Можно ли получить вычет с оплаты за консультацию врача

Возможность возмещения стоимости лечения оговорена в статье 219 НК РФ. В этой же норме содержатся условия его получения, определен круг получателей и другие детали.

Кто вправе получить

Налоговый вычет предоставляется физическим лицам, оплатившим лечение, лекарства или взносы в рамках ДМС:

• самому себе;
• супругу (супруге);
• родителям и детям (в том числе усыновленным и подопечным в возрасте до 18 лет).

При этом оплаченные услуги должны входить в перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета, а медорганизация — иметь российскую лицензию. Этот перечень находится в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

В нем, в том числе, находятся медицинские услуги, предоставляемые в санаторно-курортных учреждениях.

Но при покупке путевки возмещение производится только от непосредственной стоимости медицинских услуг, которая указывается в справке об оплате этих услуг.

Возмещение стоимости лекарств и взносов ДМС

Получить возмещение за покупку лекарств возможно, только если они были назначены врачом, что подтверждается наличием рецепта. Что касается возврата суммы расходов на ДМС, то страховая организация обязана иметь лицензию на осуществление медицинского страхования.

Сколько возмещает государство

Максимальная возмещаемая сумма — 120 000 рублей, а воспользоваться этим правом разрешается не чаще 1 раза в календарный год (в случае оформления через ФНС).

Эта сумма является общей для всех социальных вычетов, за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение. Подчеркнем, что для дорогостоящего лечения нет ограничений по максимальному размеру возврата.

То есть он предоставляется в размере полной суммы расходов.

Как получить налоговый вычет за медицинские услуги

В первую очередь необходимо понимать, что все расходы гражданин вначале оплачивает самостоятельно. Сохраняйте все платежные документы, подтверждающие расходы. А оформляются они на физическое лицо, претендующее на получение компенсации. Разберемся, как оформить налоговый вычет за медицинские услуги и какие документы для этого нужны.

Существуют два способа получения средств: через работодателя или ФНС.

Способ 1. Возврат денег через работодателя

Работающему гражданину проще оформить возврат денег, потраченных на лечение, через работодателя. И это единственный способ, как сделать налоговый вычет за медицинские услуги и получить деньги до окончания календарного года. Для этого необходимо подать соответствующее заявление.

Чтобы подтвердить законность притязаний, подготовьте:

• платежные документы;
• копию договора на оказание медицинских услуг;
• копию лицензии медицинской организации;
• оригинал справки об оплате лечения;
• копию документа, подтверждающего родство (если медпомощь оказывалась родственнику, а не заявителю).

Если приобретались лекарства, то понадобится бланк рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».

Для возмещения затрат на ДМС нужны:

• копия договора страхования;
• копия лицензии страховой компании;
• копия документа, подтверждающего родство.

С этим пакетом документов отправляйтесь в ФНС и получите уведомление о подтверждении права на вычет. С ним и соответствующим заявлением обращайтесь к работодателю.

Способ 2. Возврат НДФЛ через ФНС

• Рассмотрим, как вернуть налоговый вычет за медицинские услуги через налоговый орган.
• Перед обращением в ФНС необходимо собрать тот же пакет документов плюс справку о доходах от работодателя по форме 2-НДФЛ.
• Затем заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате излишне уплаченной суммы налогов (КНД 1150058).

Все эти бумаги подаются в ФНС в течение трех лет с момента совершения трат.

После этого в течение трех месяцев налоговики проведут проверку, в результате которой примут решение о возврате излишне уплаченного налога.

Налоговый вычет за лечение — кому положен и как получить?

Вы работаете по трудовому договору, а ваш работодатель платит НДФЛ? Поздравляем! Вы имеете право на налоговые вычеты. В том числе вы можете вернуть 13% от стоимости платных медицинских услуг и медикаментов. Если за последние 3 года вы обращались за платной медпомощью (в том числе стоматологической), а про налоговый вычет за лечение слышите впервые, читайте дальше.

Содержание:

Кто может получить налоговый вычет за лечение?

Право на вычет имеют все налоговые резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ. Для получения налогового вычета необходимо соблюдение следующих условий:

1. Вы или ваши близкие родственники (родители, супруг/супруга, дети до 18 лет) получили медицинскую помощь, которую вы оплатили из собственных средств.

2. Клиника расположена в России и имеет лицензию на оказание медицинских услуг. За услуги зарубежных медицинских учреждений налоговый вычет в России получить нельзя.

3. Вы официально трудоустроены в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, а ваш работодатель платит НДФЛ.

За какое лечение можно получить налоговый вычет?

Полный перечень медицинских услуг для получения вычета есть в Постановлении Правительства РФ №458. Он включает проведение анализов, УЗИ и другие типы диагностики, помощь стоматологов, лечебные процедуры и многое другое. За косметологические услуги вычет не полагается, поскольку они не направлены на улучшение здоровья. Кроме процедур вычет полагается за покупку рецептурных препаратов.

Сумма, для которой исчисляется социальный налоговый вычет на лечение и медикаменты, не может превышать 120 тысяч рублей в год. То есть максимальный размер вычета за год — 13% от 120 тысяч, или 15 600 рублей.

Пример: Руслан повредил ногу во время игры в бадминтон. Чтобы оперативно восстановиться после травмы, он обратился в частную клинику за небольшой операцией. Услуги обошлись Руслану в 87 тысяч рублей. Сумма социального налогового вычета за лечение — 11 310 рублей.

Отдельно в Постановлении Правительства №458 выделен список услуг дорогостоящего лечения. На них ограничение в 120 тысяч не действует.

Размер налогового вычета НДФЛ за лечение будет зависеть только от потраченной вами суммы и вашей официальной заработной платы. Сумма вычета не может быть больше суммы ваших взносов по НДФЛ за тот же период.

Доход берется за тот же год, в котором были оказаны медицинские услуги.

Пример: Инна обратилась в центр репродуктивной медицины за услугой экстракорпорального оплодотворения, которая входит в утвержденный список видов дорогостоящего лечения. Стоимость оказанной ей помощи составила 280 тысяч рублей. Она вернула в виде вычета 36 400 рублей.

Примеры услуг, входящих в перечень дорогостоящего лечения:

• лечение врожденных патологий,
• хирургическое вмешательство,
• трансплантация органов,
• лечение онкологических заболеваний.

Пример: У ребенка Валерии обнаружили рак на одной из ранних стадий. На лечение она потратила 1,3 млн. рублей. 13% от этой суммы составят 169 тысяч рублей.

Зарплата Валерии — 90 тысяч рублей в месяц. Поэтому за год сумма её взносов по НДФЛ составит: 90 000*12*13%= 140 400 рублей. Это и есть максимальная сумма вычета, которая ей доступна в течение года. Остаток Валерия сможет вернуть в последующем году.

При этом если вычет оформит муж Валерии Эдуард с заработной платой 150 тысяч рублей в месяц, то размер вычета составит 169 тысяч рублей — ровно 13% от потраченной на лечение суммы. Ведь сумма взносов Эдуарда по НДФЛ за год — 234 тысячи рублей. Однако, в этом случае и платежные документы по всем оказанным медицинским услугам должны быть оформлены на Эдуарда.

Какие нужны документы для возврата налогового вычета за лечение?

Перечень документов для оформления вычета через налоговую или через работодателя практически не отличается. Удобнее складывать в одном месте все бумаги, связанные с оплатой лечения и лекарств, чтобы получить вычет сразу за год (или 3 года).

• Справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ (если вы возвращаете налог через работодателя, это не нужно)
• Справки для налоговой об оказании медицинских услуг. Для обычного лечение — код 1, для дорогостоящего — код 2.
• Копия лицензии медицинского учреждения с реквизитами.
• Копия договора об оказании услуг с медицинской организацией.
• Если оформляете вычет за покупку медикаментов, нужен рецепт на лекарство от врача или выписка о назначении лекарства.
• Чеки об оплате всех лекарств и процедур.
• Если лечите ребенка — свидетельство о его рождении.

Как вернуть налоговый вычет за лечение через налоговую?

Через ИФНС можно оформить вычет по окончании налогового периода или получить в течение последующих трех лет. То есть если вы прошли платное лечение в 2021 году, то вычет за него можно получить в 2022, 2023 или 2024.

Для этого вам нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней будут данные о начисленных и уплаченных за год налогах из справки 2-НДФЛ, которую вам нужно будет получить в бухгалтерии на месте работы. Заполненную декларацию и документы из предыдущего пункта вам нужно будет отнести в управление ФНС по месту жительства.

После приема документов налоговая проведет камеральную проверку, которая занимает до 4 месяцев. Затем вам выплатят сумму налогового вычета за указанный в декларации год.

Как оформить налоговый вычет за лечение через работодателя?

Если вы не хотите ждать окончания года, вычет можно оформить через работодателя. Вы заявляете о расходах на лечение в текущем календарном году и в этом же году получаете вычет.

При оформлении вычета через работодателя справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ не нужны. Остальные документы те же, что и для оформления в налоговой.

1. Заполните бланк заявления о получении права на налоговый вычет и отнесите его вместе с документами в отделение ФНС по месту жительства. В течение 30 дней налоговая обязана проверить документы. Если все в порядке, вам пришлют Уведомление ИФНС для работодателя о подтверждении права налогоплательщика на налоговый вычет.
2. Передайте этот документ в бухгалтерию.

После получения уведомления бухгалтерия перестанет удерживать НДФЛ из вашей зарплаты уже с текущего месяца. Пока текущий год не закончился, НДФЛ не будут удерживать вплоть до исчерпания суммы вычета.

Если что-то пошло не так, и налог все равно удержали, напишите заявление в бухгалтерию. Вам переведут сумму удержанного налога на указанный вами счет.

Налоговый вычет через работодателя можно получать столько раз за год, сколько вы проходили лечение на платной основе. Учтите, что за обычное лечение вы можете вернуть не более 15 600 рублей в год (т.е. вычет с медицинских расходов, не превышающих 120 тысяч рублей).

Если год заканчивается, а вычет еще не исчерпан, подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговую, и вам вернут остаток за счет налогов, которые были удержаны до вашего обращения за вычетом к работодателю.

Поскольку получение вычета через работодателя более трудоемко, оно имеет смысл только если вы разово понесли большие расходы (допустим, оплатили дорогостоящую операцию).

Если же у вас есть другие основания для получения налогового вычета — например, вы пользуетесь индивидуальным инвестиционным счетом или приобрели недвижимость, достаточно подать одну декларацию 3-НДФЛ по итогам года и заполнить в ней данные обо всех вычетах.

Можно ли получить налоговый вычет, не обращаясь в налоговую?

Как можно оформить налоговый вычет за лечение без визитов в ФНС и долгой возни с документами? Буквально за пару минут, если у вас открыта программа накопительного страхования в Райффайзен Лайф.

Специалисты помогут вам собрать документы и оформить декларацию для налоговой, чтобы вернуть все положенные вам вычеты из бюджета за год. Всё, что вам нужно будет сделать, — заполнить короткую онлайн-форму и собрать пакет документов по инструкции от специалиста.

Никаких дополнительных расходов вы не понесете, поскольку сервис оформления налогового вычета «под ключ» уже включен в вашу программу накопительного страхования.

Ещё раз о налоговых вычетах за лечение

Если у вас есть вопросы по медицинскому праву, задайте их медицинскому юристу. Для этого в х к этой статье:

• кратко изложите основные факты;

• максимально конкретизируйте вопрос к специалисту; 

• укажите, какого результата хотели бы достичь в этой проблемной ситуации.

Ответы вы найдёте в следующем выпуске рубрики «Спросите юриста».

Вопрос: Чем-то ограничивается количество налоговых вычетов на лечение? Сколько раз можно сделать налоговый вычет всего за всю жизнь? Или по одному на разные услуги?

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде (в данном случае – в календарном году) за медицинские услуги, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счёт собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета по оплате медицинских услуг и лекарственных препаратов принимается в размере фактически произведённых расходов, но с учётом ограничения, согласно которому социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведённых расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей за налоговый период (год). 

К расходам, в совокупности с которыми расходы на лечение в целях предоставления налогового вычета должны составлять не более 120 тыс. в год, относятся расходы налогоплательщика на обучение, уплату взносов на накопительную часть трудовой пенсии, на добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Исключением являются дорогостоящие виды лечения, сумма налогового вычета по которым принимается в размере фактически произведённых расходов без какого-либо ограничения. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждён Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 года № 458.

Таким образом, законодательство ограничивает не количество социальных налоговых вычетов, а совокупный размер соответствующих расходов налогоплательщика в год, которые он может предъявить к вычету. За год эти расходы не должны превышать 120 тыс. рублей, за исключением расходов на дорогостоящее лечение, по которым сумма не лимитируется.

_____________________________________________________________________

Вопрос: В каком случае можно получить вычет за лечение зубов?

Перечень медицинских услуг, которые учитываются при определении суммы социального налогового вычета, установлен Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 года № 458.

В соответствии с ним оплата лечения зубов относится к расходам на медицинские услуги, которые могут быть предъявлены налогоплательщиком к вычету при условии, что эти расходы понесены им за счёт собственных средств.

Кроме того, расходы должны быть связаны с предоставлением медицинских услуг самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновлённым) в возрасте до 18 лет или подопечным в возрасте до 18 лет.

При этом согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ вычет предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги. Такими документами, согласно Письму ФНС от 7 марта 2013 года № ЕД-3-3 787@, являются:

• договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма которой и порядок заполнения утверждены совместным Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256;
• документ, подтверждающий степень родства налогоплательщика с лицами, лечение которых было им оплачено, и возраст таких лиц (например, свидетельство о рождении).

На ваши вопросы отвечала Людмила Плеханова

Фото depositphotos.com

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции

Работник хочет оформить вычет на лечение

Во время пандемии многим пришлось потратиться на лечение.

В статье рассказываем: что входит в «лечебные» расходы, любые ли медуслуги и покупки лекарств могут попасть под вычет; какие условия необходимо соблюсти, чтобы получить вычет; какие документы собрать и в какие сроки обратиться за вычетом; можно ли получить вычет за неработающего супруга; как должен быть оформлен рецепт на лекарства; что делать, если наименование купленного лекарства не совпадает с тем, что указано в рецепте, и пр. Тема непростая, поэтому мы приводим разъяснения в схемах и образцы документов, которые работник может подавать работодателю в целях получения социального налогового вычета (возврата излишне удержанного НДФЛ).

Какие виды социальных налоговых вычетов бывают

Социальные налоговые вычеты – ​это своеобразная форма участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан.

Вычет позволяет частично уменьшить размер уплачиваемого отдельными категориями физлиц НДФЛ на сумму понесенных затрат на обучение, лечение, пенсионное страхование и т. д. (ст. 219 Налогового кодекса РФ1).

Для удобства восприятия изобразим графически систему социальных налоговых вычетов (см. Схему 1).

Схема 1. Виды социальных налоговых вычетов

• Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором гражданин произвел соответствующие расходы2.
• Вычеты гражданин может оформить двумя способами3:
• 1) в налоговой инспекции по окончании налогового периода;
• 2) у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения права на вычет налоговой инспекцией).

Какие расходы входят в состав вычета на лечение

Вычет можно получить (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Схема 2):

• за медицинские услуги4, оказанные самому налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе подопечным) в возрасте до 18 лет5;
• назначенные лечащим врачом лекарственные препараты для себя и членов своей семьи;
• страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС за себя и членов семьи.

Как видите, получить социальный налоговый вычет на лечение можно не только за себя, но и за близких членов семьи – ​детей, родителей, супруга. Однако получить его можно далеко не за всех родственников. Так, медицинский вычет не предоставляется:

• за детей старше 18 лет,
• сестер, братьев,
• дедушек, бабушек,
• внуков6.

Не получится воспользоваться вычетом и в следующих ситуациях:

• если расходы на лечение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака7;
• супруге на родителей мужа и супругу на родителей жены8;
• супруге на лечение ребенка мужа, которому она не является родителем9.

Схема 2. Что входит в социальный налоговый вычет на лечение

Медицинские услуги

По каким услугам можно получить вычет

Основным условием для получения социального вычета является наличие у медицинской организации (индивидуального предпринимателя10 ), оказавшей медицинскую услугу (согласно Перечню), лицензии на осуществление медицинской деятельности11. Получается, оформить вычет за медуслуги, оказанные за границей в иностранной медорганизации, не получится12.

Перечень медуслуг, по которым возможно получение вычета, включает в себя:

• обычные медуслуги 13 (Схема 3)
• и дорогостоящее лечение (Схема 4).

В список услуг могут входить как прием у врача, так и сдача анализов, другие виды диагностики (узи, компьютерная томография и пр.).

Схема 3. Обычные медицинские услуги, за которые можно получить соцвычет

Схема 4. Дорогостоящие виды лечения, за которые можно получить соцвычет

Медорганизация самостоятельно решает вопросы об отнесении тех или иных медицинских услуг:

• к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень14;
• к обычным (путем указания лечения по коду «1» в справке об оплате медуслуг) или дорогостоящим (по коду «2»)15.

Какие документы подтвердят расходы

1. Документы, которые необходимо собрать по обычному и дорогостоящему лечению, не отличаются16 (см. Схему 5):
2. 1) копия договора с медорганизацией на оказание медицинских услуг.

   Если договор не заключался, то нужно представить документы, подтверждающие фактически понесенные расходы на эти услуги17;

3. 2) оригинал справки18, выданный медорганизацией, об оплате оказанных медицинских услуг (если декларация электронная, справка тоже может быть электронной19);
4. 3) копия лицензии медорганизации, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты;
5. 4) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.

Добавим, что именно справка является документом, подтверждающим факт оказания и оплаты медицинской услуги, а не платежные документы20, которые обычно запрашивает именно медорганизация для оформления справки. Кстати, эту справку должны выдавать любые организации, имеющие лицензию, независимо от того, являются ли они государственными или частными21.

• В составе расходов по дорогостоящему лечению учитывается также стоимость оплаченных физлицом необходимых дорогостоящих расходных медматериалов, если сама медорганизация ими не располагает и договор предусматривает их приобретение за счет средств пациента22. Затраты по таким расходам подтверждаются23:
• 1) справкой об оплате медуслуг с указанием кода «2». Если услуги по лечению были на бесплатной основе, то в справке стоимость оказанных медицинских услуг может быть указана в размере 0 рублей;
• 2) выписным эпикризом, подтверждающим назначение лечащим врачом соответствующих медицинских материалов и их использование в ходе проведения лечения;
• 3) копиями платежных документов на приобретение физлицом указанных материалов.

Лекарства

Виды лекарств, по которым можно оформить вычет

Гражданин помимо вычета на лечение может получить соцвычет на стоимость любых лекарств, которые ему или членам семьи назначил врач и которые он приобрел за свой счет24.

Лекарственные препараты назначаются:

• либо по международному непатентованному наименованию,
• либо по группировочному или химическому наименованию,
• либо по торговому наименованию25.

Здесь необходимо учитывать, что в рецепте может быть указано одно наименование, а отпущено по чеку другое (хотя химически это одно и то же лекарство).

Причем налоговики, давая разрешение на вычет, не наделены полномочиями по установлению соответствия лекарственных средств. Но такое несовпадение не является отказом в социальном вычете.

Фармацевтический работник должен проставить отметку на рецепте с указанием в том числе торгового наименования (сверху от рецептурной прописи «Rp»)26.

Какие документы подтвердят расходы

Для вычета необходимы следующие документы (см. Схему 5)27:

1) оригинал рецептурного бланка по установленной форме28. Если при назначении лекарства рецепт не оформляется, то вместо него можно использовать сведения из медицинской документации пациента29;

2) копии платежных документов, подтверждающие фактические расходы физлица на покупку медикаментов (чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);

3) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.

Вопреки расхожему мнению, проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является обязательным условием для получения указанного соцвычета30. А вот штамп медорганизации с указанием ее наименования, адреса и телефона, номер, дата лицензии, а также наименование органа, выдавшего ее, на рецепте быть должны.

Страховые взносы по ДМС

Когда за договор ДМС можно получить вычет

Оформить вычет можно и за оплату полиса ДМС, причем как и по остальным медрасходам, не только за себя, но и за членов семьи.

Для получения вычета необходимо, чтобы страховая организация имела лицензию и осуществляла деятельность исключительно по оплате медуслуг (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Интересно, что значения не имеет, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет31.

Некоторые компании оплачивают ДМС за работников. В этом случае социальный вычет работнику не полагается. Однако если договор ДМС заключен между страховой организацией и работодателем, но при этом страховые взносы (полностью либо частично) удерживаются из зарплаты работника (то есть он их платит сам), то соцвычет он вправе получить в размере уплаченных им взносов32.

Есть еще одно ограничение: вычет не полагается, если услуги по ДМС оказываются за пределами РФ в организациях, не имеющих лицензий на осуществление меддеятельности согласно российскому законодательству33.

Какие документы подтвердят расходы

1. Для получения вычета по страховым взносам по договору ДМС работнику следует подготовить (см.

    Схему 5):

2. 1) договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования;
3. 2) копию лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;

3) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы гражданина на уплату страховых взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);

4) копию документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.

Схема 5. Подтверждающие документы для получения соцвычета на лечение

Вычет в каком размере можно получить

Получить вычет в размере 13% можно на сумму произведенных на лечение расходов, но не более 120 000 рублей (см. Схему 6):

• за календарный год, в котором были соответствующие траты;
• в совокупности по всем видам социальных налоговых вычетов (обучение, лечение, добровольное страхование жизни, взносы на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование (обеспечение), прохождение независимой оценки квалификации).

Таким образом, по общему правилу, максимально вернуть из бюджета можно не более 15 600 рублей за год (120 000 руб. × 13%).

Единственное исключение – ​дорогостоящее лечение. Сумма налогового вычета по расходам на него не ограничена и принимается в размере фактически произведенных затрат34.

Схема 6. Размер социального вычета на лечение

Кстати, по итогам года сумма вычета может не соответствовать фактическим расходам гражданина. Тем не менее неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится (в отличие, например, от имущественного вычета)35.

Поэтому если в налоговом периоде у гражданина отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ, то воспользоваться социальным вычетом не получится36. К примеру, с доходов в виде пенсии НДФЛ не удерживается, следовательно и социальный налоговый вычет не предоставляется37.

Во время отпуска по уходу за ребенком женщина также не получает облагаемый НДФЛ доход. Но в этих случаях получить налоговый вычет сможет муж молодой мамы (или супруга пенсионера).

Причем договор и платежные документы могут быть оформлены на вторую половинку38.

Как получить вычет у работодателя

Вычет можно получить у работодателя или напрямую в налоговой. У работодателя вычет можно получить в течение года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов39 (Схема 7).

Схема 7. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет у работодателя

Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором сотрудник подал работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет40. Работодатель при расчете НДФЛ уменьшает доход работника на соответствующую сумму вычета. Учтите, что вычеты применяют к основной налоговой базе, обычно ставка по ней составляет 13% (речь идет, например, о зарплате)41.

Пример 1. Заявление работника о предоставлении социального налогового вычета

Если работодатель ошибочно удержал НДФЛ без учета вычетов, то работник вправе подать заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ. В свою очередь, работодатель обязан вернуть излишне удержанный налог в течение 3 месяцев со дня получения такого заявления42.

Иначе за каждый день просрочки начисляются проценты с невозвращенной суммы. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата43. Добавим, что утвержденной формы заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ нет. Согласно абз. 4 п. 1 ст.

 231 НК РФ в нем как минимум должны быть указаны:

• наименование налогового агента – ​работодателя, которому подается заявление;
• Ф.И.О. сотрудника, обратившегося за возвратом;
• размер излишне удержанного НДФЛ;
• номер банковского счета для возврата этой суммы.

Пример 2. Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ

Если суммы для возврата излишне удержанного НДФЛ недостаточно, то работодатель в течение 10 дней со дня подачи сотрудником заявления направляет в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление на возврат излишне удержанной им суммы налога44. До возврата этой суммы из бюджета работодатель вправе его осуществить за счет собственных средств45.

Как получить вычет в налоговой инспекции

В налоговую нужно обращаться уже после завершения календарного года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов46 (см. Схему 8).

Туда же можно обратиться, если работодатель не смог предоставить вычет в полной сумме47.

Такое возможно, например, когда сотрудник оплатил лечение и медикаменты в сентябре, а подал заявление работодателю в ноябре, в результате работодатель смог предоставить вычет только за ноябрь и декабрь.

Причем для получения налоговых вычетов подать декларацию и обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором вы оплатили лечение48.

Схема 8. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет в налоговой инспекции

Документы можно подать в налоговую инспекцию лично или через представителя, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме по ТКС, в том числе через портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика49.

Налоговики в течение 3 месяцев со дня предоставления декларации примут решение и известят работника об этом. После положительного решения деньги будут возвращены в течение месяца50.

Как получить социальный вычет по НДФЛ на лекарства и медуслуги в 2022 году?

Если в 2021 году вы оплачивали медицинские услуги и не получили вычет у работодателя, то в 2022 году можно подать декларацию 3-НДФЛ за прошедший год и вернуть часть расходов.

От того, какое лечение было в 2021 году зависит, сколько денег можно вернуть. Главное помнить, что вычет положен только тем физлицам, кто официально работает и платит НДФЛ по ставке 13%.

Если лечение или покупка лекарств были оплачены уже в 2022 году, то вычет можно получить у работодателя в 2022 году или в ИФНС в 2023 году.

Какие медицинские услуги оплачены?

Социальный вычет по НДФЛ на лечение может получить по:

• оплаченным медицинским услугам. Это могут быть оплаченные анализы, УЗИ и другие виды диагностики, лечебные процедуры, лечение у стоматолога и прочее.

Для вычета услуги могут быть оказаны самому физлизу, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;

• оплаченному дорогостоящему лечению.
• оплаченным лекарствам по рецепту врача, в том числе для членов семьи.

Размер социального вычета на лечение предоставляется в размере фактических затрат, но ограничен общей суммой в 120 000 рублей за налоговый период. В деньгах это 15 600 рублей. В данный лимит не входит дорогостоящее лечение.

Вычет на покупку лекарства

Вычеты можно получить в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом.

Для вычета должны быть сохранены:

• рецептурный бланк по установленной форме;
• платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.).

Как получить вычет через ИФНС за 2021 год?

В налоговую нужно подать:

• декларацию 3-НДФЛ за 2021 год;
• договор с медицинским учреждением. Если в нем отсутствуют реквизиты лицензии, нужно получить отдельно заверенную копию лицензии;
• справку об оплате медицинских услуг. В налоговую инспекцию подается ее подлинник. Из этой справки видно, какое было лечение – обычное или дорогостоящее. Если код услуги 1 – то лечение недорогостоящее (ограниченное лимитом в 120 000 рублей), если 2 – то это дорогостоящее;
• платежные документы;
• при возврате денег, потраченных на медикаменты, понадобится оригинал рецепта врача.

Сроков для подачи такой декларации нет. Вы вправе запросить вычет в течение трех лет с момента оплаты. Это значит, что в 2022 году вычет можно получить за 2021, 2020 и 2019 годы, если ранее не подавали документы на вычет.

Вычет по дорогостоящему лечению

Чтобы получить вычет по дорогостоящему лечению, вид лечения должен входить в перечень дорогостоящих видов лечения.

Данный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. № 458. В него входят:

• медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).
• медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.
• медицинские услуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики.
• медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Вычет по такому дорогому лечению не органичен лимитом. Например, если сумма лечение составила 200 000 руб., то вернуть можно 26 000 руб. (200 000 х 13%). 

Подтверждает такое лечение:

• справка об оплате медуслуг с кодом «2»;
• выписка из истории болезни, подтверждающая назначение расходных медицинских материалов лечащим врачом в процессе дорогостоящего лечения;
• копии платежных документов.