Кто несет ответственность за организацию бухучета на предприятии

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета?

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель фирмы. В большинстве случаев он передает ключевые полномочия по ведению бухучета самому квалифицированному финансовому специалисту — главному бухгалтеру. Подробнее об этом — в нашей статье.

Какие хозяйствующие субъекты обязаны вести бухучет

На ком лежит ответственность за организацию бухучета

Кто отвечает за ведение бухучета

Требования к ответственному за ведение бухучета

Содержание работы ответственного за ведение бухучета

Нарушение бухгалтером трудовых обязанностей: последствия

Нарушения в бухучете: ответственность руководителя или главбуха

Итоги

Какие хозяйствующие субъекты обязаны вести бухучет

В соответствии с положениями ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерский учет обязаны вести все типы хозяйствующих субъектов, кроме:

  • ИП (при условии учета собственных доходов и расходов иными методами, предусмотренными налоговым законодательством);
  • структурных подразделений иностранных фирм, работающих в России (при условии ведения учета выручки и издержек в соответствии с нормами налогового законодательства).

Организация должна вести бухучет с момента государственной регистрации и до прекращения деятельности. Невыполнение этой установленной законом обязанности грозит фирме юридическими последствиями в виде мер, установленных в ст. 15.11 КоАП РФ (штрафами либо дисквалификацией должностных лиц).

В интересах фирмы — вести корректный бухучет. Кто же должен отвечать за его организацию?

На ком лежит ответственность за организацию бухучета

Законодатель не раскрывает понятие «организация бухгалтерского учета», несмотря на то, что это словосочетание приведено, в частности, в одном из основных нормативных актов, регулирующих бухучет, — приказе Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Ответственность за организацию бухучета несет руководитель хозяйствующего субъекта (п. 6 приказа № 34н). Из опыта практической деятельности под организацией учета правомерно понимать:

  • юридическое оформление системы бухгалтерского учета (например, учреждение положения о бухгалтерии, издание приказов о включении в штатное расписание должностей ответственных за бухучет, оформление на работу специалистов на соответствующие должности);
  • техническое обеспечение системы бухгалтерского учета (закупку компьютеров, бухгалтерского ПО и иной инфраструктуры, необходимой для работы специалистов);
  • организацию непосредственно ведения бухгалтерского учета.

Кто отвечает за ведение бухучета

За организацию ведения бухучета также отвечает руководитель (п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Если иное не предусмотрено законом, руководитель фирмы обязан возложить функции по бухучету на компетентное лицо (п. 3 ст. 7 закона № 402-ФЗ). Им может быть:

  • главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник компании (в банковских учреждениях — только главный бухгалтер);
  • сторонняя организация или физлицо, оказывающие услуги по договору.

Вести бухучет сам, без привлечения других лиц, штатных или внештатных, может только:

  • руководитель хозяйствующего субъекта, который по закону имеет право применять упрощенные способы ведения бухучета;
  • руководитель предприятия, классифицируемого как субъект среднего бизнеса.

В случае если хозяйствующий субъект зарегистрирован как АО, имеет статус НПФ, является участником торгов или ведет деятельность в страховом бизнесе, бухучет в нем должен вестись лицом, имеющим определенный законодательством уровень квалификации, опыта и компетентности.

Требования к ответственному за ведение бухучета

Квалификационные требования к лицу, претендующему на позицию, подразумевающую выполнение функций по ведению бухучета, зависит от правового статуса и отраслевой принадлежности предприятия.

Так, в соответствии с п. 4 ст. 7 закона № 402-ФЗ главный бухгалтер, оформляемый на работу в АО, страховую фирму, НПФ, управляющую финансовую компанию и иные фирмы, которые участвуют в торгах (но не являются банками), должен соответствовать одному из следующих квалификационных требований:

  • наличие высшего образования в сфере бухучета и аудита, а также стажа работы на должности, связанной с ведением бухучета, длительностью не менее 3 лет из 5, предшествующих назначению на позицию ответственного за бухучет;
  • наличие высшего образования по любой специализации, а также стажа работы, связанной с бухучетом, длительностью не менее 5 лет из 7, предшествующих назначению.

Кроме того, в обоих случаях у бухгалтера не должно быть неснятой либо непогашенной судимости за экономические преступления.

Отдельные квалификационные требования установлены для главного бухгалтера банковской организации (п. 7 ст. 7 закона № 402-ФЗ).

В общем случае руководителю фирмы или менеджеру по кадрам, оформляющему главного бухгалтера на работу, следует ориентироваться на квалификационные требования, установленные профстандартом «Бухгалтер», утвержденным приказом Минтруда РФ от 22.12.2014 № 1061н.

Содержание работы ответственного за ведение бухучета

Главный бухгалтер или иное лицо, отвечающее за бухучет в компании, в процессе выполнения своей работы решает такие задачи, как:

  • обеспечение корректного ведения бухучета (с точки зрения документооборота, указания в отчетности достоверных данных);
  • обеспечение своевременного ведения бухучета (представления отчетности);
  • принятие в оборот первичных и прочих документов, удостоверяющих хозяйственные операции, в соответствии с законом;
  • сверка хозяйственных расчетов с контрагентами;
  • проведение своевременной инвентаризации имущества фирмы;
  • обеспечение сохранности бухгалтерских документов.

Должностные обязанности главного бухгалтера прописываются в трудовом договоре. Что же будет, если человек, занимающий данную должность, их нарушит?

Нарушение бухгалтером трудовых обязанностей: последствия

Если главный бухгалтер нарушит свои обязанности, типичные для его должности, он может быть привлечен к ответственности в соответствии с трудовым, административным и уголовным законодательством.

К ответственности по трудовому законодательству главный бухгалтер может быть привлечен на основании:

  • ст. 192 ТК РФ (возможные санкции — замечание, выговор, увольнение);
  • п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция — увольнение);
  • ст. 243 ТК РФ (возможная санкция — взыскание компанией компенсации за материальный вред).

Положения ст. 192 ТК РФ могут быть применены работодателем в случае прямого неисполнения бухгалтером обязанностей, установленных трудовым договором или его должностной инструкцией.

Нормы п. 9 ст. 81 ТК РФ работодатель вправе применить, если бухгалтер примет то или иное решение, которое повлечет за собой ущерб имуществу фирмы либо неправомерное использование данного имущества.

Санкции, предусмотренные ст. 243 ТК РФ, могут быть применены в отношении главного бухгалтера, если он:

  • нанес компании материальный ущерб по причине неисполнения обязанностей;
  • допустил недостачу материальных ценностей, которые были ему вверены;
  • причинил ущерб фирме умышленно;
  • причинил ущерб в фирме под воздействием алкоголя, наркотиков;
  • причинил ущерб, совершая преступление, административный проступок;
  • допустил разглашение коммерческой тайны;
  • нанес фирме ущерб вне периода исполнения трудовых обязанностей.

Кроме того, трудовым договором могут быть установлены иные критерии возникновения материальной ответственности главного бухгалтера.

ВАЖНО! Материальная ответственность в полном размере может быть возложена на главного бухгалтера при условии, что это установлено трудовым договором.

Если трудовым договором не предусмотрено, что главный бухгалтер в случае причинения ущерба несет материальную ответственность в полном размере, то ответственность за причиненный ущерб может быть взыскана только в размере его среднего месячного заработка (п. 10 постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52).

Если говорить об административной ответственности, то, исходя из положений ст. 15.11 КоАП РФ, бухгалтер как должностное лицо в случае грубого нарушения ведения бухучета (в соответствии с критериями, установленными п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ) может быть:

  • оштрафован на сумму 5 000–10 000 руб.;
  • оштрафован на сумму 10 000–20 000 рублей или дисквалифицирован на 1–2 года, если нарушение будет повторным.

Главный бухгалтер может быть привлечен к уголовной ответственности на основании ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ. Нормы, установленные данными статьями, применяются, если по причине действий бухгалтера компания была признана уклонившейся от уплаты налогов, страховых взносов. Возможные санкции:

  • штраф;
  • арест;
  • лишение свободы.

Более строгими санкции становятся, если доказано, что преступление совершено несколькими сотрудниками фирмы по предварительному сговору, либо выявлена неуплата налогов в особо крупном размере.

Ответственность по ст. 199 УК РФ главный бухгалтер несет, только если будут доказаны махинации с крупными суммами, осуществленные умышленно или в сговоре с руководителем (пп. 7, 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Нарушения в бухучете: ответственность руководителя или главбуха

Безусловно, просчеты в бухучете могут иметь последствия и для руководителя фирмы. В каких случаях именно он может быть привлечен к ответственности?

В федеральном законодательстве пока отсутствуют нормы, на основании которых можно однозначно разграничить ответственность главного бухгалтера и руководителя организации. Определяющую роль в данном случае играет правоприменительная практика, прежде всего судебная.

Так, в постановлении пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18 высказана позиция, в соответствии с которой разграничение ответственности бухгалтера и руководителя следует осуществлять исходя из разности возложенных на них обязательств: руководитель отвечает за организацию учета, в то время как бухгалтер — за его корректное ведение.

ВАЖНО! Можно сделать вывод, что руководитель в общем случае может нести ответственность за неосуществление или некорректную организацию бухучета. Подобные действия или же, наоборот, бездействие руководителя фирмы могут привести к тому, что именно он, а не главный бухгалтер, будет оштрафован или дисквалифицирован по ст. 15.11 КоАП РФ.

Если допущены просчеты непосредственно в ведении бухучета, правомерно говорить о том, что бухгалтер и директор могут нести совместную ответственность за правовые последствия ошибок или осознанных действий.

Кроме того, формулировки ВС РФ позволяют сделать вывод о том, что отвечать за последствия ошибок в ведении бухгалтерии будет только руководитель, если выяснится, что бухгалтер был вынужден осуществлять незаконные действия вследствие прямого письменного распоряжения руководителя.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В соответствии с п. 8 ст. 7 закона № 402-ФЗ бухгалтер имеет право запросить соответствующее распоряжение по своей инициативе. Например, если посчитает, что вследствие проставления им подписи на том или ином финансовом документе фирме не избежать неприятных последствий.

Так или иначе, следует признать, что разграничение ответственности главного бухгалтера и руководителя фирмы исходя из норм закона и правоприменительной практики — вопрос крайне неоднозначный.

Многое зависит от обстоятельств конкретного прецедента, доказательной базы, степени серьезности правонарушения, а также оценки фактов, имеющих отношение к делу, со стороны компетентных исполнительных или судебных органов.

Итоги

Бухгалтерский учет относится к важнейшим с точки зрения управления бизнесом направлениям деятельности компании. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель фирмы.

Ключевые функции по ведению бухучета в фирме выполняет опытный и квалифицированный специалист уровня главного бухгалтера.

Он отвечает за свою работу в соответствии с нормами закона, а также условиями трудового договора.

Узнать больше об особенностях бухгалтерского учета вы можете в статьях:

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kto_neset_otvetstvennost_za_organizaciyu_buhgalterskogo_ucheta/

Кто несет ответственность за организацию бухучета на предприятии

ФЗ №402 от 06-12-11 г. «О бухгалтерском учете» возлагает ответственность за организацию учетной работы на руководителя компании. В то же время иные нормативные акты содержат понятие ответственности руководителя и ответственности главного бухгалтера, вплоть до уголовной.

Какие требования предъявляет закон к лицам, ответственным за ведение учетной работы в организации, как поступить главному бухгалтеру или лицу, выполняющему его функции, если требования руководителя нарушают нормы и правила ведения бухгалтерского учета, кто несет окончательную и полную ответственность за допущенные нарушения, рассмотрим в статье.

Кто должен организовать и вести учетную работу

Исходя из ФЗ №402, в частности, ст. 7, следует вывод, что:

  • ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета несет руководитель организации;
  • ответственность за практическую организацию учетной работы несет бухгалтер или лицо (лица), выполняющее его функции.

Руководитель может организовать ведение бухучета следующим образом:

  • сформировать бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером;
  • поручить ведение учета сторонней фирме;
  • поручить весь учет одному человеку, имеющему соответствующую квалификацию;
  • вести бухучет самостоятельно.

Последние два варианта, как правило, применяются в малом и среднем бизнесе.

Работник, на которого возложена ответственность за ведение бухучета, должен соответствовать ряду требований. Значительная часть из них имеет отношение к отрасли, в которой ведется учет, форме собственности, организационно-правовой форме компании. Общие требования к квалификации учетного работника изложены в профессиональном стандарте «Бухгалтер» (Приказ Минтруда №1061н от 22-12-14 г.).

Так, в общем случае главный бухгалтер должен иметь стаж работы не менее 7 лет, из них не менее 5 – по специальности, заниматься ведением учета либо аудитом организаций. При наличии высшего образования сроки, соответственно, 5 и 3 года.

Читайте также:  Методы бухгалтерского учета. цели, характеристики

Кроме того, указанный специалист обязан:

  • формировать учетную информацию и контролировать ее движение до потребителя без искажений;
  • уметь определять объемы учетной работы, распределять ее среди исполнителей, контролировать выполнение работ ими;
  • самостоятельно разрабатывать учетные формы, необходимые организации, в рамках законодательства;
  • формировать на основании первичных учетных данных показатели отчетности;
  • пользоваться современными средствами передачи отчетных данных и бухгалтерскими сервисами;
  • знать законодательство в сфере учета и судебную практику;
  • уметь анализировать информацию;
  • владеть приемами защиты информации;
  • иметь представление о зарубежном опыте в учетной сфере и т.д.

Вместе с тем, например, в ст. 7-4 ФЗ №402, содержатся определенные требования к главному бухгалтеру (лицу, выполняющему аналогичные функции), ответственному за учетную работу в АО, в компаниях-участниках торгов:

  • высшее образование;
  • при отсутствии профильного высшего образования – стаж не менее 7 лет, из них 5 — на учетной работе;
  • при наличии высшего экономического образования, соответственно, 5 и 3 года;
  • отсутствие непогашенной судимости в экономической сфере.

Главный бухгалтер кредитной организации или финансовой организации должен соответствовать требованиям Центробанка. Аналогично могут устанавливаться иные дополнительные требования к главному бухгалтеру или заменяющему его лицу в соответствии с федеральным законодательством (ФЗ №402, ст. 7-5).

Функции руководителя по организации бухучета состоят в подготовке юридически значимого пакета документации, позволяющего регламентировать работу бухгалтерской службы, приобретении и наладке техники для работы бухгалтеров и профессионального программного обеспечения, подборе кадров, решении вопроса, кому поручить учетный процесс, и других административно-хозяйственных проблем.

Функции непосредственно ответственного за ведение бухучета (самого руководителя, бухгалтера или главного бухгалтера, сторонней организации) следующие:

  • оформление хозяйственных операций первичными документами в соответствии с требованиями законодательства;
  • предоставление своевременной информации без искажений контролирующим органам, контрагентам;
  • инвентаризация активов компании, с учетом сроков и особенностей, по видам оных;
  • работа с контрагентами, сверка расчетов;
  • хранение документации и отчетности в соответствии с установленными сроками.

Ответственность бухгалтера и руководителя за состояние бухгалтерского учета

В некоторых случаях руководитель, имея соответствующую квалификацию и опыт, может вести учет компании самостоятельно: если существует возможность вести упрощенный бухучет, или речь идет о субъекте среднего бизнеса (ст. 7-3 ФЗ №402). Руководитель несет ответственность за состояние учетной работы фирмы.

Если работа поручена единственному бухгалтеру с функциями главного либо фирма имеет штат бухгалтерии во главе с главным бухгалтером, он и будет нести ответственность за ведение бухгалтерского учета по закону.

 Главный бухгалтер ответственен за каждого сотрудника своей службы и за качество учетных данных, формируемых им.

При приеме на работу новых сотрудников целесообразно отслеживать содержание их трудовых договоров в части личной ответственности исполнителей за качество работ.

В настоящее время по отношению к главному бухгалтеру могут быть применены все виды наказаний, вплоть до уголовного.

ТК РФ

Содержит ряд статей, позволяющих наказать главного бухгалтера (ст. 81(9), 192,243), вплоть до увольнения. По ст. 243 наступает материальная ответственность в случаях, если:

  • ущерб был причинен с умыслом;
  • вследствие халатности;
  • под воздействием веществ, изменяющих сознание;
  • если была разглашена тайна, охраняемая законом и т.д.

Внимание! Если в трудовом договоре не указаны условия возникновения материальной ответственности главного бухгалтера, сумма материальной ответственности не может быть выше среднемесячного заработка (Пленум ВС, пост 52 от 16-11-06).

КоАП РФ

За грубые нарушения в ведении учета ст. 15.11 предусматривает штрафы в 5-10 тыс. руб., а если нарушение совершено после повторной проверки работы бухгалтерии, суммы возрастают до 10-20 тыс. руб. Кроме того, главбух может быть дисквалифицирован.

УК РФ

Уголовная ответственность главбуха также возможна в соответствии со статьями 199, 199.1 или 199.4. Она наступает за злостную неуплату обязательных платежей в фонды, взносов и в самом крайнем случае, если доказано судом, что имели место злоупотребления, нанесение значительного материального ущерба, ведет к лишению свободы.

Внимание! Под грубыми нарушениями ведения учета понимаются: искажение показателей более чем на 10%, занижение налогового бремени на тот же процентный показатель, вследствие некачественного ведения бухгалтерского и налогового учетов, внесение в первичные документы события хозяйственной жизни, которого на самом деле не было и др. (ст. 15.11 п. 2 КоАП РФ, прим. 1).

Ответственность сторонней организации за состояние бухгалтерского учета

Руководитель может заключить договор с фирмой, предоставляющей бухгалтерские услуги в рамках своего права по организации бухучета (либо аналогично с частным лицом).

Договор об оказании услуг должен быть составлен таким образом, чтобы в случае возникновения претензий к качеству учетной работы ответственность можно было возложить на фактических исполнителей таковой и доказать свои права в суде.

В противном случае все бремя вины по закону придется понести руководителю, как не исполнившему обязанность должным образом, согласно ст. 7-1 ФЗ №402.

Кто несет наибольшую ответственность

В случае противоправных требований со стороны руководителя по отношению к главному бухгалтеру (заменяющему его ответственному лицу) работник освобождается от ответственности, если его вынудили к противоправным действиям.

Такой вывод следует из постановления пленума ВС РФ №18 от 24-10-06 г. Вместе с тем однозначной позиции по вопросу ответственности того или иного руководителя по рассматриваемому нами вопросу судами не выработано.

Главный бухгалтер во избежание конфликта с законом должен иметь это в виду.

Главное

  1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета компании лежит на ее руководителе.
  2. Ответственность за ведение бухгалтерского учета руководитель либо возлагает на себя, либо пользуется услугами бухгалтера (главного бухгалтера во главе бухгалтерской службы).
  3. Кроме того, к ведению учетной работы могут привлекаться сторонние организации.
  4. Квалификация учетных работников определяется действующими профессиональными стандартами и законодательными актами РФ.
  5. Ответственность за некорректное ведение бухучета: от штрафа и выговора до лишения свободы за грубые нарушения в его ведении.

Источник: https://assistentus.ru/sotrudniki/otvetstvennost-za-organizaciyu-buhucheta/

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Российское законодательство устанавливает требование: корректно формировать и вести бухгалтерский учет. А наличие грубых ошибок влечет нежелательные последствия для предприятия. Из нашей консультации вы узнаете, какие нарушения отнесены к серьезным, и кто в итоге несет ответственность за организацию бухгалтерского учета.

Какую роль играет учет

Каждая компания стремится получать максимальную прибыль. Но добиться наилучшего результата невозможно без эффективного и понятного распределения финансовых потоков. С этой целью формируют специальную систему, которая обеспечивает точный учет хозяйственных операций, фиксацию денежных потоков и товарно-материальных ценностей.

Результаты правильной организации бухгалтерского учета таковы:

  • оптимизация расходов;
  • контроль денежных потоков компании;
  • извлечение максимальной эффективности при распределении средств;
  • проще анализировать отчетность.

Вести бухгалтерский учет обязаны все виды хозяйствующих субъектов, за исключением коммерсантов. Они учитывают доходы и расходы несколько иными методами, которые предусмотрены законом.

Также см. «Профстандарт бухгалтера: как и зачем его применять».

Порядок действий

В средних и крупных организациях рассматриваемая процедура запуска механизма бухгалтерского учета происходит так:

  1. Определяют структурное звено и его сотрудников, которые будут заниматься учетными вопросами, а также контролировать документооборот с контрагентами и поставщиками, начислять зарплату и др. Здесь же должен быть определен круг задач, которые будут стоять перед главбухом.
  2. Ответственное лицо формирует правила учетной политики, порядок документирования, рабочий план счетов, механизм подготовки бухгалтерской отчетности и др.
  3. Начинается своевременное и правильное оформление документов и отчетности для предъявления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат).

Также см. «Для чего нужна учетная политика организации».

Требования к ведению бухучета прописаны в Федеральном законе о нем № 402-ФЗ. К основным из них относят:

  • учет хозяйственных операций в рублях;
  • отдельный учет имущества, принадлежащего организации;
  • ведение двойной записи на основании утвержденного плана счетов;
  • составление отчетности на русском языке, и т. д.

Вести учет фирма должна с момента регистрации до записи в ЕГРЮЛ о своей ликвидации. В противном случае грозит наложение крупного штрафа или дисквалификация должностных лиц.

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и его организацию

Понятия «организация» и «ведение» бухучета нужно разделять. За первое целиком отвечает глава компании, за второе – он же и частично главбух. Законодательство РФ говорит о том, что ведение бухгалтерского учета и хранение его документов должен организовывать руководитель предприятия.

На практике функции по ведению бухучета обычно передают главному бухгалтеру. Для этого руководитель выполняет ряд определенных формальностей:

  • документально оформляет систему бухучета (издает соответствующее распоряжение);
  • определяет список обязанностей главбуха и включает их в должностную инструкцию этого специалиста;
  • устанавливает необходимую технику (компьютеры, программное обеспечение и т. д.);
  • организовывает рабочий процесс.

Также см. «Должностная инструкция для главного бухгалтера».

Главный бухгалтер обязан:

  • грамотно сформировать учетную политику с учетом специфики компании;
  • вовремя сдавать бух. Отчетность, куда нужно;
  • вести учет денежных средств на предприятии и др.

Таким образом, главбух несет ответственность за бухгалтерский учет, в первую очередь, в соответствии с законодательством, а потом уже – согласно условиям трудового контракта.

Также см. «Самые распространенные бухгалтерские нарушения».

Как накажут за серьезные нарушения

Бухгалтерский учет имеет большое значение для компании, его нужно вести с соблюдением всех требований нормативно-правовой документации. Если допущена серьезная ошибка, нарушителя привлекается к ответственности.

К сожалению, законодательство не разграничивает наказание для руководителя и главного бухгалтера. Все зависит от того, кто по факту занимается организацией и ведением бухучета.

К грубым нарушениям относят (ст. 15.11 КоАП РФ):

  • искажение в бухгалтерской отчетности показателя (погрешность превышает 10%);
  • занижение налогов на сумму от 10% из-за искажений в бухучете;
  • отражение в бухгалтерском регистре ложного факта;
  • отчетность составлена не на основании данных учетных регистров;
  • ведение счетов в обход применяемых регистров;
  • когда нет в наличии «первички», отчетности, регистров, заключения аудитора, в то время, как срок их хранения по закону не истек.

В перечисленных случаях ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета – это штраф 5000 – 10 000 рублей. Причем главный бухгалтер отвечает по этой же самой норме.

За повторное нарушение требований к бухучету наказание жестче:

  • взыскание от 10 000 до 20 000 руб.;
  • или дисквалификация до 2-х лет.

Также см. «Что изменится в 2017 году: налоги, страховые взносы, пособия, отчетность, бухучет и онлайн кассы».

Источник: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/organiz-buhuchet.html

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Последняя редакция КоАП установила повышенные размеры штрафов за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, в том числе при повторных правонарушениях. Какое должностное лицо несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в компании? Что понимается под грубым нарушением законодательных требований? Рассмотрим основные важные нюансы в этом разделе.

Кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета?

Согласно Закону № 402-ФЗ (ст. 7 ч. 1) и Приказу под № 34н (п. 6) ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

При этом директор обязан организовать ведение учета и оформление необходимых первичных документов, а также регистров и учетной политики путем передачи соответствующих функций на должностное лицо или стороннюю организацию.

Закон не запрещает руководителю принять обязанность ведения бухгалтерского учета лично на себя.

При передаче ведения бухучета главному бухгалтеру или другому уполномоченному сотруднику, мера ответственности возлагается на этого специалиста, а директор компании должен обеспечить надлежащий внутренний контроль ведения бухгалтерского учета. Если же руководящее лицо предприятия самостоятельно занимается бухгалтерией, ответственность применяется в отношении руководителя.

Новая редакция ст. 15.11 КоАП (изменения от 30.03.2016 ФЗ №77) содержит расширенный перечень деяний, квалифицируемых как грубое правонарушение. Так, штраф за неправильное ведение бухгалтерского учета и составление бухотчетности взимается, если (согласно подп. 2 п. 1):

  • искажение в учете повлекло занижение сумм начислений по налогам/сборам не меньше чем на 10 %;
  • денежные показатели бухгалтерских отчетов искажены не меньше чем на 10 %.
  • В учете проведена регистрация мнимых (несуществующих) фактов/операций, включая притворные сделки;
  • не применяются обязательные бухгалтерские регистры либо отчеты формируются на основании искаженных данных;
  • вне установленных нормативных сроков хранения отсутствует первичная документация, регистры, отчеты или же заключение аудитора при необходимости осуществления аудиторской проверки.
Читайте также:  Карточка учета нематериальных активов (нма-1). образец, бланк 2018 года

В целях налогообложения грубыми деяниями признаются (ст. 120 НК РФ):

  1. Отсутствие оправдательной первичной документации, налоговых/бухгалтерских регистров, счетов-фактур.
  2. Регулярное (от 2 раз в календарный год) искажение отражения операций, объектов и фактов деятельности на счетах, в отчетах и регистрах налогового учета.

Виды штрафов за неправильное ведение бухгалтерского учета

  • На уполномоченных должностных сотрудников при первичном нарушении – взимается штраф размером 5000 – 10 000 руб. (п. 1 стат. 15.11 КоАП).
  • На уполномоченных должностных сотрудников при повторном нарушении – взимается штраф размером 10 000 – 20 000 руб. или же применяется отстранение от занимаемой должности сроком 1-2 года (п. 2 стат. 15.11 КоАП).
  • На предприятие при совершении деяния в одном налоговом периоде – 10 000 руб. (п. 1 стат. 120 НК).
  • На предприятие при совершении деяния в разных налоговых периодах – 30 000 руб. (п. 2 стат. 120 НК).
  • На предприятие в случае занижения базы для расчета налогов – 20% от величины неоплаченной суммы налога, не меньше 40 000 руб. (п. 3 стат. 120 НК).

Когда руководитель освобождается от ответственности за ведение бухгалтерского учета

По ст. 15.11 КоАП руководитель и другие должностные лица освобождаются от любой административной ответственности, если компания самостоятельно подала необходимые корректирующие отчеты и уплатила полагающиеся пени и недоимки. Другим законным основанием, гарантирующим отсутствие штрафных санкций, является внесение соответствующих исправлений в отчетность до ее утверждения.

Главное нововведение 2017 года касается вводимой в действие главы 34 НК РФ о страховых взносах. Согласно кодексу, страховые взносы со следующего года приравниваются к налоговым платежам, основным администратором становится ФНС. А значит, меры ответственности за бухгалтерский учет по ст. 120 НК РФ будут полностью распространяться и на страховые сборы.

Источник: https://calypsocompany.ru/buhgalteru/kto-neset-otvetstvennost-za-organizaciyu-buxgalterskogo-ucheta

Бухгалтерский аутсорсинг: кто и как несет ответственность

Эта статья предназначена для руководителей, которые уже решили передать бухгалтерию своей компании на аутсорсинг, или только оценивают перспективы такого подхода. В ней мы подробно расскажем о том, кто в случае аутсорсинга бухучета будет нести ответственность за допущенные ошибки и некачественно выполненную работу.

Передача бухучета на аутсорсинг дает компании значительные преимущества. Такой шаг позволяет ощутимо сократить расходы на содержание бухгалтерии, обеспечить профессиональный подход к организации и ведению бухучета, снять с повестки дня проблему своевременной подготовки и сдачи отчетности.

Однако многих руководителей терзают сомнения по поводу ошибок, которые может допустить аутсорсер, и расходов, к которым эти ошибки могут привести. Попросту говоря, руководителей волнует, кто за эти ошибки будет платить. Давайте разберемся в этом вопросе.

За что несет ответственность заказчик

Заказчик несет юридическую ответственность за следующие моменты:

  • Законность хозяйственной деятельностиЭто значит, что ваш бизнес и способ его ведения должен быть полностью законными. Конечно, соблюдать закон или нарушать – это ваш личный выбор. Но добросовестная аутсорсинговая компания не станет браться за бухгалтерские дела компании, если есть сомнения в законности ее деятельности. А что касается недобросовестных аутсорсеров, то в этом случае повышается риск, что они вас в какой-то момент подведут
  • Организация ведения бухгалтерского, налогового и кадрового учетаПо закону, это полностью ваша зона ответственности. Даже, если ошибки были допущены аутсорсером, отвечаете за них перед контролирующими органами вы. Однако если договор с аутсорсером составлен правильно, то аутсорсер отвечает перед вами
  • Исполнение обязанностей налогоплательщикаАутсорсер не несет никакой ответственности за то, платите ли вы налоги или нет
  • Организация хранения документовВаша компания – ваша документация.Даже если она храниться у аутсорсера, вы несете за нее ответственность. Конечно, хранить ее в чужом офисе иногда гораздо удобнее. Но в таком случае необходимо получить от «хранителей» четкие гарантии, что с вашими документами ничего не случится. А если случится, то, каким образом потеря будет вам компенсирована – например, кто будет оплачивать восстановление документации.

Что говорит закон

Ответственность за законность хозяйственной деятельности, организацию учета и исполнение функций налогоплательщика возлагается на руководителя экономического субъекта на следующем основании:

  • Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»(вступил в силу с 1 января 2013 года)
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н
  • Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 15. Общие положения обответственности за совершение налоговых правонарушений.

За что несет ответственность исполнитель при полном аутсорсинге

Полный аутсорсинг – это, когда вы целиком и полностью передаете бухучет своей компании сторонней организации. Оказание таких услуг обычно делится на три этапа: первичная обработка информации, аналитика, расчет налоговых обязательств. Именно верный расчет налоговых обязательств можно считать основным результатом оказания услуг по аутсорсингу.

На каждом из этих этапов исполнитель несет фактическую ответственность за:

  1. ошибки и сроки, то есть за ошибочное выполнение, невыполнение или несвоевременное выполнение закрепленных за ним функций
  2. недостоверность, то есть за недостоверное отражение фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета (в случае неверной квалификации смысла данного факта)
  3. нарушение сроков сдачи отчетности в контролирующие органы
  4. нарушение сроков предоставления документов, то есть за несвоевременное предоставление в органы ФНС документов в рамках камеральных налоговых проверок
  5. сохранность документации – первичной, бухгалтерской, налоговой и отчетной,которая находится у исполнителя по условиям договора.

Поэтому если аутсорсер нанес вам своими действиями материальный ущерб, он обязан этот ущерб компенсировать. Компенсации подлежат все санкции – штрафы, пени, которые возникли у вас по вине исполнителя.

Например, аутсорсер допустил ошибку во время обработки первичных документов. Это привело к ошибке в отчетности. Ошибка повлекла за собой штрафные санкции. Эти потери исполнитель вам и должен возместить.

Одним словом, если ваша бухгалтерия полностью отдана на аутсорсинг, и вам неожиданно позвонили с претензиями из налоговой, то вы имеете полное право тут же позвонить с претензиями в свою аутсорсинговую компанию.

За что исполнитель несет ответственность при частичном аутсорсинге

Аутсорсинг отдельных участков бухгалтерии или процессинговый аутсорсинг – это, когда часть бухучета ведете вы сами, а часть передаете сторонней организации. Обычно компании передают сдачу отчетности, начисление зарплат, обработку первичной документации.

В этом случае, если вам позвонили из налоговой с претензиями, то сразу переадресовать эти претензии исполнителю не получится. Сначала надо разобраться по чьей вине возникла проблема.

Дело в том, что при обслуживании в рамках процессингового аутсорсинга в обязанности исполнителя не входит аналитическая функция. Он не обязан проверять законность и правильность оформления ваших хозяйственных операций, осуществлять квалификацию фактов хозяйственной жизни вашей компании, сопоставлять экономический смысл этих фактов с первичными учетными документами.

Например, вы поручили аутсорсеру подготовку и сдачу отечности. Обработкой первички вы занимаетесь самостоятельно. В отчетности обнаружилась ошибка.

Когда вы начали разбираться в ситуации, то поняли, что причиной ошибки в отчетах послужила ошибка при обработке первичной документации. Исполнитель тут не при чем.

Он, можно сказать, воспринимал предоставленную вами информацию за чистую монету. А, повторимся, проверять эту информацию в его обязанности не входило.

Другое дело, если при абсолютно правильных исходных данных аутсорсер что-то напутал в отчете или нарушил сроки его сдачи. Тогда вы имеете все основания призвать его к ответственности.

Если же исполнитель все-таки оказался виновен, то он, как и в случае полного аутсорсинга, должен компенсировать вам весь материальный ущерб.

Может ли аутсорсер отказаться нести ответственность

Исполнитель, дорожащий своей профессиональной репутацией, обязательно предпримет все меры, чтобы не нанести ущерба заказчику. Но, к сожалению, как и в любой другой сфере деятельности, в аутсорсинге не исключены случаи недобросовестности.

Как правило, виновный исполнитель добровольно соглашается на компенсацию штрафных санкций заказчику. Если этого не происходит, то эти суммы заказчик может взыскать в порядке гражданского судопроизводства.

Не исключены спорные ситуации, когда каждая сторона отстаивает свою правоту. В таких случаях вопрос тоже решается в судебном порядке.

В качестве заключения

При аутсорсинге вы несете ответственность де-юре, а исполнитель – де-факто. Это значит, что в случае возникновения претензий в, допустим, налоговой или трудовой инспекции, ее представитель будет разговаривать с вами. Отправить инспектора разбираться с аутсорсером напрямую не получится.

Конечно, он может представлять ваши интересы в контролирующих органах, но с претензиями придется разбираться только непосредственно руководителю компании.

Однако после этого неприятного разговора, вы можете вызвать аутсорсера на ковер и спросить с него по всей строгости заключенного между вами договора.

Договор – очень важный момент. В нем должны быть отражены все тонкости ваших взаимоотношений с исполнителем. Максимально конкретно пропишите в договоре все услуги и степень ответственности за их исполнение. Это поможет вам избежать ситуации, когда никто ни в чем не виноват.

Источник: http://RSF-corp.ru/buxgalterskij-autsorsing-kto-i-kak-neset-otvetstvennost/

Ответственность бухгалтерской фирмы за ведение учета

Ответственность бухгалтерской фирмы за ведение учета.

Оцениваете перспективы бухгалтерского аутсорсинга или уже решили передать непрофильные функции на внешнее управление? Тогда эта статья для вас. В ней мы подробно рассмотрим ответственность исполнителя и заказчика бухгалтерских услуг.

Аутсорсинг бухучета имеет ряд неоспоримых преимуществ. Во-первых, он позволяет значительно снизить затраты на организацию, ведение учета, содержание непродуктивного персонала. Во-вторых, обеспечивает профессиональный подход к решению актуальных учетных задач. В-третьих, аутсорсинг бухгалтерии снимает с повестки дня вопрос подготовки, сдачи отчетов.

Но, как и в любой другой деятельности, здесь не обходится без рисков. Руководители компаний, передавая бухучет на аутсорсинг, опасаются ошибок, которые может совершить исполнитель, и, конечно, связанных с ними расходов. Давайте разберемся в вопросе ответственности аутсорсера и в том, кому и за что придется платить в случае возникновения учетной ошибки.

Ответственность аутсорсера при абонентском обслуживании

Ответственность бухгалтерской фирмы может быть разной. Определяется она прежде всего форматом обслуживания и объемом оказываемых услуг.

При полном аутсорсинге (сопровождении бухучета, абонентском бухгалтерском обслуживании) оказание услуг осуществляется в три этапа. Первый предусматривает первичную обработку информации о финансово-хозяйственных операциях компании-заказчика. Второй этап является аналитическим. Третий включает расчет налоговых обязательств. Фактически последний этап определяет качество аутсорсинговых услуг.

На каждом из указанных выше этапов бухгалтерская фирма несет ответственность за:

  •  соблюдение сроков реализации функций (несвоевременное выполнение, невыполнение, ошибочное выполнение взятых на себя обязательств);
  •  правильность отражения фактов хозяйственной деятельности компании-заказчика в учете;
  •  соблюдение сроков представления отчетности в контролирующие организации;
  •  сохранность полученной документации (бухгалтерской первички, налоговых документов, писем и предписаний от ФНС и т.п.).

Согласно условиям типового договора с аутсорсером, если его действия или бездействие нанесли компании-заказчику ущерб, этот ущерб должен быть компенсирован.

Иными словами, за ошибки в учете, отчетности, нарушение правил коммуникации с контролирующими структурами юридически и материально отвечает исполнитель.

Компенсируются все без исключения санкции (пени, штрафы), если они возникли по вине бухгалтерской фирмы.

Рассмотрим ситуацию на примере. Компания передает бухучет на аутсорсинг. Аутсорсер, обрабатывая первичку, допускает ошибку. Эта ошибка отражается в отчетности. Налоговая при проведении камеральной проверки выявляет ошибку, выставляет налогоплательщику штраф. Расходы по его погашению ложатся на бухгалтерскую компанию. Заказчик не несет дополнительных расходов.

Что делать, если вам позвонили из налоговой с претензиями на предмет достоверности, полноты данных в отчетах, несдачи деклараций или несвоевременной их сдачи? Переадресовывайте претензии аутсорсеру. Бухгалтерская компания, по условиям договора, обязана дать объяснения и компенсировать все санкции.

Ответственность аутсорсера при заказе отдельных услуг

Частичный аутсорсинг сегодня тоже широко распространен. Передавая на внешнее управление отдельные участки бухучета, необходимо четко понимать, за что и как будет нести ответственность исполнитель.

Чаще всего бухгалтерской компании передаются:

  •  обработка первички;
  •  начисление зарплаты и расчет зарплатных налогов;
  •  составление, сдача отчетности.

Если у налоговой возникают претензии к налогоплательщику, последнему необходимо разобраться в том, по чьей вине возникли ошибки в учете. Если они касаются участков, переданных на внешнее управление, претензии переадресовываются аутсорсеру.

Читайте также:  Способы защиты прав на товарный знак

Следует отметить, что процессинговый (частичный) аутсорсинг учета не включает аналитическую функцию.

То есть в обязанности исполнителя не входит проверка законности, правильности оформления финансово-хозяйственных операций и отражения их в учете.

Также аутсорсер не уполномочен квалифицировать факты хозяйственной жизни организации. Он не сопоставляет экономический смысл таких фактов с учетной первичкой.

Приведем простой пример. Компания передала на аутсорсинг сдачу отчетности. При этом она оставила за собой функцию обработки первичной документации. В сданной отчетности обнаружилась ошибка.

И эта ошибка возникла по причине неправильной обработки первичных данных. Проверка этой информации в функции исполнителя не входила.

Соответственно, ответственность за ошибку ложится на заказчика бухгалтерских услуг, то есть на самого налогоплательщика.

Другой пример на тему процессингового аутсорсинга. Налоговая предъявляет претензии к качеству отчета. При детальном рассмотрении ситуации выясняется, что первичные данные были правильными.

А при составлении отчета аутсорсер допустил ошибку. Здесь ответственность – за исполнителем.

Он обязан компенсировать все санкции, примененные налоговиками к налогоплательщику (заказчику бухгалтерской услуги).

Отказ исполнителя от ответственности

Каждого заказчика бухгалтерских услуг волнует вопрос: может ли исполнитель отказаться нести ответственность за ошибки в учете? Практика показывает, что такие случаи – большая редкость. Конечно, если речь идет о секторе профессионального бухгалтерского аутсорсинга и компаниях, которые дорожат своей репутацией.

Но от возникновения спорных ситуаций не застрахован никто. Что делать, если исполнитель не признает своей вины, а вы считаете, что он однозначно должен компенсировать санкции налоговой? Начните разрешение спора в претензионном порядке. Если претензия не удовлетворена, обращайтесь в суд.

Несколько слов об ответственности заказчика

Передача бухучета на аутсорсинг не отменяет юридической ответственности заказчика как налогоплательщика, работодателя. Выделяют 4 зоны такой ответственности. Прежде всего, это обеспечение законности хозяйственной деятельности.

То есть оформление бизнеса и способ его ведения должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

Если в законности деятельности заказчика бухгалтерских услуг у аутсорсера возникают сомнения, он имеет полное право отказать в процессинговом или абонентском обслуживании.

Также заказчик несет ответственность за организацию бухучета, налогового и кадрового учета. В практической плоскости это означает, что отвечать перед контролирующими структурами будет налогоплательщик, работодатель. Но если функции организации и/или ведения учетов переданы сторонней организации и с ней заключен грамотный договор, то аутсорсер несет ответственность перед заказчиком.

Третья зона ответственности заказчика бухгалтерских услуг – исполнение обязательств налогоплательщика. Аутсорсер может рассчитать, исчислить налоги. Но он не несет ответственности за то, уплачивает их заказчик услуг или нет.

Еще одна зона ответственности – хранение документов. Если функция передается на аутсорсинг, важно получить соответствующие гарантии от компании-исполнителя.

Дата создания: 08.06.2018 18:13:13

Источник: http://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/bukhgalterskiy-autsorsing/otvetstvennost-bukhgalterskoy-firmy-za-vedenie-ucheta/

Кто несет ответственность за правильную бухгалтерию?

Нечасто, но бывает, что налоговая проверка заканчивается плачевно: доначисления так велики, что на компанию заводится уголовное дело. Риск такого развития событий достаточно велик. Но ничуть не меньше арсенал превентивных и оперативных мер, которые может принять организация, чтобы избежать подобных неприятностей.

Все нарушения налогового законодательства, за которые придется отвечать рублем, перечислены в разделе VI Налогового кодекса. Однако далеко не всегда организации удастся отделаться только лишь штрафами. За неуплату налогов в крупном или особо крупном размере предусмотрена и уголовная ответственность.

Согласно статье 199 Уголовного кодекса РФ за подобное преступление может быть назначено наказание до шести лет лишения свободы.

Чтобы понять, кому в первую очередь грозит опасность получить реальный срок за неуплату налогов – а значит, выяснить, кто больше всех заинтересован в том, чтобы все документы были в порядке и все выплаты осуществлялись вовремя, разберемся, кто несет ответственность за правильную бухгалтерию.

Как правило, первую скрипку в организации играет ее учредитель или основной акционер. Генеральный директор хотя и является единоличным исполнительным органом организации, сменяем и не всегда работает в компании весь налоговый период. Та же история бывает с главным бухгалтером.

Но закон распределяет ответственность иначе. За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства (в том числе и налогового) при выполнении хозяйственных операций отвечает руководитель организации или лицо, ответственное за ведение дел (п. 1 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Как именно руководитель будет организовывать бухгалтерский учет, решать ему. Закон предусматривает несколько вариантов:

– учреждение бухгалтерской службы как структурного подразделения, возглавляемого главным бухгалтером;

– введение в штатное расписание должности бухгалтера;

– передача на договорных началах ведения бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

– ведение бухгалтерского учета лично.

Учетная политика организации утверждается лично руководителем, и эту функцию он не вправе передавать кому-либо.

В свою очередь, главный бухгалтер (бухгалтер) отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Кроме того, главбух обеспечивает законность осуществляемых хозяйственных операций и контролирует движение имущества и выполнение обязательств.

Таким образом, руководитель организации и ее главбух оказываются в одной лодке. И за возможные нарушения Налогового кодекса отвечают оба. А вот учредитель оказывается вроде как ни при чем.

При этом, поскольку налоговики проверяют хозяйственные операции за прошлые периоды, отвечать за возможные огрехи придется тем руководителям и главным бухгалтерам, которые были назначены и работали в проверяемом периоде.

И чтобы избежать неприятностей с законом, именно руководителю организации и ее главбуху стоит в первую очередь побеспокоиться о том, чтобы бухгалтерский учет и налогообложение организации были организованы по всем правилам.

Еще один немаловажный момент для выстраивания взаимоотношений между руководителем и работниками компании – возможность их привлечения к уголовной ответственности.

Так, иные служащие организации, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, если на то имеются основания, могут быть привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению (п. 7 постановления Пленума ВС от 28 декабря 2006 г. № 64).

Вторая по значимости мера, позволяющая минимизировать риск уголовного преследования за неуплату налогов – правильная организация внутреннего документооборота и верное распределение обязанностей.

Кроме того, руководителю организации и главному бухгалтеру просто необходимо как можно более подробно документировать все свои поручения и указания, направленные на своевременную и полную уплату налогов.

В частности, руководителю стоит внимательно ознакомиться с учетной политикой, а при необходимости приказами по предприятию утвердить должностные инструкции сотрудников.

Напомним, что одновременно с учетной политикой руководитель обязан утвердить правила документооборота и порядок контроля за хозяйственными операциями. Их (в случае наихудшего развития событий) и будут изучать следователи, чтобы определить степень вины.

Во всех остальных инструктивных документах также нужно предусмотреть документооборот между подразделениями организации и бухгалтерии.

Дело в том, что Пленум Верховного Суда в своем постановлении от 28 декабря 2006 г. № 64 разъяснил, что под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление в бюджет соответствующих налогов.

Стоит обратить внимание на слова «умышленные» и «повлекшие». Фактически может сложиться такая ситуация, когда проверяющие найдут в документах коротенькую записку одного из руководителей, в которой тот просил начальника клиентского отдела провести крупного клиента «мимо кассы».

Если так и было сделано, но при этом все положенные налоги были уплачены целиком и вовремя, есть немало шансов на то, что никаких юридических последствий записка не повлечет.

Но вот если клиент все-таки прошел «мимо кассы» и с этой сделки налоги уплачены не были – тогда остается только молиться.

А как быть, если налоговая проверка прошла, и по ее результатам Вам представили акт с «кругленькой» суммой? Ведь даже если обязанности четко распределены и все распоряжения задокументированы, руководителю еще придется доказывать, что он выполнил все от него зависящее для исполнения Налогового кодекса. В этом случае крайним будет, скорее всего, главный бухгалтер, сформировавший все документы, связанные с налогами, которые подписывает генеральный директор.

Если дело зашло так далеко, надо в первую очередь помнить, что начисления налогов и сборов, на основе которых и может быть привлечен по уголовной статье руководитель организации, определяются только одним документом – решением о привлечении к ответственности либо решением об отказе в привлечении к ответственности (решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля окончательным не является). А в нем может содержаться указание на привлечение к ответственности или отказ от него. Оба решения предполагают начисление налогов – даже если штрафов и не будет.

Итак, организации вручен акт по итогам проверки, а в нем – огромные суммы, которые предлагается уплатить в бюджет. Но и в этом случае не стоит спешно искать пути отступления за пределы страны.

Сначала нужно определиться, какая часть суммы составляет собственно налоги, а какая – штрафы и пени.

Дело в том, что для привлечения к уголовной ответственности по 199-й статье УК нужно, чтобы бюджет за три проверенных года недосчитался не менее 500 тысяч рублей. Причем эта сумма должна превышать 10 процентов от всех уплачиваемых налогов.

Более неприятный вариант, если недоплачено 1,5 миллиона рублей: в таком случае уже не имеет значения, какой это процент от общей суммы налогов.

Если доначисления меньше 500 тысяч рублей, можно не переживать: отвечать придется только имуществом фирмы. А вот если больше полутора миллионов – стоит побеспокоиться. Однако и в этом случае у организации есть целый арсенал средств защиты, которые предоставляет Налоговый кодекс.

Во-первых, компания может попытаться доказать свою правоту начальнику проверявшей ее инспекции, а затем и в Управлении ФНС по субъекту РФ. Если ни то, ни другое не помогло – можно обращаться в арбитражный суд. Ведь пока идут тяжбы и прения, решение в силу не вступает, а следовательно, нет оснований и для уголовного преследования.

Во-вторых, нужно помнить, что решение по результатам проверки вступает в силу только через десять дней после того, как оно фактически было вручено организации.

Даже направленное заказным письмом решение, которое так и не дошло до налогоплательщика, вступившим в силу не считается.

Правда, нельзя исключать и вариант, при котором суд в дальнейшем признает уклонение от получения решения умышленным, а само решение – вступившим в силу.

Наконец, даже если все вышеперечисленные способы не сработали, у организации еще есть возможность выйти сухой из воды. Налоговики вправе официально передать в милицию только те материалы налоговых проверок, по которым имеется непогашенная недоимка (ст. 32 НК РФ). Для такого случая предусмотрен особый порядок.

Материалы проверки передаются в милицию, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) недоимка полностью не погашена.

Но и после этой даты есть еще немного времени, чтобы исправиться: инспекция направляет документы на возбуждение дела только через 10 рабочих дней после выявления непогашенной недоимки.

Все это означает, что организациям, оказавшимся под угрозой уголовного преследования, но при этом несогласным с претензиями налоговиков, следует сначала все-таки внести деньги в бюджет, а затем уже обжаловать решение в суде разных инстанций.

Такой подход представляется наиболее верным, так как требование об уплате налога может уйти из налоговых органов, но до организации вовремя (или вовсе) не дойти.

Ведь в пункте 6 статьи 69 Налогового кодекса сказано, что требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом. О том, что оно должно быть получено фактически, в законе не указано.

Источник: https://delovoymir.biz/kto_neset_otvetstvennost_za_pravilnuyu_buhgalteriyu.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector