Спецодежда сроки эксплуатации 2022 грузчик

• Нормативная информация
• Учет спецодежды с применением ФСБУ 6/2020

• С 2021 года согласно ФСБУ 5 «Запасы» вся спецодежда (спецоснастка) сроком полезного использования более 12 месяцев не может учитываться в бухгалтерском учете в составе запасов, а должна учитываться в составе основных средств, подробнее в нашей инструкции.
• Но, до 1 января 2022 года действовал ПБУ 6/01 “Учет основных средств” согласно которому спецодежда (спецоснастка) могла учитываться в составе материально-производственных запасов (МПЗ), хоть это и противоречит ФСБУ 5 «Запасы».
• С Января 2022 года вступает в силу ФСБУ 6/2020 “Основные средства”, хотя его можно было использовать досрочно с 2021 года, ПБУ 6/01 упраздняется.
• С 2021 года ФСБУ 5/2019 гласит, что активы сроком полезного использования более 12 месяцев являются основными средствами, а значит их учет с 2022 регламентируется ФСБУ 6/2020.
• То есть с 2022 года при приобретении спецоснастки (спецодежды) ее необходимо принимать к учету, как основное средство через 08 счет на 01 счет, что значительно затрудняет учет таких активов.

Но согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией.

Именно в соответствии с пунктом 5 м ФСБУ 6/2020, в учетной политике необходимо установить лимиты, ниже которых активы не будут являться основными средствами и будут учитываться в составе малоценного имущества.

Учет спецодежды с применением ФСБУ 6/2020

1. В данном примере рассмотрим пример учета спецодежды сроком полезного использования более 12 месяцев, так как учет спецодежды с меньшим сроком полезного использования регламентируется ФСБУ 5/2019 “Запасы” и описан в нашей инструкции.
2. Согласно примера в учетной политике организации, что активы стоимостью ниже ста тысяч рублей не являются основными средствами.

3. Для начала оформим покупку спецодежды, для этого перейдем в раздел Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД) и создадим новый документ Поступление товаров.

Внесем позицию номенклатуры, вид номенклатуры важно указать Малоценное оборудование и запасы

Виды номенклатуры Спецодежда и Спецоснастка, использовались до 2022 года.

Проведем документ и посмотрим созданные проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

Видим, что согласно ФСБУ 6 и учетной политике организации, в бухгалтерском учете стоимость приобретаемых активов учтена в составе расходов на дату приобретения, стоимость в налоговом учете спишется в момент передачи в эксплуатацию.

Как учитывать спецодежду по новым ФСБУ в 2022 году?

Спецодежда – это одежда и обувь, предназначенная для защиты и снижения влияния вредных условий труда. Работодатель обязан обеспечивать работников при необходимости такой одеждой в соответствии со ст. 212 ТК РФ.

Учет запасов с 2021 года ведется в соответствии с Федеральным Стандартом бухгалтерского учета 5/2019. А учет основных средств регламентирует ФСБУ 6/2020, его применение обязательно с 2022 года.

К каким активам относятся расхода на спецодежду

Спецовка может быть отнесена к разным категориям. В зависимости от группы, в которую она попадет, используется тот или иной вид активов:

• запасы;
• основное средство;
• единовременные расходы.

Подробнее по каждому варианту.

Спецодежда как запасы

Спецовква становится «запасом», если максимальный срок ее использования один год или продолжительность среднего операционного цикла организации. В этом случае учет регулируется ФСБУ 5/2019 Запасы.

Согласно ранее действовавшему ПБУ 5/01 и Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, стоимость можно было гасить равными долями в течение срока использования либо единовременно при сроке пользования меньше года.

А в новом ФСБУ 5/2019 указано, что запасы списываются одним из трех способов:

• одновременно с признанием выручки от продажи;
• при выбытии в случаях, отличных от реализации;
• если не ожидается экономических выгод в будущем от использования запасов.

Помимо прочего согласно п. 41 и 43 стандарта, балансовая стоимость выбывающих запасов признается расходом того периода, в котором произошла реализация или иное выбытие.
В итоге: затраты на спецодежду считаются единовременными.

Особенности использования ФСБУ 5/2019 в отношении расходов на спецодежду
П. 47 Стандарта разрешает выбрать метод перехода — перспективно или ретроспективно.

Перспективный способ подразумевает, что Стандарт применяется в отношении операций, наступивших после начала применения ФСБУ 5. При рестроспективном методе показатели бухгалтерского учета пересчитываются так, будто Стандарт применялся всегда.

Перспективный метод никаких специальных операций не требует. После начала применения при поступлении спецодежды она отражается в составе запасов, при списании в эксплуатацию или продаже нужно признать в расходах ее стоимость:

• Д84К10.
• Д 20 (23,25,26,44) К 10.

При ретроспективном методе перехода на 31 декабря года, предшествующему началу года применения нужно единовременно списать на затраты часть стоимости спецодежды, которая на дату корректировки уже используется, но стоимость погашена не полностью. Корректировка традиционно относится на нераспределенную прибыль.

Спецодежда как основные средства

Если спецодежда дорогостоящая и превышает лимит стоимости ОС, который установлен согласно ФСБУ 6/2020, а срок использования — один год или длительность обычного операционного цикла организации, то она учитывается как объект основных средств и амортизируется в течение срока службы.

Начало амортизации начинается с момента ввода в эксплуатацию или с начала месяца, следующего за ним. Право выбора этой даты у организации теперь есть на основании пп. а п. 33 ФСБУ 6/2020. Причем начало амортизации связано с отражением в составе основных средств, а не с выдачей работнику.

То есть амортизацию невыданной спецодежды тоже можно начать начислять.

Поскольку ФСБУ 6 в 2022 действует в обязательном порядке, необходимо устанавливать ликвидационную стоимость объекта. Амортизировать объект можно только до момента ее достижения. До нулевой стоимости ОС теперь не изнашиваются.

Но разрешается установить остаточную стоимость, равную нулю в расчете на то, что спецодежда в процессе использования изнашивается полностью и вряд ли ее можно продать по какой-либо минимальной цене после завершения срока носки.

Согласно этому Стандарту, перспективный метод перехода могут использовать только те организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения учета (не путать с УСН). Если организация к таким не относится, то придется пересчитывать по рестроспективному методу, меняя показатели отчетности так, будто ФСБУ 6/2020 применялся и раньше.

Разрешено произвести корректировку единовременно: на 31 декабря года, предшествующего году начала применения ФСБУ 6, отразить корректировку по счетам. Если компания планирует использовать Стандарт с 2022 года, то исправления надо внести на 31.12.2021. Показатели балансовой стоимости основных средств и амортизации пересчитать, а разницу между старыми и новыми значениями отнести на 84 счет.

Отнесение на расходы единовременно

Если у купленной спецодежды срок носки больше года, а стоимость меньше лимита основных средств, значит она не удовлетворяет ни критериям запасов по ФСБУ 5, ни признакам ОС согласно ФСБУ 6. В этом случае стоимость спецодежды относится на расходы единовременно. При этом общая стоимость ее списания не должна превышать установленного критерия существенности.

Спецодежда сроки эксплуатации 2022 грузчик | Юрпартнер

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Спецодежда сроки эксплуатации 2022 грузчик». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений.

Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135.

В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.

Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты.

Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО.

Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.

Новые правила выдачи СИЗ и смывающих средств

Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.

01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете.

Теперь, например:

• в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
• при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
• если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
• на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.

Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020.

Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.

Проще всего объяснить правила надзора и инвентаризации данного класса МПЗ на примере, в рамках которого обозреваемый объект относится к категории запасов. Итак, порядок действий будет следующим:

1. Дебет 10.10 и Кредит 60 — поступление.
2. Д 20 (25, 44 и так далее) и К 10.10 — передача в эксплуатацию.
3. Д МЦ.02 — стоимость адресованных вещей принята за балансом.

Далее схемы действия разделяются (в момент, когда комплект пришел в негодность или уволился сотрудник, которому он, собственно, и предназначался). Подробно данный раздел товарно-учетных операций прописан в п. 7.4 ПБУ 1/2008.

Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии.

В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).

Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19.

Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).

Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2021 — 2022 годах

В соответствии с текущим (новым) законодательством Российской Федерации, процесс снятия запасов с баланса какой-либо организации должен быть реализован со взятием во внимание набора некоторых условий. Просмотреть каждый нюанс можно, скажем, на конкретном примере.

Корпорация ОАО «СтройТовары», занимающаяся реализацией строительных материалов и профильного инструментария, в октябре 2021 года закупила для одного из своих сотрудников перечень некоторых вещей:

• протекционный спецкостюм;
• специализированный головной убор;
• сизые защитные перчатки;
• противотуманные очки.

Обратите внимание: проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С вносятся именно в таком порядке, конечно, с особым вниманием к самому программному обеспечению.

По нормам закона, представленным в ПБУ 6/01, специальная одежда, срок службы которой превышает показатель в один календарный год, фиксируется в бухгалтерском учете в виде основного средства.

Таким образом, на этот актив начинает начисляться амортизация с последующим снятием баланса в ежемесячном порядке. Однако такая методология может применяться исключительно для материально-производственных запасов со стоимостью до 100 000 рублей.

Более дорогие объекты регистрируются по несколько иным стандартам (они, кстати, также прописаны в ФСБУ 5/2019).

Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как нужно правильно снимать с баланса специальную одежду, испортившуюся до наступления положенного времени, будет строиться на примере.

Итак, корпорация «СтройТовары» адресовала своему сотруднику протекционный комплект, защитный головной убор, 12 пар перчаток и очки.

Общая методология изъятия вещей со списка активов построена на модели ежемесячных линейных транзакциях, за исключением нарукавников (они удаляются за один раз, по полному ценовому эквиваленту).

Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по нормам бухучета) — это набор мероприятий, который будет зависеть от множества различных ситуаций. К числу таковых относятся:

• порча костюма не по вине сотрудника (без возможности реставрации);
• утеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
• безвозвратная порча перчаток;
• продажа защитного комплекта по причине завершения рабочего периода.

Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия, можно смотреть в ФСБУ 5/2019. Перечень законодательных стандартов отличным образом останавливается на вопросах о том, как правильно снимать с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.

Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.

Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением

Работодатель может обеспечивать работников спецодеждой и средствами индивидуальной защиты (СИЗ) и сверх установленных норм. Для этого установлены нормы выдачи спецодежды по профессиям. Расходы в пределах норм работодатель вправе компенсировать за счет взносов на травматизм. Компания «ФОРМГОСТ» предлагает ознакомиться в удобной таблицес этой информацией.

Трудовой кодекс гарантирует работникам безопасные условия труда. Если на рабочем месте присутствуют вредные или опасные условия труда, работодатель должен обеспечить работников специальной рабочей одеждой и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ). Речь идет об условиях труда, связанных с:

• повышенным уровнем света, шума или загрязнения;
• контактами с болезнетворными микроорганизмами;
• риском травмирования или заболевания.

Типовые нормы обеспечения работников спецодеждой по профессиям установлены Приказом Минтруда РФ № 997н от 09.12.2014 года. Перечень содержит нормы предоставления спецодежды и средств защиты для 195 профессий.

Так же установлены и другие основания приобретения специальной одежды, обуви и защитных средств для работников, независимо от их профессии:

Организация на ОСНО. С 01.01.22 начали применять ФСБУ 6/2020. Можно ли

Ответ: Для инвентаря и спецодежды срок полезного использования, которых менее 12 мес., можно использовать, соответственно, счета 10-9 и 10-10.

Счет 10.21 применяется для учета малоценных ОС, то есть для учета имущества, сроком более 12 месяцев, но стоимостью менее лимита (100 000 руб.)

Обоснование: Имущество, используемое в течение периода не более 12 месяцев, относятся к запасам (п. 3 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).

Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). В себестоимость сигнальных жилетов включают фактические затраты на их приобретение (создание), приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования (п. п.

10, 11 ФСБУ 5/2019). В стоимость СИЗ не входит НДС (пп. «а» п. 12 ФСБУ 5/2019).

До передачи в эксплуатацию  инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда учитываются на субсчете 10-9  «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», спецодежда — на счете 10 «Материалы», субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» (Инструкция N 94н).

Для большинства организаций стоимость инвентаря и спецодежды несущественна по отношению к остальным расходам, поэтому рационально их списывать единовременно при выдаче в эксплуатацию (пп. «б» п. 41, пп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019).

Таким образом, при приобретении инвентаря и спецодежды со сроком эксплуатации не более 12 месяцев в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны следующие проводки:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Документ — обоснование
Приобретение инвентаря и спецодежды
Товарная накладная (например, по форме ТОРГ-12)
Отражен НДС, предъявленный продавцом	19	60	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный	68	19	Счет-фактура
Произведена плата продавцу	60	51 (50)	Выписка банка по расчетному счету (расходный кассовый ордер)
Передача в эксплуатацию
Погашается стоимость переданных инвентаря и спецодежды в эксплуатацию	20 и др.	10	Требование-накладная (например, по форме М-11), Ведомость учета выдачи спецодежды (например, по форме МБ-7), Личная карточка учета выдачи СИЗ (Приложение к Правилам N 290н)
Выданные предметы учтены на забалансовом счете	012	Бухгалтерская справка

Имущество со сроком службы более 12 месяцев относится к основным средствам (п. 4 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).

В бухучете ОС стоимостью ниже лимита отнесите на счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы», и программа одновременно сделает две проводки по его поступлению и списанию: Д 10.21.1 — К 60, Д 26 (20, 44) — К 10.21.2.

При передаче объекта в эксплуатацию программа сделает внутреннюю проводку Д 10.21.2 — К 10.21.1 и, если его стоимость ниже 100 000 руб., спишет его стоимость в налоговом учете.

• Готовое решение: Как использовать счет 10 «Материалы» (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
• Типовая ситуация: Как учитывать малоценные основные средства до 100 000 руб. (Издательство «Главная книга», 2022) {КонсультантПлюс}
• Вопрос: Как учесть расходы на сигнальный жилет? (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}

Спецодежда в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году

Новые правила учета спецодежды ввел ФСБУ 5/2019 «Запасы», они отличаются от прежнего порядка. Теперь бухгалтеру важно знать, в каких случаях спецодежда относится на счета учета в состав запасов, а в каких — в состав основных средств. Как правильно отражать приобретение и списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году по новым правилам, расскажем в статье.

Спецодежда в бухгалтерском учете в 2021 году

Правила учета спецодежды с 2021 года изменились. Раньше нюансы учета спецодежды на счете 10 и правила упрощения учета таких активов были прописаны в специальных методических указаниях, утвержденных Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н.

Однако с 2021 года эти указания утратили силу. Теперь к бухгалтерскому учету принимайте такие активы по правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы». Стандарт обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций. Микроорганизации с правом упрощенного ведения бухучета также вправе прописать в учетной политике, что не применяют ФСБУ 5/2019.

До 2021 года компании сами выбирали, как учитывать одежду: в составе материалов или основных средств. Выбор зависел от стоимости приобретения одежды и срока ее носки.

Если она принималась как МПЗ, то ее стоимость списывалась в расходы единовременно или постепенно, в течение срока носки.

А если в составе основных средств, то стоимость погашалась через амортизацию на протяжении всего срока эффективного использования.

Теперь такого выбора нет — есть только два варианта регламентированных ФСБУ 5/2019. Важным фактором для учета спецодежды является срок службы спецодежды: до 12 месяцев включительно и свыше 12 месяцев. Стоимость спецовки по новым правилам неважна.

Как учитывать спецодежду со сроком эффективного использования более 12 месяцев

Если срок эффективного использования превышает 12 месяцев или длительность операционного цикла, то спецодежду в бухгалтерском учете отражают как основные средства. Такие активы учитывайте по ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Компания пока вправе вести учет по ПБУ 6/01, документ действует до конца 2021 года, либо можно досрочно перейти на применение ФСБУ 6/2020. С 2022 года он станет обязательным, добровольно можно начать применять с 2021 года.

Когда организация применяет ПБУ 6/01, в учетной политике устанавливают стоимостной лимит до 40 тыс. рублей:

• если одежда носится дольше 12 месяцев, но стоит меньше установленного лимита, ее можно включить в состав запасов и списать стоимость при выдаче работнику;
• если одежда носится больше 12 месяцев, а ее стоимость превышает лимит, одежду ставят на счет 01 и постепенно амортизируют.

Новый ФСБУ 6/2020 тоже позволяет организациям устанавливать для основных средств стоимостной лимит. Но он ничем не ограничен, можно установить любой лимит стоимости. Учет одежды длительной носки учитывается следующим образом:

• стоимость не более лимита — отнесите ее к МПЗ, затраты сразу спишите в момент выдачи работнику;
• стоимость выше лимита — включите спецовку в состав основных средств и амортизируйте.

При оприходовании спецодежды отразите ее на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Сформированную первоначальную стоимость спецодежды спишите в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства на складе».

Как учитывать спецодежду со сроком использования до 12 месяцев

В бухгалтерском учете спецодежду учитывайте как запасы, если срок ее полезного использования не превышает 12 месяцев или она потребляется в рамках обычного операционного цикла. Стоимость спецодежды может быть любой (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).

Исключение — спецодежда управленческого персонала, ее стоимость можно сразу списать на расходы по желанию организации. Такое решение закрепите в учетной политике (пп. «б» п. 3, абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019).

Спецодежду отразите на счете 10 «Материалы», субсчет 10-10 «Специальная одежда и оснастка на складе» (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019, инструкция к плану счетов).

Центр обучения «Клерка» приглашает на бесплатный вебинар о налоговой оптимизации в 2021 году — встретимся с экспертом 18 октября. Записаться можно здесь.

Как учитывать спецодежду со сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью меньше лимита

Спецодежду, которая не удовлетворяет критериям признания ее запасами или основным средством, можно признать в составе расходов в периоде приобретения.

Так, если срок полезного использования спецодежды превышает 12 месяцев или она используется более чем в рамках обычного операционного цикла, она не относится к запасам (абз. 1 п. 3 ФСБУ 5/2019). А если ее стоимость несущественна, то есть меньше лимита, то учетная политика позволяет не учитывать ее на счете 01.

При этом важно, чтобы общая сумма списываемых однотипных малоценных основных средств за год не превышала уровень существенности, установленный в организации.

Передача спецодежды в эксплуатацию: проводки

Передачу работникам спецодежды отражайте в зависимости от способа учета: в составе запасов, основных средств или на забалансовом счете, если стоимость списали в расходы. Записи делайте на основании первичных документов, которые подтверждают выдачу спецодежды работникам.

Используйте собственные или унифицированные формы. Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата от 30.12.1997 № 71а, это:

• требование-накладная по форме № М-11;
• лимитно-заборная карта по форме № М-8;
• накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15;
• ведомость учета выдачи спецодежды по форме № МБ-7.

В учетной политике закрепите, что используете унифицированные формы или собственные для учета движения спецодежды вне зависимости от того, как ее стоимость отражена в бухучете. Далее подробнее расскажем о способах учета передачи спецодежды сотрудникам в эксплуатацию.

Списание стоимости спецодежды в состав запасов

При передаче спецодежды сотрудникам спишите ее расходы на счета учета затрат, например, счет 20 «Основное производство», счет 44 «Расходы на продажу» и аналогичные (п. 18 ПБУ 10/99). Передачу спецодежды в пользование сотрудникам отразите проводкой:

• Дт 20 (44…) Кт 10-10 — выдана спецодежда в пользование сотрудникам.

При необходимости после списания можно контролировать дальнейшее использование спецодежды. Кроме того, такой контроль позволит не пропустить истечение срока эксплуатации спецодежды, выданной работникам. Можно вести ведомость учета спецодежды в эксплуатации.

https://www.youtube.com/watch?v=lQajY2klJ3M

Также стоимость спецодежды можно учесть на забалансовом счете, например, 012 «Активы, цена которых списана на затраты» или в отдельном регистре. Учитывайте на забалансовом счете спецодежду по условной цене, цене приобретения или в иной оценке в зависимости от порядка, установленного в учетной политике.

Пример отражения в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе запасов

В составе запасов ООО «Производственная фирма „Мастер“» числятся 10 брезентовых костюмов сварщиков со сроком носки 12 месяцев. Фактическая себестоимость единицы равна 1 тыс. рублей. В феврале организация выдала 8 костюмов сотрудникам.

В учете бухгалтер сделал следующие записи:

• Дт 20 Кт 10-10 — 8 000 рублей (1 000 руб. × 8 шт.) — списана стоимость брезентовых костюмов, выданных работникам.
• Дт 012 — 8 000 рублей (1 000 руб. × 8 шт.) — отражена на забалансовом счете стоимость брезентовых костюмов, выданных работникам.

Списание стоимости спецодежды в составе основных средств

Выдачу спецодежды сотрудникам отразите в аналитическом учете по счету 01: Дт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кт 01 субсчет «Основные средства на складе»

Стоимость спецодежды, которую организация отразила в составе основных средств, погашается через амортизацию. Исключение составляет та спецодежда, стоимость приобретения которой признана несущественной в учетной политике и признается в расходах сразу после принятия к учету.

Дата начала амортизации в бухучете зависит от даты принятия к учету основного средства. То есть амортизировать нужно даже ту спецодежду, которая находится на складе в запасе. После принятия спецодежды к учету начисляйте амортизацию в зависимости от применяемого стандарта:

• с начала следующего месяца (п. 21 ПБУ 6/01);
• даты принятия или с начала следующего месяца (пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

Учитывайте амортизацию в составе расходов по обычным видам деятельности (абз. 5 п. 8 ПБУ 10/99).

Списание стоимости спецодежды через амортизацию отразите проводкой:

• Дт 20 (23, 25, 29, 44…) Кт 02 — начислена амортизация на спецодежду.

По новому ФСБУ 6/2020 для начисления амортизации, помимо срока использования и способа амортизации, бухгалтер должен определить ликвидационную стоимость. Это новое понятие, но для спецодежды его можно принять равным нулю.

В отличие от оборудования, транспорта, зданий и других основных средств специальная одежда обычно полностью изнашивается. В конце срока полезного использования от ее реализации вряд ли можно выручить какую-то сумму.

В таком случае ликвидационную стоимость можно считать нулевой (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Вне зависимости от того, какими документами вы оформите передачу работнику спецодежды, учтенной в составе основных средств, отразите это в инвентарной карточке учета основного средства. Для таких целей можно использовать унифицированную форму № ОС-6 или разработанную собственными силами форму.

Пример отражения в бухучете выдачи спецодежды, учтенной в составе основных средств

В январе ООО «Производственная фирма „Мастер“» в соответствии с отраслевыми нормами закупило для сотрудников два костюма (срок носки 24 месяца) стоимостью за единицу 122 400 рублей (в том числе НДС — 20 400 рублей).

Согласно учетной политике в бухучете имущество такой стоимостью учитывается в составе основных средств. Компания перешла на новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства» досрочно. В учетной политике ООО «Производственная фирма „Мастер“» согласно новому стандарту установило лимит для признания основных средств — 100 тыс. рублей.

В учете бухгалтер сделал следующие записи:

• Дт 08-4 Кт 60 — 204 000 рублей (122 400 руб. — 20 400 руб.) × 2 шт.) — приобретена спецодежда
• Дт 19 Кт 60 — 40 800 рублей (20 400 руб. × 2 шт.) — отражен НДС со стоимости спецодежды
• Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 — 40 800 рублей — принят к вычету НДС со стоимости спецодежды
• Дт 01 субсчет «Основные средства на складе» Кт 08-4 — 204 000 рублей — костюмы приняты к учету и выданы сотрудникам
• Дт 20 Кт 02 — 8 500 рублей — ежемесячное начисление амортизации линейным способом

Списание стоимости спецодежды в состав расходов

Стоимость спецодежды, которая не удовлетворяет критериям признания ее запасами или основным средством, спишите на счета учета расходов, например, счет 20 «Основное производство», счет 44 «Расходы на продажу» и так далее.

Кроме этого, в составе запасов можно не учитывать спецодежду управленческого персонала. Такое решение принимает организация и закрепляет его в учетной политике. Тогда в периоде, в котором приобрели спецодежду, ее стоимость списывают на счет 26 «Общехозяйственные расходы» (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019).

Выдачу работникам такой спецодежды отразите в аналитическом учете по забалансовому счету, например, 012 «ТМЦ, стоимость которых списана на затраты». Учитывайте на забалансовом счете спецодежду по условной цене, цене приобретения или в иной оценке в зависимости от порядка, установленного в учетной политике.

Расходы отразите на основании первичных документов, это накладная, универсальный передаточный документ и другие. При необходимости, а также согласно правилам внутреннего документооборота, можно оформить бухгалтерскую справку. Учтите выдачу спецодежды также в бухгалтерских регистрах.

Пример отражения в бухучете выдачи специальной одежды, учтенной в составе расходов текущего периода

В январе ООО «Производственная фирма „Мастер“» в соответствии с отраслевыми нормами закупило для сотрудников основного производства 10 курток на утепляющей подкладке (срок носки — 24 месяца) стоимостью 2 880 рублей (в том числе НДС 480 рублей). Эта сумма меньше лимита стоимости основных средств, которая закреплена в учетной политике для целей бухучета.

В учете бухгалтер сделал следующие записи:

• Дт 20 Кт 60 — 24 000 рублей (2880 руб. — 480 руб.) × 10 шт.) — отражено приобретение спецодежды и ее списание на расходы текущего периода согласно товарной накладной по форме № ТОРГ-12
• Дт 19 Кт 60 — 4 800 рублей (480 руб. × 10 шт.) — отражен НДС со стоимости спецодежды на основании счета-фактуры
• Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 — 4 800 рублей — принят к вычету НДС со стоимости спецодежды
• Дт 60 Кт 51 — 28 800 рублей (2 880 руб. × 10 шт.) — оплачены куртки поставщику
• Дт 20 Кт 10 — 24 000 рублей (2 880 руб. — 480 руб.) × 10 шт.) — куртки выданы работникам, полная стоимость одежды списана на производственные расходы
• Дт 012 — 24 000 рублей — стоимость спецодежды учтена на забалансовом счете по цене приобретения
• Кт 012 — 24 000 рублей — спецодежда списана через 11 месяцев эксплуатации

Налоговый учет спецодежды в 2021 году

В ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 «Основные средства» закреплены бухгалтерские правила учета специальной одежды, налоговый учет они не затрагивают, поэтому там пока все по-прежнему.

Спецодежду со сроком службы не более 12 месяцев и (или) стоимостью не более 100 тыс. рублей, которую компания выдала по типовым отраслевым нормам, учтите в составе материальных расходов в период ее передачи в эксплуатацию.

Более дорогую и долговечную спецодежду отразите в составе основных средств.

Специальную одежду, которую купили для выполнения антикоронавирусных требований, учтите в составе прочих расходов (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При покупке стоимость специальной одежды отразите в аналитических регистрах налогового учета материальных запасов. Это необходимо, чтобы не потерять данные о затратах и впоследствии признать материальные расходы. Формы аналитических налоговых регистров и порядок их ведения организации определяют самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, ст. 314 НК РФ).

Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Обратите внимание, что для бухучета пределом срока эффективного использования служит фраза «в рамках обычного операционного цикла организации либо используемые в течение периода не более 12 месяцев», для налогового учета — только «12 месяцев» (п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Это значит, что если актив служит дольше 12 месяцев, но меньше операционного цикла, то для бухучета он будет признаваться запасом, а для налогового учета может стать основным средством, если стоит более 100 тыс. рублей.

Чтобы избавиться от временных разниц, установите лимит стоимости в размере 100 тыс. рублей, так вы сблизите оба учета.

Между бухгалтерским и налоговым учетом возможны разницы в стоимости признанных активов как при поступлении спецодежды, так и в процессе ее эксплуатации. При балансовом методе учета разниц отдельно отражать их в бухгалтерии не надо. Бухгалтер отразит их на конец отчетного периода общей суммой, когда будет сравнивать стоимость активов и обязательств в обоих учетах.