких же условиях предоставляют инвестиционный налоговый кредит малому бизнесу. Таким образом, государство имеет целью развивать малое предпринимательство. Ведь на долю поступлений в бюджет от деятельности малого бизнеса приходится до 30% ВВП страны.

Но даже в случае полного соответствия деятельности малого предприятия условиям предоставления налоговой льготы у него не окажется имущества для залога или не найдены поручители, такой инвестзаем оформлен быть не может.

Это касается и бюджетных организаций, которые не являются прибыльными предприятиями. Поэтому оформить льготы на отчисление из прибыли они не могут априори.

Время отсрочки

Налоговый кредит — это изменение срока уплаты налога на срок от 12 до 60 месяцев.

Однако действие льготы может быть прекращено до истечения предоставленного срока по следующим причинам:

  • если осуществлена уплата всей полагающейся суммы отчислений в  региональный бюджет и процентов по займу до прекращения даты действия договора;
  • если нарушены условия, указанные в договоре предоставления данной услуги;

Условия для принятия решения предоставления инвестиционного налогового займа, а также критерии для его прекращения наглядно представлены в следующей таблице:

Пример расчета

Давайте рассмотрим практическое обоснование применения инвестиционного налогового займа на примере одного из хлебопекарных предприятий региона. С целью удовлетворить растущие потребности населения в хлебобулочных изделиях, а также повысить качество изготавливаемой продукции, завод решил расширить свое производство и модернизировать и автоматизировать линию по выпечке хлеба.

Для этого необходимо привлечь заемные средства в размере 7400 тыс. рублей, что предприятие и осуществило под 24% годовых. Срок предоставления займа банком составил 2 года от начала внедрения инвестпроекта.

Имеющиеся условия:

Банк потребовал погасить заем в течение полугода с ежеквартальным погашением процентов. Поэтому руководство завода обращается в Департамент экономразвития региона с заявлением о предоставлении ему льготы по отчислениям из прибыли в муниципальный бюджет на срок 18 месяцев.

Предоставленный в Департамент экономразвития расчет изменений финансового состояния предприятия от внедрения проекта:

Далее предоставлен расчет эффективности от внедрения проекта для регионального бюджета. Т.е. дан ответ на вопрос: как изменится размер поступлений в бюджет отчислений от предприятия? Какой эффект даст внедрение проекта и затраты на модернизацию производства для регионального развития?

Чем чреват инвестиционный налоговый заем

При нарушении предприятием условий выполнения договора, заключенного для начисления льгот по отчислениям на доход, на него налагаются следующие санкции:

  1. Если взят льготный заем на приобретение оборудования и нарушены условия действия договора, неуплаченную сумму налога за весь период до его расторжения следует оплатить в течение месяца в полном размере. Кроме этого, следует уплатить всю пеню и штрафы, начисленные за каждый день, как будто бы это была просрочка погашения долга.
  2. В остальных случаях в течение трех месяцев следует возместить неуплаченный налог и начисленные проценты за эту сумму за каждый день пользования льготой исходя из установленной на данный момент ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Последствиями невыплаты кредита является принудительное взыскание с расчетного счета предприятия денежного долга. Это взыскание проводится по решению налоговой организации не позже 2-месячного срока после предъявления требования об уплате налога.

Если же по какой-то уважительной причине налоговая организация не смогла выставить такое требование в установленный срок, то обратившись в судебные инстанции, этот срок может быть восстановлен.

Повышение финансового потенциала предприятия предусматривается за счет льготы на прибыль от внедрения инвестпроекта, и понижение налоговой ставки до 30% от прибыли. Таким образом, и государство, и предприятие как бы в долевом участии финансируют техническую революцию в промышленности.

Но пока преодолеть инвестиционное затишье, несмотря на предусмотренные льготы в налоговом законодательстве, не представляется возможным. Выгоду имеют только легально работающие предприятия, имеющие прозрачное ведение своего бизнеса.

Ведь получение такой льготы подразумевает наблюдение налоговой инспекции за производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, проведение регулярных проверок. Подытоживая вышесказанное, стоит сказать, что данная процедура заключения инвестиционного договора с льготным начислением налога на прибыль подразумевает не только выгоду предприятия, но и государства в целом.

Государственный бюджет пополняется дополнительными средствами за счет внедрения инвестпроекта, в результате которого увеличивается база налогообложения за счет расширения производства, а также создания новых рабочих мест (отчисления из начисляемой зарплаты работникам).

Видео: Onlinekredit-Zayavka.ru: Инвестиционный налоговый кредит

Источник: http://pravopark.ru/grazhdanskoe/kredity-i-zajmy/investicionnyj-nalogovyj-kredit.html

Налоговый кредит

Под термином «налоговый кредит» подразумевают налоговую льготу, которая предоставляет налогоплательщику возможность перенести установленный срок уплаты сбора на более поздний период. Используя его, компания получает возможность направить дополнительные средства на развитие своего бизнеса.

В каких формах предоставляется налоговый кредит?

Действующее законодательство различает рассрочку, отсрочку и налоговый инвестиционный кредит. Первые две формы может использовать предприятие, у которого возникли трудности с платежеспособностью. А оформление инвестиционного кредита связано с определенными затратами, которые компания понесет в будущем.

Рассрочку и отсрочку можно оформить на относительно короткое время – от тридцати дней до полугода.  Налоговый инвестиционный кредит позволяет перенести сроки платежа  максимум до пяти лет.

Но изменение срока платежа не освобождает предприятие от обязанности в конечном итоге уплатить налог. Просто срок платежа переносится на более позднее время.

Кто дает разрешение на изменение срока платежа?

Действующее законодательство наделяет соответствующей компетенцией такие органы:

  • министерство финансов;
  • основной финансовый орган отдельного субъекта федерации;
  • сотрудников таможенного комитета;
  • органы, в компетенцию которых входит следить за внесением пошлины;
  • внебюджетные фонды.

Особенности инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный кредит можно оформить в таких случаях:

  • если организация обновляет свое производство;
  • компания занимается созданием инновационных продуктов;
  • профилем предприятия является оказание стратегически важных услуг населению;
  • компания занята выполнением заказа, который имеет важное значение для развития региона.

Срок его использования колеблется от одного года до пяти лет. Конкретный период времени, а также сам размер кредита зависит от обстоятельств, которые послужили основанием для его оформления. Но даже самая крупная сумма не может уменьшать размер подлежащего к уплате платежа более чем наполовину.

Виды обеспечения налогового кредита

В отдельных случаях изменение срока платежа сопровождается предоставлением налогоплательщиком обеспечения в форме поручительства или залога имущества. Причем может быть использовано имущество как организации, которая получает налоговый кредит, так и любой другой компании.

Имущество, переданное в залог, не может служить объектом других сделок. Оно может храниться у своего законного владельца или у налоговой, но последняя отвечает за его сохранность. По договору поручительства обязанности налогоплательщика, который не смог заплатить налог и пеню, выполняются поручителем.

Нужно отметить, что указанные способы обеспечение применяются только по согласию двух сторон.

Обстоятельства, исключающие возможность получения налогового кредита

На законодательном уровне установлен перечень фактов, наличие которых исключает возможность изменения срока уплаты. К ним относятся следующие обстоятельства:

  • начато уголовное дело по обвинению лица в налоговом преступлении, которое предусматривает ответственность за неуплату таможенных или налоговых платежей либо страховых взносов;
  • начато административное дело в связи с совершением лицом налогового проступка или другого нарушения налогового законодательства;
  • имеются обоснованные подозрения, что в результате изменения срока платежа лицо скроет денежные средства или вообще покинет страну.

Нужно отметить, что достаточно часто законодательство о федеральном бюджете вносит дополнительное основание, чтобы отказать в отсрочке или уменьшении суммы платежа.

Таким основанием служит несвоевременный возврат в федеральный бюджет денежных средств, которые были предоставлены на определенный период времени.

Но поскольку условия налогового кредитования определяются исключительно налоговым законодательством, то положения других нормативных актов не должны применяться.

Одним из спорных вопросов считается определения срока, на протяжении которого действует запрет в отношении моратория на оформление налогового кредита. Согласно закону такой запрет актуален на период существования административного или уголовного дела.

Но если в первом случае производство ведется достаточно быстро и дело закрывается после вынесения судом определенного постановления, то в другом случае все обстоит гораздо сложнее. Ведь уголовное дело может быть приостановлено на неопределенное время.

Читайте также:  Образец заполнения формы торг-13, накладная на внутреннее перемещение

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12475-nalogovyy-kredit

Как получить инвестиционный налоговый кредит

Как известно, одной из функций налоговой системы является регулирующая. Реализуется она, в том числе, через систему льгот, в которую входит инвестиционный налоговый кредит. Давайте разберемся с условиями предоставления инвестиционного налогового кредита.

Используйте пошаговые руководства:

Понятие налогового кредита было введено в Российское законодательство еще в 1996 году. Изначально существовали отдельно как налоговый, так и инвестиционный налоговый кредит, однако позднее налоговый кредит был упразднен и остался только инвестиционный.

Инвестиционный налоговый кредит, это отсрочка уплаты налога на прибыль, региональных и местных налогов. Схема его работы такая:

  1. Организации предоставляется инвестиционный налоговый кредит в определенном размере.
  2. По итогам отчетных и налоговых периодов эта компания исчисляет налог на прибыль по общим правилам.
  3. В бюджет уплачивается уменьшенная сумма до тех пор, пока общая сумма неуплаченного налога не сравняется с размером предоставленного кредита.
  4. На весь не перечисленный в бюджет остаток налога предприятие начисляет и уплачивает проценты.
  5. Организация погашает сумму кредита и процентов в соответствии с утвержденным графиком платежей.

Уполномоченным органом по утверждению практического порядка и принятию решений о выдаче кредита является Федеральная налоговая служба, а региональные власти могут устанавливать условия предоставления отсрочек в части налогов, поступающих в бюджеты субъектов РФ.

Скачайте полезные документы:

Заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита

Договор об инвестиционном налоговом кредите по налогу на прибыль организаций

Условия предоставления кредита

Условия предоставления инвестиционного налогового кредита регулируются статьями 66–68 Налогового кодекса, которыми установлен ряд ограничений, а именно:

  • текущий платеж по налогу может быть уменьшен не более чем в два раза;
  • общая сумма накопленного кредита за налоговый период не должна превышать половины суммы налога, исчисленного за этот период;
  • процентная ставка за пользование отсрочкой должна быть не менее половины и не более трех четвертей ключевой ставки Банка России;
  • наличие обеспечения со стороны получателя в виде залога, поручительства или банковской гарантии;
  • инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок  от одного до пяти лет, в отдельных случаях возможно его увеличение до десяти лет.

Законодательство установило закрытый перечень видов деятельности, по которым возможно получение отсрочки уплаты налогов. Размер кредита также зависит от основания, по которому он выдается.

В случае осуществления капитальных вложений в проведение научно-исследовательских работ, техническое перевооружение и повышение энергоэффективности производства, мероприятия по защите окружающей среды, или в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, размер кредита может достигать полной стоимости приобретенного оборудования или капитальных вложений, при условии, что они используются исключительно для указанных целей.

Если предприятие ведет инновационную деятельность, создает новые виды сырья и материалов, выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона, или государственный оборонный заказ, то размер кредита определяется соглашением сторон договора о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Если же организация включена в реестр резидентов зоны территориального развития и действует в рамках соответствующего федерального закона, то инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен в размере капитальных вложений в приобретение, создание и модернизацию имущества, используемого в инвестиционных проектах. Это единственный случай, когда срок кредита может достигать десяти лет.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Если у предприятия имеются основания для получения кредита, надо подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Федеральную налоговую службу.

Заявление на получение инвестиционного налогового кредита составляется по примерной форме, установленной приказом ФНС России от 16.12.

2016 № ММВ-7-8/683@, должно содержать обязательство об уплате процентов за пользование кредитом, и к нему должны быть приложены:

  1. Документальные подтверждения оснований для получения инвестиционного налогового кредита.
  2. Документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость оборудования.
  3. Бизнес-план инвестиционного проекта.
  4. Заявление поручителя или банковская гарантия (при наличии).

Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней, после чего, в случае положительного решения предприятие и налоговая служба заключают договор об инвестиционном налоговом кредите. Этот договор является главным документом, определяющим все существенные условия предоставляемой отсрочки уплаты налогов, в нем указаны:

  • основания для предоставления налогового кредита,
  • сумма и срок кредита;
  • налог, по которому предоставлена отсрочка;
  • конкретный порядок уменьшения налоговых платежей;
  • процентная ставка;
  • график платежей по погашению кредита и процентов;
  • вид обеспечения: поручительство, залог или гарантия банка;
  • запрет в течение всего срока договора на какое-либо отчуждение, включая продажу и передачу во временное пользование другим лицам, имущества, приобретение которого стало основанием для получения кредита;
  • ответственность сторон за соблюдение условий договора.

Если обеспечением является залог, то дополнительно к основному договору заключается договор залога.

Все документы на обеспечение: договор залога, поручительство, банковская гарантия – подлежат регистрации в Федеральной налоговой службе.

Копию договора об инвестиционном налоговом кредите необходимо предоставить в Налоговую инспекцию по месту учета предприятия в течение пяти дней после его подписания.

Требования к бизнес-плану

Может показаться, что предоставление бизнес-плана вместе с заявлением на налоговый кредит является формальным требованием. Однако, это не так, и качество бизнес-плана во многом определяет решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Необходимо продемонстрировать экономический эффект, который будет достигнут посредством осуществляемых капитальных вложений.

Какую выгоду получает налогоплательщик от реализации данного инвестиционного проекта? Какую роль играет в этом инвестиционный налоговый кредит? Ответы на эти вопросы должны быть раскрыты в бизнес-плане с указанием реально достижимых показателей.

Государство, в лице налоговой службы, как и любой заимодавец, заинтересовано в получении отдачи от реализации данного проекта. Этот эффект может выражаться в увеличении поступлений в бюджет, создании дополнительных рабочих мест или решении других социально-экономических проблем.

Например, при вводе в эксплуатацию производственного комплекса по переработке автошин устраняется необходимость их захоронения, что значительно снижает уровень загрязнения окружающей среды.

Вырабатываемая при утилизации энергия позволит на 30% сократить энергопотребление основного производства. Кроме того, получающееся в процессе переработки сырье имеет самостоятельные рынки сбыта, что позволит увеличить выручку на 18%, а, значит, увеличит поступления НДС в бюджет.

При этом создается 150 рабочих мест с соответствующим ростом отчислений в страховые фонды.

Для подготовки документа можно использовать требования к оценке инвестиционных проектов, осуществляемых за счет государственного бюджета, или обратиться в специализированные агентства, имеющие соответствующий опыт работы с финансовыми и налоговыми органами региона.

Одна и та же организация может иметь одновременно несколько договоров инвестиционного кредита, а их наличие не является основанием для отказа в заключении следующего.

Дополнительные условия и ограничения

К составлению подтверждающих и обеспечительных документов стоит отнестись со всей серьезностью, так как в большинстве случаев предоставление инвестиционного налогового кредита является правом, а не обязанностью налоговых органов. Его предоставление обязательно только для резидентов зоны территориального развития, которые ведут свою деятельность в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации…».

Одна и та же организация может иметь одновременно несколько договоров инвестиционного кредита, а их наличие не является основанием для отказа в заключении следующего. Основаниями для отказа являются следующие обстоятельства:

  • возбуждение или производство по уголовному делу о налоговых правонарушениях в отношении организации или ее руководителя;
  • возможность сокрытия налогооблагаемого имущества, либо намерение руководителя предприятия-заявителя выехать за рубеж на постоянное место жительства;
  • наличие нарушений по аналогичным кредитным договорам в течение предыдущих трех лет.

Еще одним важным условием является осуществление инвестиций, то есть имущество может быть только приобретено в собственность, и не может быть никому ни передано, ни продано, ни подарено, ни каким-либо другим образом отчуждено от получателя налогового кредита.

По этой причине приобретение оборудования в лизинг не позволит воспользоваться данной льготой (см. также быстрый способ оценить, что выгоднее: лизинг или кредит). По сложившейся практике арбитражные суды считают договор лизинга договором аренды, в котором собственником имущества является лизингодатель.

Поэтому лизингополучатель даже при соблюдении всех остальных условий получит отказ в предоставлении отсрочки.

Стоит иметь в виду, что у Субъектов РФ есть право на своем уровне принимать решения по предоставлению инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, а также по региональным и местным налогам. В пределах своих полномочий они могут устанавливать другие условия, отличные от норм Налогового кодекса, в том числе по срокам и процентным ставкам для инвестиционных налоговых кредитов по этим налогам.

Инвестиционный налоговый кредит будет интересен крупным предприятиям с полностью прозрачной системой учета и расчетов по налогам.

Достоинства и недостатки инвестиционного кредита

Исходя из условий предоставления инвестиционного налогового кредита следует, что эта форма стимулирования предназначена скорее для крупных предприятий с полностью прозрачной системой учета и расчетов по налогам. Для них эта возможность может быть очень интересной, особенно, если законодательно установленные требования о целевом характере инвестиций соответствуют планам развития предприятия.

Получение инвестиционного налогового кредита равносильно пополнению оборотных средств по ставке около 7% годовых на осуществление проектов по выходу на новый рынок или переоснащение производства, приведение его к современным стандартам энергетической эффективности.

В данном случае нет поступлений на счета, как при банковском кредите, но происходит сокращение оттока средств на уплату налога на прибыль, которое для некоторых предприятий может достигать сотен миллионов рублей в год.

Если учесть разницу в процентных ставках, предлагаемых банками, то привлекательность такого решения становится очевидной.

При этом следует помнить, что договор об инвестиционном налоговом кредите налагает достаточно высокую ответственность на его получателя.

Изменить условия в дальнейшем практически невозможно, при этом досрочно прекратить действие договора по инициативе заемщика можно только после досрочной и полной уплаты всей суммы налога и всех начисленных за это время процентов.

Налоговые органы могут по своей инициативе расторгнуть договор налогового кредита в случае нарушения заемщиком его условий. В таком случае заемщик должен в течение 30 дней уплатить всю оставшуюся сумму задолженности по налогам вместе с начисленными процентами.

Выводы

Инвестиционный налоговый кредит объединяет в себе налоговую льготу и кредитные отношения.

Можно сказать, что каждый отчетный период предприятие на возвратной и платной основе получает очередной транш в размере половины текущих платежей по налогу на прибыль, а затем возвращает его в соответствии с заранее утвержденным графиком платежей. При этом налогоплательщик, выступающий в роли заемщика, предоставляет дополнительное обеспечение своих налоговых обязательств.

Эта форма стимулирования инвестиций в новые отрасли и социально значимые проекты может быть востребована крупными производственными предприятиями, составляя серьезную конкуренцию банковскому кредитованию (см. также, как оценить инвестиционный проект). При наличии оснований и тщательной подготовке документов инвестиционный налоговый кредит может быть доступен и предприятиям среднего бизнеса.

Источник: https://fd.ru/articles/158834-kak-poluchit-investitsionnyy-nalogovyy-kredit-qqq-17-m9

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector