Договором ГПХ называют соглашение между исполнителем и заказчиком в рамках Гражданского кодекса, при этом они не вступают в трудовые отношения. К таким договорам у налоговиков всегда повышенное внимание, а значит, необходимо учесть все особенности ГПХ.
В этой статье мы поговорим о договоре на предоставление услуг физлицом-не сотрудником организации.
Вы узнаете:
- как заключить договор ГПХ в 1С;
- на каких счетах отразить оказанные услуги;
- как сделать проверку взаиморасчетов с работником и бюджетом.
Пошаговая инструкция
15 октября заключен договор с физическим лицом Дроздовым О. В. на оказание услуг по ремонту помещения на сумму 30 000 руб. Вместе с документами Дроздов представил заявление на вычет по НДФЛ на первого ребенка до 18 лет.
16 ноября подписан акт оказания услуг, и выплачено вознаграждение работнику на банковский счет. Уплачен НДФЛ в бюджет.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
Подключение функциональности Договоры подряда
Для подключения учета договоров ГПХ установите флажок Договоры подряда на вкладке Сотрудники в разделе Главное — Функциональность.
Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг
Регистрация физического лица
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) может быть заключен с физическим лицом:
- сотрудником организации-заказчика;
- индивидуальным предпринимателем;
- сторонним лицом, не являющимся предпринимателем.
Для каждого из договоров учет вознаграждения за произведенные работы (оказанные услуги) имеет особенности. Мы рассмотрим пример договора с физическим лицом, который не является предпринимателем и не состоит в штате организации-заказчика.
Предлагаемый порядок отражения в 1С договоров ГПХ более всего подходит для сторонних физлиц, но может применяться и для сторудников, при условии, что
- договором не предусмотрен аванс;
- расчеты с работником ведутся на счете 76.10;
- выплата производится отдельным документом Ведомость в банк (в кассу) с видом выплаты Договор подряда.
- Зарегистрируйте работника в справочнике Физические лица (раздел Справочники — Зарплата и кадры — Физические лица — кнопка Создать).
- На вкладке Главное заполните:
- Дата рождения;
- ИНН — идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);
- Пол — будет указан автоматически;
- СНИЛС — номер пенсионного страхового свидетельства;
- Место рождения;
- в разделе Гражданство:
- переключатель Гражданство страны — РОССИЯ (стоит по умолчанию);
- раздел Документ, удостоверяющий личность — заполните по предъявленному работником документу.
На вкладке Адреса, телефоны укажите контактную информацию физического лица.
Если договором предусмотрена оплата вознаграждения на банковскую карточку физилица, заполните реквизиты по ссылке Банковские счета, кнопка Создать.
Обязательно получите разрешение работника на хранение и обработку его персональных данных (пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ). Для этого по кнопке Согласие на обработку ПДн создайте, распечатайте и подайте ему на подпись Согласие на обработку персональных данных. PDF
Регистрация сотрудника
Зарегистрируйте работника в справочнике Сотрудники (Зарплата и кадры — Сотрудники).
Подробнее Как в 1С создать карточку сотрудника, если в справочнике Физические лица он есть?
Прежде чем предоставить вычет работнику по договору ГПХ, убедитесь, что работник имеет право на него. Получите от работника:
- свидетельство о рождении (паспорт) ребенка;
- если ребенку более 18 лет — справку с места учебы, подтверждающую, что он на момент предоставления вычета является студентом очной формы обучения;
- другие справки и документы, подтверждающие размер вычета (для льготных категорий).
Также проверьте, что доход работника не превысил 350 000 руб. в налоговом периоде на момент предоставления вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Регистрация договора ГПХ
- Зарегистрируйте договор ГПХ с работником из карточки сотрудника по кнопке Договор подряда (либо Зарплата и кадры — Договора подряда — кнопка Создать).
- Заполните данные по договору.
- Укажите:
- Подразделение — подразделение, в котором производятся затраты, если ведется учет по подразделениям, в нашем примере —Основное подразделение;
- Сотрудник — работник по договору ГПХ, выбирается из справочника Сотрудники;
- Действует с по — срок действия договора (в нашем примере — с 15 октября по 16 ноября (данный период включается в СЗВ-СТАЖ));
- Выплата — По окончании договора либо Ежемесячно (по условиям нашего договора — По окончании договора);
- Сумма договора — итоговая сумма по договору подряда (при ежемесячной выплате сумма делится программой исходя из указанного срока договора);
- Флажок Начисляются взносы от несчастных случаев — установите, если по условиям договора должны их начислять;
- Учет расходов — способ отражения расходов по договору, выбирается из справочника Способы учета зарплаты.
По кнопке Печать можно распечатать:
- Договор подряда;
- Акт сдачи-приемки.
- По ссылке Подписи укажите, кто подписывает документы от имени организации.
- После этого в карточке сотрудника будет доступен блок с данными действующего договора подряда.
- Укажите:
- Выплата — На счет в банке и введите данные банковского счета (в нашем примере — выплата осуществляется на банковский счет);
- Налог на доходы — введите заявление на стандартные вычеты по НДФЛ (в нашем примере — на 1 ребенка); Подробнее Как в 1С предоставить и продлить стандартный вычет на ребенка?
- Учет расходов — способ отражения расходов по договору подряда.
Отражение в учете услуг по договору ГПХ
Нормативное регулирование
БУ. Стоимость работ (услуг) по договору ГПХ, в зависимости от характера и направления работ (услуг), формирует:
- расходы по обычным видам деятельности: например, оказание консультационных, бухгалтерских услуг (п. 5 ПБУ 10/99);
- стоимость внеоборотных активов: например, монтаж оборудования (п. 8 ПБУ 6/01);
- стоимость материально-производственных запасов: например, услуги доставки (п. 6 ПБУ 5/01);
- внереализационные расходы: например, услуги юриста по оформлению регистрационных документов, патентов (п. 11 ПБУ 10/99).
В нашем примере затраты по договору ГПХ на оказание услуг по косметическому ремонту помещения учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и признаются в момент подписания акта оказания услуг (п. 5, п. 16 ПБУ 10/99):
- Дт 26 «Общехозяйственные расходы»;
- Кт 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» (план счетов 1С).
Торговыми организациями для учета затрат на ремонт помещения используется счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).
НУ. Стоимость вознаграждения работнику признается:
Учет в 1С
- Отразите начисление вознаграждения по договору ГПХ по окончании работ документом Начисление зарплаты (Зарплата и кадры — Начисление зарплаты — кнопка Создать).
- По кнопке Заполнить начисление по ГПХ отражается автоматически.
Дата выплаты устанавливается как предполагаемая дата выплаты зарплаты, указанная в настройках (Зарплата и кадры — Порядок учета зарплаты). При необходимости исправьте вручную.
НДФЛ и страховые взносы рассчитываются автоматически.
Код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ
Ранее в справках 2-НДФЛ, а с 2021 года в приложении 1 к расчёту 6-НДФЛ или в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@) указываются различные виды доходов, выплачиваемых сотрудникам компании. Для каждого из них предусмотрен специальный код, в том числе он есть и у доходов по договорам гражданско-правового характера.
Заполним и сдадим 2-НДФЛ за вас
Полное сопровождение бухгалтера по заработной плате + бизнес-ассистент от 2100 рублей в месяц
Узнать подробнее
Для указания информации о доходах в справке 2-НДФЛ применяется специальная кодировка. Перечень этих кодов утверждён Приказом ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. Они предназначены для того, чтобы представлять информацию в более компактном виде о причинах начисления дохода.
Планировалось, что в 2021 году снова будут внесены изменения в кодировку доходов в справке о сумме заработка физлиц. Однако законопроект пока находится на стадии рассмотрения. Если он будет принят, то добавятся такие коды доходов:
- 1400 — доходы от передачи в аренду или иного применения жилой недвижимости;
- 1402 — доходы от передачи в аренду или иного применения имущества, за исключением жилой недвижимости;
- 1500 — доходы по операциям, связанным с куплей-продажей ценных бумаг, при их налогообложении согласно абз. 3 п. 1 ст. 226 НК РФ;
- 2004 — выплаты за классное руководство учителям;
- 2017 — суточные больше 700 руб. при командировке по России и больше 2 500 руб. при командировке за границу;
- 2763 — материальная помощь образовательного учреждения своим учащимся;
- 3011 — выигрыши при участии в лотерее
Коды 1400 и 2400 по доходам от передачи объектов имущества в аренду не будут применяться.
Что касается кода дохода для выплат по договорам гражданско-правового характера, то это:
- 2010 — Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)Данный код дохода является единым для всех компаний, которые привлекают работников по гражданско-правовым договорам. Он показывает, в каком именно размере были произведены вознаграждения по соглашениям гражданско-правового характера. Необходимо учесть, что такие договоры заключаются на выполнение разовой, а не постоянной работы, поскольку во втором случае нужно заключать стандартный трудовой договор.
Пример
Рассмотрим пример отражения кода дохода по ГПХ договору в справке 2-НДФЛ. Допустим, ООО «Прима» заключила с физлицом Петровым И.В. договор ГПХ от 18 января 2021 года на оказание услуг по созданию сайта. Услуги были оплачены в полном размере 18 февраля 2021 года — 30 тыс.
руб. Кроме того, 1 июня 2021 года с этим же физлицом был заключён договор ГПХ по продвижению сайта в течение 3-х месяцев. В конце каждого месяца (30 июня, 30 июля, 31 августа) производилась оплата выполненной работы за месяц согласно акту оказанных услуг — по 10 тыс. руб.
В расчёте 6-НДФЛ будут заполнены два листа по одному и тому же сотруднику (для представления в налоговые органы):
Пример заполнения (1)
Пример заполнения (2)
Если Петров И.В. попросит выдать ему на руки справку 2-НДФЛ, то её требуется заполнить по форме КНД 1175018:
Справка 2-НДФЛ (форма КНД 1175018)
Предлагаем вашему вниманию основные коды доходов, которые проставляются в 2-НДФЛ при наличии той или иной выплаты:
| 1010 | Дивидендные выплаты |
| 1201 | Доходы в виде страховых выплат по договорам страхования при оплате санаторно-курортных путёвок |
| 1211 | Доходы в виде страховых взносов по договорам страхования за физлиц, уплаченные работодателями |
| 1300 | Доходы от использования авторских и других смежных прав |
| 1301 | Доходы от отчуждения авторских и других смежных прав |
| 1400 | Доходы от предоставления в аренду имущества (исключение — транспортные средства, компьютерные сети, средства связи) |
| 1540 | Доходы от продажи доли в уставном капитале |
| 1542 | Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале при выходе участника из состава учредителей |
| 2000 | Заработная плата по трудовым договорам и контрактам |
| 2001 | Вознаграждения директорам и членам органа управления компании |
| 2002 | Премии согласно локальной документации компании (исключение — премии по коду дохода 2003) |
| 2003 | Премии за счёт прибыли, целевых поступлений и средств специального назначения |
| 2010 | Вознаграждения по ГПХ договорам (исключение — авторские вознаграждения) |
| 2012 | Отпускные выплаты |
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Выходное пособие, среднемесячный заработок на период поиска работы |
| 2300 | Пособие по временной нетрудоспособности |
| 2400 | Доходы от предоставления в аренду транспортных средств, компьютерных сетей, средств связи |
| 2510 | Оплата за сотрудника работодателем коммунальных услуг, отдыха, питания, обучения |
| 2520 | Доходы в натуральной форме (исключение — доходы по коду 2530) |
| 2530 | Оплата труда в натуральной форме |
| 2610 | Материальная выгода от экономии на процентах |
| 2611 | Сумма списанного долга сотрудника, признанного безнадёжным |
| 2720 | Стоимость подарков |
| 2740 | Стоимость выигрышей и призов при проведении рекламных мероприятий |
| 2760 | Материальная помощь от работодателей |
| 2762 | Материальная помощь от работодателей сотрудникам на детей при их рождении или усыновлении |
| 2770 | Возмещение работодателем стоимости медикаментов, необходимых работникам (в том числе бывшим) и их семьям при назначении лечащим врачом |
| 4800 | Иные доходы |
Напоминаем, что последний раз перечень кодов доходов обновлялся в 2017 году и он действует в настоящий момент. Чиновники планировали внести в него корректировки в 2021 году, но пока законопроект налоговой инспекции только рассматривается.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Отражение дохода по договорам ГПХ в 2 НДФЛ
Справка 2 НДФЛ отражает доходы и уплаченные с них налоги. Она подготавливается налоговым агентом на каждого человека отдельно и является основным документом, подтверждающим его заработок.
Поскольку справка необходима при оформлении кредита и получения иных услуг, работники часто обращаются за ней в бухгалтерию по месту работы. Однако не все работники оформляются по трудовому договору, с некоторыми заключается гражданско-правовой договор.
Могут ли такие лица получить справку 2 НДФЛ и есть ли какие-то особенности в ее оформлении?
Особенности оформления по договорам ГПХ
Организация или ИП признаются налоговыми агентами по выплатам вознаграждения следующим категориям граждан:
- Своим работникам, а также бывшим своим сотрудникам;
- работникам по ГПД;
- иным физическим лицам (например, оплата аренды).
Организация не платит страховые взносы в ФСС за работников, с которыми у нее заключен договор ГПХ. Поэтому, чтобы сэкономить, многие работодатели оформляют своих сотрудников таким образом.
Внимание! Договор ГПХ заключается на определенный срок и на выполнение конкретной работы или оказания определенной услуги. Вознаграждение выплачивается разовой суммой после выполнения работы и подписания акта (допускается получение аванса). Подмена трудовых отношений ГПД может привести к штрафу.
Тем не менее работники, оформленные по договору подряда так же, как и обычные сотрудники должны платить налоги. Ставка налога – 13%. Поскольку налоговым агентом является заказчик, на нем и лежит ответственность по удержанию и уплате НДФЛ.
Организация обязана ежегодно отчитываться по 2 НДФЛ в инспекцию, причем ей необходимо предоставить справки на всех физических лиц, которым был выплачен доход в течение налогового периода, в том числе и по людям, оформленным по ГПД. Соответственно человек, оформленный в организации таким образом, имеет право на получение 2 НДФЛ.
Особенности заполнения
Все выплаты отражаются в документе согласно числовому обозначению – коду дохода. Так, заработная плата имеет код – 2000, отпускные – 2012, а больничные выплаты – 2300. Код дохода по гражданско-правовому договору в справке 2 НДФЛ – 2010 (за исключением авторских вознаграждений).
В отличие от обычной зарплаты, вознаграждение по ГПД отражается в документе месяцем выплаты, а не начисления, т.к. согласно налоговому законодательству датой получения дохода считается день перечисления денег. В этот же день удерживается НДФЛ, в бюджет он должен быть перечислен не позднее следующего дня.
Например, Иванов С.И. был оформлен по ГПД для оказания юридической консультации, работу он закончил 26 апреля, в этот же день был подписан акт оказания услуг. Оплата стоимости работ была произведена 3 мая. В справке 2 НДФЛ сумма вознаграждения отобразится в мае по коду 2010.
Подрядчик также имеет право на уменьшение налоговой базы за счет вычетов. Для этого он пишет заявление в бухгалтерию заказчика и предоставляет документы, подтверждающие право на вычет для справки 2 НДФЛ, это:
- Свидетельства о рождении детей – стандартные вычеты на детей;
- документы на квартиру – имущественные вычеты, в том числе возврат по договору долевого участия;
- договора с медицинскими учреждениями, образовательными учреждениями, чеки, подтверждающие оплату обучения, покупку лекарств – социальные вычеты.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаются в 4 разделе справки. Также подрядчик может рассчитывать и на профессиональный вычет. В него включаются все затраты, понесенные в результате исполнения обязательств по договору. Вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы.
Важно! По документам должна четко прослеживаться связь между выполненными работами и понесенными затратами.
Рассмотрим образец заполнения 2 НДФЛ на примере:
Ветров Н.Л. оказывал услуги по ремонту оборудования по ГПД с 1 по 29 июня. Стоимость работы – 39 000 рублей, деньги были перечислены после подписания актов – 2 июля. У Ветрова есть ребенок, он написал заявление на предоставление вычета.
Также для ремонта требовались расходные материалы общей стоимостью 5000 рублей. 2НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
Организация или ИП отчитываются в налоговую инспекцию по НДФЛ не только по сотрудникам, но и по подрядчикам. Также они обязаны выдавать справки по требованию таких работников.
Вознаграждения по ГПД в справке отражаются по коду 2010.
К подрядчику применяется обычная ставка налога на доходы, он может воспользоваться всеми вычетами предусмотренными налоговым законодательством (при наличии оснований).
Инструкция: как правильно заполнить справку 2-НДФЛ по форме банка
Чтобы получить ипотеку, нужно подтвердить банку свой доход. Обычно для этого достаточно взять у работодателя справку. Но это нужно не всегда, да и справки бывают разные. А еще, если вы ИП или пенсионер, подтверждать доход надо будет по-другому. На всякий случай прочитайте эту статью, чтобы оформить всё быстро и правильно с первого раза.
Когда справка не нужна
Если вы зарплатный клиент Сбербанка, подтверждать доход не нужно. Банк и так видит регулярные начисления от вашего работодателя, с которым у него есть договор. То же самое, если вы получаете пенсию или другие выплаты от государства на счет в Сбербанке.
Но здесь есть несколько исключений. Если вы недавно меняли карту, переводились из одной организации в другую или у вас есть работа по совместительству — тогда, возможно, придется все-таки подтвердить доход и оформить справку.
Как подтвердить зарплату?
Сделать это можно, предоставив справку от работодателя. Есть три вида справок, которые принимают банки:
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц». Форма 2-НДФЛ была разработана для того, чтобы организации подавали данные о доходах и перечисленных налогах за своих сотрудников в налоговую инспекцию.
Потом справку стали использовать для получения кредитов, оформления виз, получения налоговых вычетов или даже усыновления. В общем, для случаев, когда нужно подтвердить официальный доход и понять, сколько налогов за человека перечислил работодатель.
Чтобы оформить ипотеку, нужно предоставить справку 2-НДФЛ минимум за последние полгода. Ее достаточно просто попросить у работодателя: обычно в бухгалтерии или отделе кадров.
Причем можно даже не говорить, зачем нужна справка. По закону отказать вам не могут, и тут не важно количество — попросить можно сколько угодно справок.
Оформить справку работодатель по Трудовому кодексу должен в течение 3 рабочих дней. Она будет действовать месяц.
Перед тем, как отдавать справку в банк, проверьте, правильно ли она заполнена. Есть несколько частых ошибок, из-за которых документы приходится переделывать. Проверьте, все ли в порядке:
Имена, фамилии и отчества нужно указать во всех полях полностью, как в паспорте и без сокращений.
Реквизиты паспорта написаны правильно.
Должен быть указан телефон организации.
Поля «Признак», «в ИФНС код», «номер корректировки» заполнены. Посмотрите, не забыл ли работодатель прописать одно из них.
В справке должен быть указан документ, на основании которого справку подписал уполномоченный сотрудник, если это не директор. Например, доверенность на главного бухгалтера.
Ставить печать на справку 2-НДФЛ не обязательно. Но если она есть, то должна легко читаться.
Этот документ представляет официально подтвержденную работодателем информацию обо всех видах доходов потенциального заемщика (официальные и неофициальные доходы) за определенный период времени.
Такую справку тоже нужно предоставить за полгода. Если вас за это время переводили (например, была реорганизация или у компании поменялось название), то нужно заполнить 2 справки: с прошлого и текущего мест работы. Справка действительна 30 дней.
Форма банка намного проще, чем 2-НДФЛ, но здесь также есть несколько моментов, которые нужно проверить после заполнения:
Если справка выдается военному, то адрес и телефон войсковой части можно не указывать.
В справке должен быть указан среднемесячный доход, а не сумма за 6 месяцев. Он должен совпадать с тем доходом, который вы указали в ипотечной анкете.
Некоторые государственные организации не оформляют справки по форме 2-НДФЛ, например, из-за секретности. В этом случае можно предоставить справку по форме госучреждения. Она составляется на бланке учреждения или в виде документа с угловым штампом. Срок ее действия 30 дней.
В такой справке должны быть прописаны:
ФИО работника, должность и стаж
Полное наименование госучреждения или номер войсковой части
Адрес (можно не указывать для войсковых частей)
Среднемесячный или общий доход за последние 6 месяцев, а также среднемесячные или суммарные удержания
Подпись бухгалтера или того, кто выполняет его функцию, расшифровка подписи и печать учреждения
Я получаю пенсию. Как мне подтвердить доход?
Пенсионный доход подтвердит справка за последний месяц из отделения Пенсионного фонда или МФЦ. Причем дополнительно можно учесть и другую пенсию, например, по инвалидности, или за выслугу лет. В справке должны быть:
Вид и размер выплаты за последний месяц
Кто его перечисляет. Например, Пенсионный фонд России
Почтовый адрес и телефон организации
ФИО, должность и подпись лица, отвечающего за выплаты и печать
Я ИП. Что скажете?
Тогда доход подтвердит ваша налоговая декларация с отметкой из налоговой. Здесь есть три случая:
Если декларацию вы подавали в налоговую лично, то на ней есть отметка о принятии. Тогда все ок — просто несем ее в банк.
Если вы подавали декларацию в налоговую по почте, то дополнительно в банк нужно предоставить извещение об отправке. Вам его должны дать при отправке.
А если декларация подана через сайт Федеральной налоговой службы или Госуслуг — то дополнительно нужно извещение о получении электронного документа. Кстати, при электронной подаче декларацию для предоставления в банк нужно распечатать, на первой странице указать свой телефон и на каждой странице проставить дату и подпись.
Еще есть нюансы с видом налога. Если это ЕНВД — единый налог на вмененный доход, то есть фиксированный поквартальный налог, то декларация предоставляется за последние два квартала. А если упрощенная система налогообложения, когда раз в год перечисляется процент с дохода или прибыли, то декларация предоставляется за последний год.
Я работаю по договору ГПХ. Могу подтвердить такой доход?
Доход по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), например по договору подряда, тоже можно подтвердить. Для этого предоставьте этот договор, а также справку 2-НДФЛ, если налоги перечисляла за вас организация-заказчик. Справку при таком доходе нужно предоставить за последние 12 месяцев. Действовать она будет, как и остальные, месяц.
Если вы сами платили налоги, то нужно предоставить копию налоговой декларации 3‑НДФЛ за прошедший год с отметкой о получении или извещением.
Еще несколько полезных статей
Как проверить свою кредитную историю
Как подать заявку на ипотеку
Поздравляем, вам одобрили ипотеку! Что дальше?
Договор ГПХ: НДФЛ и взносы
Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?
Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам
Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому он, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ.
Если физлицо не является ИП, то налог с сумм выплачиваемого вознаграждения исчисляется, удерживается и перечисляется организацией (налоговым агентом), выплачивающей это вознаграждение. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.
Если ИП работает на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.
ИП на УСН не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этим спецрежимом, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
В договоре ГПХ следует указать, что исполнитель является ИП, то есть указать регистрационный номер в преамбуле договора из листа записи ЕГРИП. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.
Налоговые вычеты
Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить налоговые вычеты. Они бывают разными.
Профессиональный налоговый вычет
Исполнители получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме документально подтвержденных расходов. Такое право предусмотрено ст. 221 НК РФ.
То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы по этому договору.
Так, например, можно оформить поездку для исполнения обязательств по договору ГПХ. Ведь в отличие от трудового договора в данном случае не допускается использование терминологии из Трудового кодекса.
Следовательно, направить исполнителя в командировку в рамках договора ГПХ нельзя.
Все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, предоставляются по заявлению налогоплательщика. Поэтому чтобы воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, исполнитель должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление и документы, подтверждающие расходы.
Стандартный налоговый вычет
Организация вправе предоставлять исполнителю по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:
- одним из налоговых агентов, который является источником выплаты дохода;
- по выбору налогоплательщика;
- на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.
По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет
Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.
В рамках гражданско-правового договора заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Узнать больше
Страховые взносы в фонды
Согласно ст. 420 НК РФ, выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами.
Страховые взносы на социальное страхование
Выплаты физлицам по любым договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами на социальное страхование (ст. 422 НК РФ). То есть в данном случае социальное страхование исключается.
Страхование от несчастных случаев
И еще нам нужно исключить травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Здесь такая формулировка в законодательстве: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125), то есть облагаются только если это прямо предусмотрено в договоре.
Пенсионные и медицинские страховые взносы
Для российских граждан страховые взносы исчисляются по следующим тарифам:
- На пенсионное страхование — 22 % до установленной предельной базы, свыше ее — 10 %.
- На обязательное медицинское страхование — 5,1 % без ограничений.
Таким образом, выплата по договору россиянам будет облагаться по ставке 27,1 %.
Взносы на травматизм
Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю уплачиваются только тогда, когда это прямо предусмотрено договором.
Учет в составе расходов по налогу на прибыль
В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.
1. Исполнитель — гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации
В этом случае подобные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.
2. Исполнитель — ИП, не состоящий в штате организации
Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус ИП, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.
3. Исполнитель — штатный работник
Минфин в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.
Загрузка...
