Использование служебного имущества в личных целях

Используем личное имущество сотрудника: Компенсация за использование в служебных целях

Согласно статье 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В качестве личного имущества сотрудника, которым пользуется компания, обычно выступает автомобиль или мобильный телефон. Сначала рассмотрим вариант с выплатой компенсации сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях.

Используем автомобиль сотрудника

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Данные нормы утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г.

№ 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Сразу предупредим, что приведенные в этом документе нормы настолько далеки от действительности, что ни один работник не согласится использовать свой автомобиль в служебных целях за такие деньги. Поэтому суммы компенсации организации обычно устанавливают в суммах, значительно превышающих действующие нормативы.

Это не является нарушением, но при налогообложении прибыли компания сможет учесть в расходах не всю сумму компенсации, а только в пределах норм (п. 38 ст. 270 НК РФ). Приведем нормативы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. По легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя:

— до 2000 куб. см включительно 1200 рублей в месяц;

— свыше 2000 куб. см 1500 рублей в месяц.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личное имущество в служебных целях, является приказ руководителя организации, в котором устанавливаются размеры таких компенсаций (Письмо УФНС по г. Москве от 21 января 2008 г. № 28-11/4115).

Для получения компенсации работники, использующие личный транспорт для служебных поездок, представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок на основании доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в таком же порядке.

Следует обратить внимание на следующий важный момент. По мнению чиновников, в размерах компенсации, установленных законодательством, уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат (износ, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, ремонт).

Дополнительно данные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов.

Это означает, что затраты на ГСМ, ремонт, возмещаемые сотруднику по представленным им в бухгалтерию документам, фактически учитываться в расходах при налогообложении прибыли не могут, ведь понятно, что эти затраты, учитывая сложившиеся цены на бензин, запасные части для авто, гораздо выше норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ на сегодняшний день.

Однако мнение чиновников небесспорно. Если обратиться к статье 188 ТК РФ, то видно, что компенсация и возмещение расходов, связанных с использованием личного имущества, – не тождественные понятия.

Там сказано, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Поэтому можно сделать вывод, что сумма компенсации может быть зафиксирована отдельно, а расходы, связанные с использованием автомобиля (такие как ГСМ и ремонт) возмещаться по факту – по подтверждающим документам. И при этом сумму возмещения организация, на наш взгляд, вправе учитывать в расходах при налогообложении прибыли в полном объеме, а сумму непосредственно компенсации – в пределах норм.

Также необходимо учитывать, что расходы в виде выплаты работникам компенсации за использование личного транспорта могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в тех случаях, когда их работа связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями. На это неоднократно обращают внимание чиновники в своих разъяснениях (Письмо УФНС по г. Москве от 22 февраля 2007 г. № 20-12/016776).

Если сотрудник, использующий личный автотранспорт в служебных целях, в каком-то месяце находился в отпуске, командировке или, допустим, болел, то в такой ситуации налоговики не разрешат отнести всю сумму норматива на расходы в целях налогообложения прибыли. В такой ситуации, если организация предпочтет пойти наименее рискованным путем, лучше всего отнести на расходы норматив в той части, что приходится на количество дней нахождения сотрудника на рабочем месте.

Пример: Торговому агенту, использующему в служебных целях личный автомобиль с объемом двигателя до 2000 куб. см, приказом руководителя установлена компенсация в размере 9000 руб. в месяц. Норматив составляет 1200 руб. в месяц. В период с 1 по 8 февраля 2008 г. торговый агент был в отпуске.

Рассчитаем ту часть компенсации за использование личного автомобиля, которую организация вправе отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Поскольку в феврале 2008 г. 20 рабочих дней, то за один рабочий день сумма компенсации составит 60 руб. (1200 руб. / 20 дн.), а за 14 отработанных дней — 840 руб.

(60 руб. x 14 дн.).

В целях налогообложения прибыли в расходы можно включить сумму 840 руб.

Источник: http://hr-portal.ru/article/ispolzuem-lichnoe-imushchestvo-sotrudnika-kompensaciya-za-ispolzovanie-v-sluzhebnyh-celyah

Как оформить и отразить в учете компенсацию за использование личного имущества сотрудника — НалогОбзор.Инфо

Использовать личное имущество сотрудника (телефон, компьютер, факс и т. д.) можно не только на основании договора аренды, но и выплачивая специальную компенсацию. Такая возможность предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса РФ.

Документальное оформление и расчет

Выплата сотруднику компенсации за использование его личного имущества может быть предусмотрена в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.

Помимо компенсации за использование личного имущества статья 188 Трудового кодекса РФ обязывает организацию возместить сотруднику расходы, связанные с его эксплуатацией (например, приобретение расходных материалов). Порядок и размер возмещения этих расходов тоже можно установить в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему).

Ситуация: можно ли не предусматривать выплату компенсации за использование личного имущества сотрудника в трудовом договоре, указав порядок и размер ее выплаты в приказе руководителя?

Ответ: да, можно.

При использовании сотрудником личного имущества (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля) в служебных целях ему выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с использованием данного имущества.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Об этом сказано в статье 188 Трудового кодекса РФ.

Положения данной статьи не обязывают предусматривать выплату компенсации именно в трудовом договоре. Условие о выплате сотруднику компенсации за использование личного имущества не входит в перечень обязательных условий трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Таким образом, организация вправе предусмотреть выплату компенсации в приказе руководителя. При этом подпись сотрудника об ознакомлении с приказом расценивается как письменное соглашение между сотрудником и организацией. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую точку зрения (см.

, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. № Ф04-5698/2008(11737-А81-41), Северо-Западного округа от 21 октября 2008 г. № А56-40623/2007). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140.

В нем приведены разъяснения в отношении компенсации за использование личного транспорта, но их можно распространить на компенсацию иного имущества сотрудников (ст. 188 ТК РФ).

Совет: размер компенсации за использование личного имущества определите исходя из официально установленных сроков полезного использования и норм амортизации. Тогда у проверяющих не будет оснований полагать, что расходы на выплату компенсации экономически не обоснованны (письмо Минфина России от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/72).

Чтобы обосновать размер компенсации за использование личного имущества, воспользуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если используемое имущество в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, не упомянуто, срок полезного использования определите самостоятельно.

Ежемесячную компенсацию за использование личного имущества можно рассчитать так:

Ежемесячная компенсация за использование личного имущества = Рыночная цена личного имущества на дату начала его использования для служебных целей × Ежемесячная норма амортизации (в %)

Пример расчета компенсации за использование личного имущества сотрудника исходя из срока полезного использования и нормы амортизации

Сотрудник ООО «Альфа» использует в работе личный мобильный телефон. Рыночная стоимость телефона составляет 46 000 руб.

По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 срок полезного использования телефона (код 14 3222000) – от трех до пяти лет включительно (третья амортизационная группа).

Учетной политикой организации закреплено, что для третьей амортизационной группы этот срок составляет 37 месяцев.

Месячная норма амортизации по имуществу, относящемуся к третьей амортизационной группе, составляет:
1 : 37 мес. × 100% = 2,7027%.

Ежемесячная сумма компенсации за использование личного телефона сотрудника равна:
46 000 руб. × 2,7027% = 1243,24 руб.

Порядок начисления

Компенсацию начисляйте ежемесячно в твердой сумме независимо от количества календарных дней в месяце.

За время, когда сотрудник не использовал имущество в работе (находился в отпуске, командировке или болел), компенсацию не выплачивайте (письмо Минфина России от 16 мая 2005 г. № 03-03-01-02/140).

Несмотря на то, что это письмо посвящено компенсациям за использование личного автомобиля сотрудника, такие требования справедливы и в отношении компенсаций за использование другого имущества сотрудника.

Бухучет

В бухучете начисление компенсации за использование личного имущества и компенсации сотруднику расходов, связанных с его эксплуатацией, отразите по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, делайте запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 73

– начислена компенсация за использование личного имущества сотрудника (возмещены расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества сотрудника).

Пример отражения в бухучете компенсации за использование личного имущества сотрудника для служебных целей

Менеджер ООО «Альфа» А.С. Кондратьев использует личный компьютер для служебных целей. Трудовым договором предусмотрена выплата компенсации за использование личного имущества сотрудника. Сумма компенсации установлена приказом руководителя организации.

Рыночная стоимость компьютера составляет 43 000 руб. По Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, срок полезного использования электронно-вычислительной техники составляет от двух до трех лет включительно (вторая амортизационная группа). Учетной политикой организации закреплен срок полезного использования компьютеров – 25 месяцев.

Амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным способом.

Месячная норма амортизации компьютера составляет:
1 : 25 мес. × 100% = 4%.

Ежемесячная сумма компенсации за использование личного имущества Кондратьева равна:
43 000 руб. × 4% = 1720 руб.

Начисление компенсации бухгалтер «Альфы» ежемесячно отражает проводкой:

Дебет 26 Кредит 73
– 1720 руб. – начислена компенсация Кондратьеву за использование личного компьютера в служебных целях.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, сумма компенсации за использование личного имущества сотрудника, а также сумма компенсации расходов, связанных с его эксплуатацией, не облагаются:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При этом, чтобы такие выплаты не облагались налогами (взносами), необходимо иметь документы, подтверждающие:

  • право собственности сотрудника на используемое имущество (или их копии);
  • расчет суммы компенсации (его можно привести, например, в приказе о назначении компенсации). При расчете целесообразно учитывать степень износа имущества, а также срок его полезного использования (можно определить на основании технической документации на имущество);
  • фактическое использование имущества в интересах организации (например, приказы, акты и т. п.);
  • необходимость приобретения расходных материалов для нормальной эксплуатации имущества (техпаспорт, инструкция по эксплуатации и т. п.);
  • размер затрат, понесенных при использовании имущества в рабочих целях (кассовые, товарные чеки, накладные и т. п.).
Читайте также:  Чистый денежный поток. формула расчета, методы, стоимость

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства. В отношении НДФЛ – письма Минфина России от 20 апреля 2015 г. № 03-04-06/22274, от 25 октября 2012 г.

№ 03-04-06/9-305 и от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 27 января 2010 г. № МН-17-3/15).

В отношении страховых взносов – письмо ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль компенсацию за использование личного имущества сотрудника включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/150 и от 15 августа 2005 г. № 03-03-02/61).

Компенсацию расходов, связанных с эксплуатацией имущества сотрудника (расходные материалы, ремонт и т. д.), также можно учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль (ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/186 и от 15 августа 2005 г. № 03-03-02/61).

При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль затраты на обновление лицензионной программы, если сотрудник купил ее для себя и установил на рабочем компьютере? Документов, отражающих стоимость программы, не сохранилось

Ответ: да, можно.

Поскольку сотрудник использует программу в служебных целях, организация вправе выплачивать ему компенсацию за использование личного имущества в работе (ст. 188 ТК РФ). Размер компенсации можно установить равным стоимости обновления.

Получив компенсацию, сотрудник оплатит обновление. Выданную сумму организация сможет учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль суммы компенсации за использование компьютеров для выполнения служебного задания сотрудниками, работающими на дому?

Ответ: да, можно.

Перечень прочих расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, является открытым. Поэтому суммы компенсации, начисленные работающим на дому сотрудникам за использование ими своего личного имущества (компьютеров), можно включить при расчете налога на прибыль в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако чтобы учесть компенсацию при расчете налога на прибыль, нужно выполнить условия, предусмотренные статьей 252 Налогового кодекса РФ:

  • компенсация должна быть экономически обоснованна;
  • компенсация должна быть документально подтверждена.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на выплату компенсации за использование личного имущества сотрудника для служебных целей. Организация применяет общую систему налогообложения

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова использует для служебных целей личный факс. Трудовым договором предусмотрена выплата компенсации за использование личного имущества. Приказом руководителя организации размер ежемесячной компенсации установлен в сумме 250 руб.

Ежемесячно в учете «Альфы» бухгалтер делает проводки:

Дебет 26 Кредит 73
– 250 руб. – отнесена на расходы компенсация Ивановой за использование личного факса для служебных целей;

Дебет 73 Кредит 50
– 250 руб. – выплачена компенсация Ивановой.

Сумма компенсации, начисленной Ивановой, НДФЛ не облагается. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на эту сумму не начисляются.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» ежемесячно включает в расходы компенсацию за использование личного имущества сотрудника в сумме 250 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на выплату сотруднику компенсации за использование его личного имущества (в т. ч. затрат, связанных с эксплуатацией) не уменьшают налогооблагаемую базу. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть в расходах компенсацию за использование личного имущества сотрудника и затраты, связанные с его эксплуатацией?

Ответ: нет, нельзя.

Перечень расходов, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, закрыт. Расходы на выплату компенсации за использование личного имущества (кроме легковых автомобилей и мотоциклов), а также на компенсацию расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества, в нем не предусмотрены. Следовательно, учесть эти выплаты при упрощенке нельзя.

Совет: заключите с сотрудником, который использует свое имущество в служебных целях, договор аренды. При этом в сумму арендной платы по договору можно включить сумму компенсации расходов, связанных с эксплуатацией имущества.

В этом случае вместо компенсации сотруднику нужно будет платить арендную плату. А при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами плату за аренду можно учесть в полной сумме (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

Плательщики ЕНВД рассчитывают сумму единого налога исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому компенсация за использование личного имущества сотрудника, а также компенсация расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества, на расчет налога не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Компенсацию за использование личного имущества (компенсацию расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества) учитывайте по правилам режима налогообложения, который применяется для деятельности, в которой занят сотрудник.

Компенсация за использование личного имущества (компенсация расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества) может быть выплачена сотруднику, одновременно занятому в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения. В этом случае сумму компенсации нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Пример распределения компенсации за использование личного имущества сотрудника для служебных целей. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. В отношении оптовых операций организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно.

В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности за март, составляют:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 11 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 8 500 000 руб.

Бухгалтер организации В.Н. Зайцева для учета товаров использует свой компьютер. Компенсация за использование личного имущества установлена в размере 750 руб. в месяц.

Чтобы распределить эту сумму между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
11 000 000 руб. : (11 000 000 руб. + 8 500 000 руб.) = 0,5641.

Доля компенсационных выплат, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за март, равна:
750 руб. × 0,5641 = 423,08 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–март.

Доля компенсационных выплат, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
750 руб. – 423,08 руб. = 326,92 руб.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_kompensaciju_za_ispolzovanie_lichnogo_imushhestva_sotrudnika/45-1-0-1154

Личное имущество в служебных целях | Бухгалтерия и кадры

Оплачивать использование личного имущества сотрудника в служебных целях можно по-разному. Есть два распространенных способа – оформить с ним договор аренды и выплачивать ему компенсацию в рамках трудового договора. Оба способа применяются одинаково широко. Но порядок оформления, учет и налогообложение у них разные.

Зачастую для компании намного выгоднее и удобнее воспользоваться имуществом, принадлежащим сотруднику, чем приобретать его в собственность (кроме автомобиля, это может быть мобильный телефон, факс, компьютерная техника и др.). Если, конечно, человек согласен.

Но ведь и для сотрудника подобное соглашение с работодателем является возмездным, а значит материально привлекательным. Выплачивать сотруднику вознаграждение законодательство разрешает.

Это можно делать в рамках договора аренды и в рамках трудового договора с сотрудником.

Аренда личного имущества сотрудника

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

Документы

Одно из условий действительности договора аренды – это документальное подтверждение факта собственности имущества (п. 2 ст. 611 ГК РФ). Имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т. п.

), если иное не предусмотрено договором. Естественно, если эти документы у работника есть, то их следует приложить к договору.

Если же их нет, то при составлении договора аренды необходимо отдельным пунктом прописать, что передача подтверждающей приобретение имущества документации в данном случае не предусматривается.

В договоре нужно подробно расписать характеристики имущества и указать стоимость, по которой сотрудник-арендодатель оценил свой объект.

При заключении договора аренды необходимо составить акт приема-передачи имущества от сотрудника к работодателю. При его окончании или расторжении следует составить документ обратного содержания, подтверждающий переход права собственности от организации к работнику.

Учет

Арендованное имущество в бухгалтерском учете следует учитывать на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

В рамках договора аренды работодатель-арендатор обязан оплачивать все расходы по содержанию и текущему ремонту арендованного имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Эти расходы формируют расходы по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99).

А арендные платежи отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета расходов или счета 44 «Расходы на продажу» (если это предприятие торговли) в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример 1

Организация арендует у сотрудника компьютер, оцененный в соответствии с документами на его приобретение в 30 000 руб. В договоре аренды предусмотрена ежемесячная арендная плата в сумме 1000 руб. В июле организация оплатила ремонт компьютера в сумме 590 руб., в том числе НДС.

В учете организации сделаны следующие бухгалтерские проводки.

В момент принятия на учет арендованного компьютера:

ДЕБЕТ 001

– 30 000 руб. – принят на забалансовый счет компьютер.

Ежемесячно:

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы»    КРЕДИТ 73

– 1000 руб. – начислена арендная плата за использование компьютера сотрудника.

В июле:

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы»    КРЕДИТ 73

– 1000 руб. – начислена арендная плата за использование компьютера сотрудника;

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»    КРЕДИТ 51 «Расчетный счет»

– 590 руб. – оплачен счет за ремонт компьютера;

ДЕБЕТ 26    КРЕДИТ 60

– 500 руб. – отражена в расходах стоимость ремонта компьютера;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»    КРЕДИТ 60

– 90 руб. (590 руб. Х 18% : 118%) – отражена сумма НДС, перечисленная поставщику.

Налог на прибыль

Сумму арендной платы можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Расходы по содержанию арендованного имущества также признаются в целях налогообложения прибыли, поскольку поддержание объекта аренды в исправном состоянии в соответствии с законодательством является непосредственной обязанностью арендатора и главной особенностью договора аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

К расходам в целях налога на прибыль, исходя из условий примера 1, организация может относить ежемесячно 1000 рублей, а в июле сумма налоговых расходов составит 1500 руб. (1000 + 500).

НДФЛ

Доходы, полученные сотрудником от сдачи в аренду своего имущества, облагаются налогом на доходы физических лиц. Об этом прямо сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 208 и в пункте 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ.

Организация при этом является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Расчет НДФЛ производят по налоговой ставке 13 процентов, если сотрудник является налоговым резидентом, или 30 процентов, если он резидентом не является (ст. 224 НК РФ).

Удержать начисленную сумму налога следует непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Читайте также:  Что делать предпринимателю, если у банка отозвали лицензию

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1.

Предположим, что сотрудник-арендодатель является налоговым резидентом.

Ежемесячно в отношении НДФЛ с арендной платы, выплачиваемой сотруднику, бухгалтер должен делать такие проводки:

ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 130 руб. (1000 руб. Х 13%) – удержана сумма НДФЛ с арендной платы, причитающейся сотруднику;

ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 50 «Касса» (51)

– 870 руб. (1000 – 130) – выплачена арендная плата работнику за вычетом суммы НДФЛ.

ЕСН, взносы в ПФР и «по травме»

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с суммы арендной платы, причитающейся сотруднику, организация начислять не должна.

Этот вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи 236 НК РФ, где сказано, что объектом налогообложения признают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

Получаемая сотрудником арендная плата выплачивается не по трудовому договору и не является платой за труд, а следовательно, ЕСН и взносами в ПФР не облагается.

Не нужно начислять и взносы «на травматизм» (п. 22 перечня выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Главное –  не переусердствовать

Договор аренды привлекателен тем, что предприятие может арендовать у работников любое имущество.

Заметим, что с помощью таких договоров можно экономить на большинстве зарплатных налогов и увеличивать налоговые расходы.

Однако не следует забывать о том, что основным условием признания расходов при расчете налога на прибыль является их производственная необходимость и экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ).

А слишком большое количество в организации таких договоров непременно привлечет внимание контролеров. Разумеется, они захотят увидеть и само это имущество. Поэтому нужно, чтобы арендуемый объект оказался в нужное время в нужном месте.

Компенсация

Другим широко распространенным способом оформить взаимоотношения работника и организации об использовании в производственных целях принадлежащего ему имущества (а также и сэкономить на зарплатных налогах) является компенсация стоимости (износа, амортизации) и расходов, понесенных им в связи с эксплуатацией данного имущества.

Статья 188 Трудового кодекса РФ предписывает делать это. А природа данной выплаты предусматривает, что за ее счет работник самостоятельно несет все расходы по содержанию имущества, за которое получает компенсацию (ремонт, страховка и т. д.).

Соглашение с сотрудником о выплате компенсации

Специальной формы договора об использовании имущества сотрудника с условием выплаты ему компенсации законодательством не предусмотрено. Однако в статье 188 Трудового кодекса РФ говорится, что размер такой компенсации определяют соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Поэтому уместно отразить взаимоотношения работника и работодателя в трудовом договоре, если при его заключении уже известно, что личное имущество работника будет использоваться в производственных целях. Если же подобная ситуация возникла неожиданно, то тогда нужно внести изменения в трудовой договор, подписав с сотрудником дополнительное соглашение.

Как правило, компенсацию выплачивают вместе с заработной платой на основании приказа руководителя организации. Этот документ можно составить следующим образом.

Учет

В бухгалтерском учете расходы по выплате компенсации за использование личного имущества в служебных целях являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Расходы по начислению компенсации за использование личного имущества в производственных целях отражаются по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Размер таких компенсационных выплат Трудовой кодекс не ограничивает. Но Налоговый кодекс РФ связывает порядок начисления многих налогов на такие выплаты с «установленными нормами». Поэтому суммы могут быть любыми (разумными, конечно!), но при единственном условии – отражении в трудовом договоре. Это и можно считать установленной нормой.

Налоги

Итак, сумма компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях в пределах норм при расчете налога на прибыль учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ). Зарплатными налогами она не облагается.

Иначе дело обстоит, если сумма фактической выплаты такой компенсации превысит сумму, оговоренную в трудовом договоре. Сумма превышения не войдет в налоговую базу по налогу на прибыль, с нее нужно будет удержать НДФЛ, начислить на нее взносы «на травматизм». Не нужно только начислять ЕСН и пенсионные взносы, поскольку эта сумма не формирует «прибыльную» базу (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Для удобства сведем эти нормы в таблицу:

НалогиКомпенсация в пределах норм: «+» – облагается, «–» – не облагаетсяОснованиеКомпенсация сверх норм: «+» – облагается, «–» – не облагаетсяОснование
НДФЛ Пункт 3 статьи 217 НК РФ + Пункт 3 статьи 217 НК РФ
ЕСН и взносы в ПФР Подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ Пункт 3 статьи 236 НК РФ
Взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Пункт 10 Перечня, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765) + Пункт 10 Перечня, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765)

А теперь проиллюстрируем ситуацию на примере.

Пример 3

ООО «Мечта» с 1 июня 2008 года установило сотруднику – налоговому резиденту В.П. Скворцову компенсацию за использование его принтера. Размер компенсации установлен в трудовом договоре в размере 1000 руб. в месяц. Процент отчислений организации в ФСС России на обязательное страхование от несчастных случаев составляет 0,2 процента.

В июле 2008 года в период отчетной кампании принтер Скворцова использовали с повышенной нагрузкой. Поэтому в этом месяце директор выплатил работнику компенсацию в большем размере – 3000 руб., не внеся изменений в трудовой договор.

Оклад Скворцова составляет 10 000 руб. в месяц. Права на стандартные налоговые вычеты он не имеет.

При расчете налоговой базы по НДФЛ сотрудника за июль бухгалтер исключил из его налогооблагаемого дохода 1000 руб. – сумму компенсации за использование в служебных целях личного имущества, предусмотренную договором.

НДФЛ удержан с двух сумм: 10 000 руб. и 2000 руб. (3000 – 1000).

Сумма налога составляет соответственно: 1300 руб. (10 000 руб. Х 13%) и 260 руб. (2000 руб. Х 13%).

На руки сотрудник получит:

– зарплату в сумме 8700 руб. ((10 000 – 1300);

– компенсацию в сумме 2740 руб. (3000 – 260).

В налоговую базу по ЕСН и пенсионным взносам входит доход работника в размере 10 000 руб. А в расчетную базу по взносам «на травматизм» включается 12 000 руб. (10 000 + 3000 – 1000).

В налоговых расходах на оплату труда за месяц можно учесть 11 000 руб. (10 000 + 1000).

Организация работает на общей системе налогообложения и применяет ПБУ 18/02. На превышение компенсации над установленной суммой в размере 2000 руб. (3000 – 1000) бухгалтер начислил постоянное налоговое обязательство в размере 480 руб. (2000 руб. Х 24%).

Таким образом, в июле 2008 года бухгалтер «Мечты» сделал проводки в отношении выплат Скворцову:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство»    КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда»

– 10 000 руб. – начислена зарплата за июль;

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 73

– 3000 руб. – начислена компенсация за использование личного имущества;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1300 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты работника;

ДЕБЕТ 73    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 260 руб. – удержан НДФЛ с компенсации за использование личного имущества;

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 2600 руб. (10 000 руб. Х 26%) – начислен ЕСН в федеральный бюджет, в ФСС России, в ТФОМС, в ФФОМС;

ДЕБЕТ 69 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет»    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

– 1400 руб. (10 000 руб. Х 14%) – отражен налоговый вычет (начислены взносы в ПФР);

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

– 24 руб. (12 000 руб. Х 0,2%) – начислены страховые взносы «на травматизм»;

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

– 480 руб. – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, выплаченную сверх норм.

В день выплаты зарплаты:

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 50

– 8700 руб. – выплачена зарплата работнику;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 50

– 2740 руб. – выплачена компенсация работнику.

© «Бухгалтерия и кадры», №8, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/844-lichnoe-imushchestvo-v-sluzhebnyh-celyah

Использование служебного автомобиля в личных целях — как оформить, ответственность

Довольно распространенной на территории Российской Федерации является практика, в соответствии с которой работодатели предоставляют возможность использования служебного автомобиля в личных целях своими сотрудниками.

При этом правовое регулирование данного вопроса является достаточно сложным аспектом с точки зрения оформления пользования транспортом организации.

Так, неправильное оформление использования служебного автомобиля в личных целях, в том числе и в выходные дни или нерабочее время, может повлечь за собой привлечение работника или работодателя к ответственности.

С точки зрения российского законодательства, вопрос предоставления работникам права на использование находящихся на балансе предприятия транспортных средств практически никак не рассматривается.

Однако во многих случаях, особенно при длительной работе, большом стаже и определенном уровне доверия со стороны работодателя, предполагается возможность использования служебного автомобиля сотрудником в личных целях, но в данной ситуации у многих работодателей возникает логичный вопрос, связанный с тем, как оформить данную процедуру.

Точных рекомендаций в данном случае законодательством не предусмотрено, в отличие от использования личного автомобиля в служебных целях, для которого есть достаточное количество различных рабочих механизмов с прозрачным законодательным регулированием. Поэтому сейчас работодатели прибегают к нескольким отдельным методикам предоставления рабочего транспорта сотрудникам, к которым можно отнести:

  • Устные договоренности. Использование служебного транспорта в целях расчета расходов предприятия в вопросах налогообложения требует регулярного оформления путевых листов и снятия показателей одометра для установления фактического пробега во время работы. В то же самое время, работникам разрешается ездить на автомобиле во внерабочее время при условии, что они будут заправлять транспорт и фактически никак не повышать расходы предприятия, отдавая автомобиль в том же состоянии. Также может практиковаться и перемотка одометра, если таковая может быть реализована, однако означенные действия имеют под собой еще меньше правовых оснований. Однако данные расхождения впоследствии могут вылиться в привлечение как работника, так и работодателя к ответственности по ряду различных причин, а если с автомобилем пройдет ДТП, то серьезные проблемы также могут возникнуть и у сотрудника, и у работодателя.
  • Оформление приказа о предоставлении права использовать автомобиль в личных целях. В данном случае порядок использования транспорта предприятия его водителями должен предусматривать наличие определенной внутренней нормативной базы в виде локальных актов и правил внутреннего распорядка, непосредственно регулирующих рассматриваемые вопросы. При этом необходимо, чтобы работодатель обратил внимание на ряд дополнительных условий и аспектов подобного предоставления транспорта работнику, без учета которых также может состояться привлечение к ответственности одной из сторон взаимоотношений.
  • Оформление договора аренды с сотрудником. Данный способ является наиболее простым с точки зрения оформления правоотношений, кроме того, он в некоторых случаях позволяет также реализовать и иные схемы использования автомобиля между предприятием и самим работником, что позволит снизить бюрократические затраты. Однако и в этом вопросе есть множество нюансов, которые должны быть учтены, а само оформление договора аренды должно в обязательном порядке учитываться в доходах предприятия, что также может быть негативным аспектом с точки зрения налогообложения.
  • Оформление доверенности на работника. Данный способ является одним из наиболее простых с точки зрения обеспечения права управления транспортом предприятия и применения его в личных целях. Однако в этом случае работодатель должен быть уверен в своем работнике, так как привлечь его к ответственности в случае дорожного происшествия, порчи или повреждения имущества или просто перерасхода горюче-смазочных материалов предприятия будет практически невозможно.
Читайте также:  Жизненный цикл проекта. фазы, модели

Оформление аренды служебного автомобиля на работника

Заключение договора аренды с сотрудником регулируется на основании положений и нормативов Гражданского кодекса, который предусматривает возможность аренды транспортных средств при помощи своих отдельных нормативов.

Договор аренды в данном случае может предусматривать обязанность арендатора предоставлять автомобиль арендодателю в определенные периоды – например, на время рабочего дня и не использовать его в данное время.

При этом подобный способ использования служебного автомобиля в личных целях требует от работодателя как юридического лица или предпринимателя, передающего свою собственность в аренду, учета доходов от данной аренды.

Этот факт также требует, чтобы предприниматель имел право на предоставление транспортных средств в аренду, вне зависимости от того, предоставляется ли оно сотруднику или нет.

Соответственно в некоторых случаях отсутствие данных прав может стать если не причиной привлечения предпринимателя к ответственности, то как минимум повышенного внимания со стороны контролирующих органов.

В целом же, данный метод имеет как свои преимущества, так и недостатки и к его особенностям можно отнести:

  • Полный спектр гарантий со стороны работника о сохранности автомобиля и его личной ответственности за его обслуживание.
  • Необходимость уплаты дополнительных налогов за полученные от аренды доходы.
  • Наилучшая в сравнении с любыми другими способами правовая база, обеспечивающая использование служебного автомобиля в личных целях.

Использование автомобиля организации в личных целях на основании приказа и внутренних актов

Работодатель своим приказом или иными распоряжениями может разрешать работникам использовать транспортные средства предприятия в своих личных целях. Однако таковое оформление требует учета множества отдельных нюансов.

Прежде всего, как бы ни была оформлена передача работнику транспорта в данном случае, с точки зрения законодательства таковые действия будут являться передачей автомобиля в безвозмездное пользование.

А значит, могут считаться также и получением работником дохода в натуральной форме.

Чтобы избежать подозрений и претензий со стороны налоговой службы и иных надзорных и контролирующих органов, рекомендуется заключать с работником полноценный договор безвозмездного пользования транспортом, с учетом обязанностей самого сотрудника. Таковые же обязанности должны быть продублированы и в положениях локальных нормативных актов или приказов предприятия.

Если работник будет оплачивать издержки, например – амортизацию автомобиля и ГСМ, то в данном случае использование транспорта уже вряд ли сможет считаться получением дохода в натуральной форме. К главным особенностям подобного способа оформления можно отнести:

  • Уменьшение затрат каждой из сторон.
  • Отсутствие строгого правового регулирования.
  • Наличие рисков привлечения к ответственности в связи с несовершенством правовой базы.
  • Использование служебного автомобиля в личных целях по доверенности

Наличие доверенности на текущий момент не является необходимым для управления транспортным средством – достаточным подтверждением наличия права на управление им является полис ОСАГО. Однако если транспортное средство принадлежит предприятию, оно вправе выдавать доверенности на использование собственного имущества, в том числе и на управление находящимися на балансе организации автомобилями.

При этом в данном случае могут возникать правовые коллизии, так как по мнению некоторых представителей ГИБДД, путевой лист в любом случае является обязательным в отношении работников предприятия, однако для предъявления обвинений в его отсутствии им необходимо все же доказать, что работник передвигается во исполнение рабочих обязанностей, а не по личным делам.

Таким образом, доверенность является достаточно удобным способом для использования служебного автомобиля на выходных или в любое иное время. Однако от предприятия требуется фактически высокий уровень доверия к работнику, так как собственник автомобиля не может требовать от сотрудника ни обслуживания транспортного средства, ни компенсации расходов на бензин либо амортизации.

Тем не менее, этот вариант будет оптимальным, если автомобиль используется директором предприятия в личных целях или одним из его учредителей – например, если изначально транспорт находился в собственности у данного лица и был переведен на баланс предприятия. В целом, особенности подобного механизма пользования служебным транспортом в индивидуальных целях могут быть следующими:

  • Высокие риски организации, так как фактически управляющее автомобилем лицо не несет ответственности за его сохранность.
  • Достаточно простое правовое регулирование без каких-либо дополнительных нюансов и тонкостей.
  • Возможность использовать автомобиль в любое время в личных целях.

Езда на служебном автомобиле в личных целях без оформления и ответственность за нее

С точки зрения законодательства, на транспорт, осуществляющий движение по инициативе какого-либо субъекта хозяйствования в обязательном порядке должен оформляться путевой лист, в котором должна также стоять отметка о медицинском осмотре водителя.

При этом ситуации, когда работниками используется данный транспорт в нерабочее время не рассматриваются российскими законами в принципе. Ответственность же за езду без медосмотра или путевого листа является достаточно серьезной и может предусматривать до 100 тыс.

рублей штрафа, налагаемого на юридическое лицо и до 500 рублей штрафа – на водителя.

Важный факт – путевой лист может оформляться не только на один день, так что достаточно распространенным механизмом использования служебного автомобиля в личных целях является регулярное оформление путевого листа на длительный срок – например на неделю или месяц. В таком случае никаких оснований для привлечения к ответственности работодателя или работника не будет.

В целом же, отсутствие оформления может грозить как работнику, так и работодателю, а к его особенностям можно отнести:

  • Отсутствие каких-либо бюрократических препятствия и необходимости оформления документов.
  • Минимальный уровень правовой защищенности работодателя и работника.
  • Высокие риски привлечения к ответственности при отсутствии необходимых документов.

(25

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/ispolzovanie-sluzhebnogo-avtomobilya-v-lichnyh-tselyah.html

Компенсации сотрудникам за использование личного имущества

В некоторых случаях компании договариваются с сотрудниками об использовании ими личного имущества в служебных целях. Таким имуществом может быть личный автомобиль сотрудника, его ноутбук или компьютер, мобильный телефон и т.п.

В ситуации, когда работник использует свое имущество в служебных целях, с согласия или ведома работодателя, то ему выплачивается компенсация в соответствии с положениями ст.188 ТК РФ.

Кроме того, на основании ст.235 ТК РФ, работодатель, причинивший ущерб имуществу работника, возмещает этот ущерб в полном объеме. Размер ущерба исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба.

При согласии работника ущерб может быть возмещен в натуральной форме (путем ремонта/замены испорченного имущества).

В таком случае работник пишет заявление о возмещении ущерба. Работодатель обязан рассмотреть поступившее заявление и принять соответствующее решение в десятидневный срок со дня его поступления. При несогласии работника с решением работодателя или неполучении ответа в установленный срок работник имеет право обратиться в суд.

Согласно ст.188 ТК РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию):

  • инструмента,
  • личного транспорта,
  • оборудования,
  • других технических средств и материалов, принадлежащих работнику,

а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора выраженным в письменной форме.

Такое соглашение может быть оформлено как отдельным документом, так и приложением к трудовому договору с сотрудником. Кроме того, сам трудовой договор может содержать условие о компенсации расходов и суммах таких компенсаций.

При составлении соглашения необходимо зафиксировать в нем порядок выплаты компенсации. В нем необходимо указать, зависит ли сумма компенсации от количества календарных/рабочих дней в месяце, а так же – будет ли выплачиваться компенсация, если сотрудник отсутствовал на работе (был на больничном, в отпуске).

В статье мы поговорим об учете и налогообложении компенсаций за использование имущества сотрудника в служебных целях.

Ндфл с сумм компенсаций

Согласно п.3 ст.217 НК РФне подлежат налогообложению НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:

  • все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных сисполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Соответственно, НДФЛ не начисляется в случае, если компенсации выплачиваются за использование сотрудниками их имущества, которое необходимо для выполнения ими их трудовой функции.

Так, например, компенсация за использование личного транспорта не будет облагаться НДФЛ, если она выплачивается сотрудникам, чья работа имеет разъездной характер, что отражено в их должностной инструкции.

Компенсацию расходов на телефонные переговоры не нужно облагать НДФЛ, если телефонные звонки носят производственный характер и осуществлялись в интересах компании-работодателя.

При этом организации необходимо обосновать размер установленной компенсации. Для этого нужно сделать расчет и приложить к нему первичные документы, подтверждающие его обоснованность.

Так же необходимо располагать документами, подтверждающими:

  • стоимость имущества,
  • что право собственности или право владения/распоряжения имуществомпринадлежит сотруднику,
  • факт использования имущества сотрудником при выполнении им  трудовых обязанностей.

Например, для обоснования суммы компенсации за использование мобильного телефона можно использовать данные о времени телефонных разговоров в служебных целях и документы, подтверждающие стоимость телефона и тот факт, что он принадлежит сотруднику.

Такую позицию изложил Минфин в своем Письме от 18.02.2013г.№03-04-06/4259:

«Таким образом, денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных организацией.

При этом размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям.

Также организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество.»

Если для выполнения своих служебных обязанностей работники используютличные автомобили для служебных поездок, то компенсационные выплаты в связи с таким использованием не облагаются НДФЛ при выполнении следующих условий:

  • условие об использовании личного транспорта и сумма компенсациизафиксированы в письменном виде (отдельным соглашением, либо содержится в трудовых договорах),
  • работниками предоставленырегистрационные документы на автомобили, подтверждающие право собственности (ПТС, свидетельство о регистрации)*,
  • организация оформляет маршрутные листы.

* Согласно Письму ФНС России от 25.10.2012г. №ЕД-4-3/18123@, право собственности на автомобиль является обязательным условием для использования льготы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ:

«Учитывая положения статьи 188 Трудового кодекса, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательствам не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Кодекса в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/34440-kompensacii-sotrudnikam-za-ispol-zovanie-lichnogo-imuschestva.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector