Бухгалтерский учет работы с покупателями — основы, счета, документы
Сейчас настало время поговорить о покупателях. О тех организациях, без которых наша фирма ТОЖЕ не смогла бы не только работать, но и зарабатывать, развиваться. Для бухгалтерского учета расчетов покупателей в бухучете имеется целый участок.
Основы бухучета расчетов с покупателями
Если говорить о сути участка работы с покупателями, то сказать можно немного. Всего два слова – продаем и получаем оплату. Если немножко, совсем чуть-чуть расширить эти два слова, то я бы добавил еще – как именно мы продаем?
Продаем в розницу для конечного потребителя и за наличные деньги. А может продаем организациям за безналичный расчет? Или все же в розницу, но покупатель оплачивает пластиковой картой – это ведь тоже безналичный расчет. А платит ли наша фирма НДС. Да и вообще, на какой системе налогообложения находится наша фирма?
Вот так и обстоят дела. Стоит только подумать о продажах, как сразу возникает уйма дополнительных вопросов. К сожалению их не избежать. А все потому, что продажа – это возможность получать прибыль. А с нее надобно платить налоги. И вот тут на первый план выходит Налоговый кодекс со всеми своими правилами, ограничениями, системами налогообложения.
В бухучете используется два основных бухгалтерских счета для работы с покупателями, а именно:
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- 76.6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»
Когда мы работаем с покупателями, на этих счетах фиксируются возникающие перед нашей фирмой долги покупателей. Долги за то, что мы продаем им какие-то ТМЦ (товары, продукция, реже материалы и основные средства) или оказываем им услуги, выполняем работы.
Первичные документы для учета взаиморасчетов с покупателем
Участок взаиморасчетов с покупателями и заказчиками работает в двух направлениях: мы что-то продаем покупателям, мы получаем оплату от них. Для каждого направления у нас свои первичные документы.
1.Первичные документы нашей фирмы для покупателя
Договор
Один из самых первых документов – это договор купли-продажи, который мы заключаем с покупателем. Однако он может и не быть, а мы все равно сотрудничаем. В практике я заметил, когда налоговая проверяет нашего покупателя и ему заостряет на этом внимание, тогда покупатель просит нас заключить договор с ним.
В любом случае, договор это страховка каждого, нас и покупателя, от всяких неприятных ситуаций.
Например, мы что-то поставили покупателю или оказали услуги, а он «махнул на нас рукой, не заплатил и спасибо не сказал».
Или же, покупатель дал нам аванс за будущие покупки, например, за товары, а мы ни слухом, ни духом. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.
Счет на оплату
Второй документ от нашей фирмы– это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы предлагаем, сколько это стоит и наши банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию.
При этом, такой документ служит основой для оплаты. Т.е.
покупатель оплачивает и в своих документах указывает, что оплачивает на основании счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то, есть ли и сколько там НДС.
Есть и такая ситуация. Договор заключен на конкретную сделку. Тогда основанием оплаты служит сам договор: его номер, дата, сумма, НДС. Т.е. счета на оплату не надо, потому как в договоре все расписано.
Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу
Эти документы мы выдаем покупателю уже как результат сделки: ТМЦ отгрузили, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать на этих документах со стороны покупателя подтверждает согласие и служит правом перехода собственности. И уже эти документы несут юридическую силу.
Счет-фактура выданная
Этот вид документа мы прикладываем к расходной накладной, акту услуги или выполненной работе. Делаем это в случае, если наша фирма платит Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Счет-фактура выданная повторяет содержимое Счета на оплату, расходную накладную, акты. Но главная суть – показать, сколько в продаже содержится специальной суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).
2.Первичные документы от покупателя
Оплату от покупателя мы можем получить на свой расчетный счет, т.е. Безналом. Тогда наш банк выдаст нам Выписку.
Если мы получаем оплату от покупателя в кассу, т.е Налом, тогда сотрудник нашей фирмы берет доверенность на получение денег и идет к покупателю в кассу. Там получает деньги и приносит в кассу нашей фирмы. А может быть и так, что сотрудник покупателя принесет нам деньги в кассу, а мы ему выдадим квиток от документа Приходный кассовый ордер (ПКО).
Нужно сказать, что не все так просто, когда продаем способом, подразумевающим оплату по банку, а нам оплачивают наличкой.
Все это завязано на системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, патент), организационно-правовые формы (ООО или ИП).
Поэтому здесь рассматривать нужно будет конкретней с разными сочетаниями видов деятельности, систем налогообложения, организационно-правовых форм. В общем, это удел других статей и занятий.
Примеры первичных документов для расчетов с покупателями
Взаимодействие с другими бухгалтерскими счетами
Сразу предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 62 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать.
Как выглядит в плане счетов бухгалтерского учета
Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 62 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.
Как видите бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 62.1 и 62.2. Почему?
Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что долги покупателя обязательно должны быть на 62.1 счете. А вот если мы получили предоплату (аванс) – то должны уже указать 62.2.
Если же имеется долг покупателя, а он платим нам немного больше, то сначала закроем 62.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. 62.2.
Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 62.1 и на 62.2 счетах.
Продолжим читать характеристики счета
— Остаток на 62.1 счете пойдет в Актив баланса
— Остаток на 62.2 счете пойдет в Кредит баланса
Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.
Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.
Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 62 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.
Дополнительно
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями тесно связан с работой склада, если предприятие торгует товарами, производит и продает продукцию. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками.
Непосредственно кладовщики берут от покупателя или его представителя доверенность, сверяют его паспорт с тем, что указано в доверенности и только затем отдают материальные ценности со склада и первичные документы со своей отметкой. К тому же, кладовщик просит покупателя расписаться на расходных накладных.
Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.
Закрепите свои знания
Источник: http://buhucheba.ru/uchet-pokupateley-v-buhgalterii/
Учет расчетов с покупателями
Покупатели — организации, которым предприятие отгружает продукцию, товары.
Заказчики — организации, которым предприятие выполняет работы, оказывает услуги.
Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенных между организацией и покупателем и заказчиком Договоров. Основным документом при расчетах с покупателями и заказчиками для расчетов по НДС является счет-фактура. Данные счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в Журнале учета выписанных счетов-фактур, а затем в Книге продаж.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетом выделен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — активно пассивный.
Начальное сальдо (по дебету) — размер задолженности покупать лей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на начало отчетного периода.
Начальное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода
Дебетовый оборот — суммы предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.
Кредитовый оборот — суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов.
Конечное сальдо (по дебету) — размер задолженности покупателей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на конец отчетного периода.
Конечное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.
Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, т. е. переуступить право требования.
Дт 91-2 Кт 62 — списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации;
Дт 50, 51 Кт 91-1 — поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.
Кроме того, на счете 62 учитывают расчеты по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 62 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам полученным». Аналитический учет по субсчету должен вестись по каждому кредитору. С суммы аванса начисляется НДС.
При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить.
Пример
ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.
Бухгалтер ЗАО «Олимп» составил следующие бухгалтерские записи:
Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 118 000 руб. — получен аванс на расчетный счет;
Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. (118 000 руб. х 18%/118%) — начислен НДС с полученного аванса;
Дт 62 Кт 90-1 118 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;
Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» 18 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;
Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 18 000 руб. — восстановлен НДС, начисленный с аванса;
Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 62 118 000 руб. — зачтен аванс, ранее полученный от покупателя.
Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выдал простой вексель, то для учета такой задолженности к счету 62 открывается отдельный субсчет «Векселя полученные».
Иногда номинальная стоимость векселя превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).
Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности организация может создать резерв по сомнительным долгам.
Регистр синтетического учета — журнал-ордер №11.
Регистр аналитического учета — ведомость № 16, где аналитические счета открываются по каждому покупателю и заказчику отдельной строкой.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 62 (Главная книга), анализ счета 62, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, анализ счета 62 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 62, карточка счета 62 по субконто и др.
| Отражена задолженность покупателя за отгруженные продукцию (товары) | 62 | 90-1 |
| Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги) | 62 | 90-1(91-1) |
| Поступили средства от покупателей и заказчиков в оплату продукции (товаров, работ, услуг) | 50, 51 | 62 |
| Произведен взаимозачет задолженностей | 60 | 62 |
| Списана задолженность покупателя, заказчика в связи с истечением срока исковой давности | 91-2 | 62 |
| Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг | 50,51 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» |
| Начислен НДС с полученного аванса | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 |
| Восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса | 68 | 62 субсчет«Расчеты по авансам полученным» |
| Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 62 |
| Возврат неиспользованной суммы аванса | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 50,51 |
| Отражена выручка по проданной продукции (товарам, работам, услугам) | 62 | 90-1 (91-1) |
| Получен от покупателя (заказчика) простой вексель | 62 субсчет «Векселя полученные» | 62 |
| Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продаж | 62 субсчет «Векселя полученные» | 90-1(91-1) |
| Покупатель (заказчик) погасил вексель | 50, 51 | 62 субсчет «Векселя полученные» |
Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5392
Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания»
В статье рассмотрены основные положения учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, от которых зависит эффективная деятельность организации.
Особое внимание уделяется рассмотрению дебиторской задолженности организации, нормативно-правовому регулированию учета расчетов с покупателями и заказчиками.
На примере ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» были проанализированы и выявлены как положительные, так и отрицательные стороны ведения бухгалтерского учета расчетов, а также даны рекомендации для увеличения прибыли компании.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, договор, учет, аудит, покупатели, заказчики.
Актуальность темы «Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» заключается в том, что от состояния внешних расчетных операций во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
От своевременности и качественности поставок товаров и оказания работ и услуг организацией своим покупателям и заказчикам, а также от своевременности и правильности проведения различных расчетов с покупателями и заказчиками, зависит эффективность деятельности данной организации.
От состояния расчетов с покупателями и заказчиками зависит платежеспособность организации и ликвидность бухгалтерского баланса.
Управленческие учет и анализ являются необходимым инструментом для управления организацией, позволяющим повысить качество и оперативность принимаемых управленческих решений, максимизировать ожидаемый результат и эффективно контролировать риски хозяйственной деятельности. [5]
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность фирме различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности.
Дебиторская задолженность участвует в обеспечении непрерывности и ритмичности процесса реализации.
Эффективная деятельность организации, объемы реализации в значительной степени определяются своевременностью и точностью ведения бухгалтерского учета, условиями и порядком управления дебиторской задолженностью.
Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы любой организации, в том числе и ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания», так как оно создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения его финансовых возможностей. Чтобы в ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» уменьшить рост дебиторской задолженности и оставить ее на прежнем уровне, а также обеспечить возврат долгов и снижения потерь при их возврате, необходимо определение:
предельно возможного объема дебиторской задолженности, погашаемой в стандартные сроки, и расчет этих сроков;
предельно возможного объема скидок для покупателей;
минимально необходимого объема средств, поступающих в форме предоплаты продукции, достаточного для покрытия временного дефицита средств, возникающего из-за предоставления скидок и торговых кредитов.
Все сделки между продавцом и покупателем (поставщиком и заказчиком) осуществляются на основании договора, который может быть как устным, так и письменным.
Договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю документа, подтверждающего оплату товара, то есть кассового или товарного чека.
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. [1]
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) [1].
Информационной базой по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, а кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п. [2]
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» должен вестись поставщиком (продавцом) по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом должна быть обеспечена группировка информации:
по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным и др.
Кроме того, аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» должен обеспечивать возможность формировать в балансе информацию о задолженности покупателей и заказчиков по сроку ожидаемого платежа после отчетной даты — в течение 12 месяцев или более 12 месяцев.
Для ведения аналитического учета в ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» используется сводная ведомость расчетов с организациями по отгрузке.
В сводной ведомости указывается полное наименование организаций, с которой производятся расчеты, юридический адрес, номер документа, а также сальдо начальное по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сколько отгружено товаров, сколько оплачено, и сальдо конечное. Ведомость составляется за каждый месяц.
Ведение бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками в российской Федерации осуществляется в соответствии с законами и законодательными актами РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета.
В Гражданском кодексе РФ даются основные положения о видах сделок (глава 9), обязательств (глава 21), форм расчетов (глава 46), договоров (порядок заключения, изменения и расторжения договоров (главы 27, 28, 29)).
В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждаются формы первичных документов, используемых в расчетах с покупателями и заказчиками при расчетах налога на добавленную стоимость.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08) устанавливает методологические основы формирования и раскрытия учетной политики, отражения в ней всех форм и способов ведения бухгалтерского учета, в том числе в части расчетов с покупателями и заказчиками.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) раскрывает содержание информации о суммах дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе; выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т. п. налогов и обязательных платежей в отчете о финансовых результатах и раскрытие информации о расчетах с покупателями и заказчиками в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
В Постановлении РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» утверждены прилагаемые к Постановлению правила.
Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности, основные требования к аудиторскому заключению, дает понятие стандартам аудиторской деятельности, определяет права и обязанности аудиторской организации, а также аудируемого лица, дает определение государственного регулирования аудиторской деятельности.
Целью аудита расчетов с покупателями и заказчиками является установление соответствия совершенных операций действующему законодательству и подтверждение достоверности отражения данных операций в отчетности.
Источниками информации для проверки расчетов с покупателями и заказчиками являются: учетная политика; договоры на реализацию продукции; приказ-накладная; счета-фактуры; товарно-транспортные накладные; накладные на реализацию готовой продукции; коносаменты; регистры синтетического и аналитического учета по счету 62; главная книга; ведомость отгрузки и реализации готовой продукции; оборотные ведомости; бухгалтерская отчетность [4, 173].
План проведения аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками должен охватить следующие направления:
правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками с позиций действующего законодательства;
организация первичного учета операций по расчетам покупателями и заказчиками;
организация бухгалтерского учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками;
организация налогового учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками [3, 207].
Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.
Таким образом при аудите расчетов с покупателями и заказчиками необходимо проверить:
наличие заключенных с партнерами договоров на продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг, обратить внимание на законность совершения сделки в соответствии с Гражданским кодексом РФ;
согласованность цен на товары указанные в расчетных документах с ценами, указанными в договорах;
при проверке проведенной инвентаризации расчетов необходимо выяснить: проводились ли встречные проверки, особенно тогда, когда на финансовый результат списывается неподтвержденная дебиторская задолженность по которой истекли сроки исковой давности;
правильность оформления счетов-фактур, ведется ли их регистрация в книгах покупок и продаж;
своевременность предъявления штрафных санкций покупателям при нарушении договорных обязательств;
законность и документальное оформление списания задолженности с истекшим сроком исковой давности и причины ее возникновения;
законность осуществления расчетов по задолженности через третьих лиц;
расчеты по векселям;
правильность корреспонденции счетов и соответствие данных синтетического и аналитического учета с соответствующими показателями отчетности [4, 287].
В ходе проверки ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» были отмечены положительные стороны ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками. В ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» имеется достаточное количество подразделений и специалистов для осуществления основного вида деятельности.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется согласно требованиям законодательства, с использованием программы «1С: Предприятие 7.7», что значительно понижает риск появления арифметических ошибок.
Все предоставленные данные по учету расчетов с покупателями и заказчиками соответствуют данным аналитического и синтетического учета.
В ходе проверки наряду с положительными моментами были обнаружены и несовершенства учета расчетов с покупателями и заказчиками, такие как:
отсутствие в учетной политике пункта по учету расчетов;
отсутствие начисления резерва по сомнительным долгам;
отсутствие в договорах необходимых реквизитов, печатей, подписей;
отсутствие товарных накладных;
отсутствие актов сверок по всем должникам организации;
проведение инвентаризации расчетов не более двух раз в год;
несвоевременное выявление просроченной дебиторской задолженности.
В результате обнаруженных недостатков были разработаны рекомендации по их устранению.
Предложено внести в учетную политику пункт об учете расчетов, указать способ обнаружения просроченной дебиторской задолженности и порядок начисления резерва по сомнительным долгам.
С 2014 года создание резерва по сомнительным долгам является обязательным, иначе организации будут подвергаться штрафным санкциям. В ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» резерв по сомнительным долгам не создан, что является нарушением действующего в Российской Федерации законодательства.
Для устранения нарушений в договорной дисциплине необходимо произвести проверку всех договоров на наличие заполнения реквизитов, несоответствие подписей, наличие печатей.
https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk
Те же самые процедуры рекомендованы для устранения ошибок, обнаруженных при проверке оформления первичных документов.
В ходе проверки проведения инвентаризации по расчетам было обнаружено, что данная операция производится не более двух раз в год.
Для такого объема информации этого недостаточно, поэтому было рекомендовано производить инвентаризацию расчетов не реже 1 раза в квартал.
Кроме того, при более тщательной инвентаризации расчетов будет своевременно обнаружена просроченная дебиторская задолженность, что позволит своевременно произвести расчет резерва по сомнительным долгам.
Применив все вышеуказанные мероприятия ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» может гарантировать себе качественный контроль за дебиторской задолженностью, тем самым еще больше увеличить чистую прибыль и своевременно реагировать на негативные тенденции по уменьшению размера полученного дохода.
Организации во время своей финансово-хозяйственной деятельности постоянно ведут расчеты с покупателями — за купленные ими товары и с заказчиками — за оказанные услуги. Неоплаченные счета за поставку товаров и оказание услуг приводят к появлению дебиторской задолженности.
Осуществление со стороны организации постоянного контроля за дебиторской задолженностью может предотвратить от нежелательных последствий, таких как банкротство, потеря в управлении, необходимость брать кредит в банке и т. д.
Таким образом, устойчивое финансовое состояние организаций напрямую зависит от правильно организованного учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Литература:
Источник: https://moluch.ru/archive/104/24230/
Учет расчетов с покупателями и заказчиками (19)
| СОДЕРЖАНИЕ | ||
| Введение | 3 | |
| 1 | Роль расчетов с покупателями и заказчиками в обеспечении бесперебойной работы организации | 5 |
| 1.1 | Понятие, формы и виды расчетов с покупателями | 5 |
| 1.2 | Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации | 7 |
| 1.3 | Основные направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации | 9 |
| 2 | Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками в организации | 12 |
| 2.1 | Технико-экономическая характеристика организации | 12 |
| 2.2 | Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками в организации | 12 |
| 2.3 | Компьютерная обработка данных учета расчетов с покупателями и заказчиками | 15 |
| 3 | Анализ дебиторской задолженности | 18 |
| 3.1 | Обзор методик анализа | 18 |
| 3.2 | Анализ состояния дебиторской задолженности на основе выбранной методики | 19 |
| 3.3 | Основные направления совершенствования бухгалтерского учета и экономического анализа | 20 |
| Заключение | 23 | |
| Список используемых источников | 26 | |
| Приложения |
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики в своей производственно-финансовой деятельности предприятия ежедневно осуществляют большой объем коммерческих операций.
Так или иначе, они связаны с контрагентскими расчетами – с одной стороны, предприятие выступает покупателем сырья, материалов и необходимых услуг для обеспечения своей деятельности, а с другой – предприятие само является продавцом, реализуя на конкурентом рынке продукцию, товары и услуги иным потребителям.
Идеальная модель расчетов предполагает, что, получив деньги от своих покупателей, предприятие направляет часть из них на оплату приобретенного сырья и материалов. На самом деле, в современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться.
Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д.
Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.
Кругооборот оборотного капитала предприятия непосредственно связан с основными хозяйственными операциями: (а) покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности; (б) производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Все эти операции многократно повторяются, сопровождаются денежными поступлениями и денежными платежами.
Таким образом, движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции (товаров).
На его продолжительность влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.
Учитывая вышесказанное, можно предварительно констатировать, что бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками (дебиторами) является одним из наиболее сложных участков учетной работы предприятия в силу: частой повторяемости (высокой периодичности) данных операций; большого разнообразия форм расчетов; большого количества контрагентов предприятия (покупателей и заказчиков), непостоянности их состава и пр.
Объект настоящего исследования может быть определен как организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами за поставленную продукцию и оказанные услуги, а предмет – как совокупное понятие бухгалтерского учета расчетов с коммерческими контрагентами – покупателями и заказчиками продукции и услуг предприятия.
Задачи работы обусловлены ее целью и могут быть сформулированы следующим образом:
- необходимо рассмотреть общетеоретическую сущность и порядок нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов с покупателями;
- требуется проанализировать порядок бухгалтерского учета ситуаций, возникающих при расчетах с поставщиками и заказчиками в практике деятельности ОАО «БСЗ».
1 Роль расчетов с покупателями и заказчиками в обеспечении бесперебойной работы организации
1.1 Понятие, формы и виды расчетов с покупателями
Каждое предприятие в зависимости от того, какой вид расчетов с покупателями и заказчиками оно использует, ведет определенный способ учета данных расчетов.
Если предприятие ведет наличные расчеты со своими покупателями и заказчиками (населением, юридическими лицами), то оно должно в обязательном порядке использовать контрольно-кассовые машины (ККМ). При этом организация должна выдавать покупателю кассовый чек, подтверждающий прием наличных денег.
Копии чеков (контрольные ленты) и другие подобные документы организация хранит в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарных отчетов. Организации мелкорозничной торговли с ручных тележек, лотков и т.п.; ведущие деятельность в отдаленных и труднодоступных районах; выдающие населению квитанции, путевки, билеты, талоны, знаки почтовой оплаты и т.п.
, относящиеся к бланкам строгой отчетности, могут не использовать ККМ для расчетов с населением.
Предприятия оптовой торговли, а также поставляющие свою продукцию постоянным клиентам ведут безналичные расчеты с покупателями и заказчиками. Основные способы расчетов представлены в таблице 1.1.
Первичными документами к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» являются счета-фактуры, дорожно-транспортные накладные, акт приемки-передачи работ/услуг.
Регистром бухгалтерского учета данного счета служит ведомость, совмещающая синтетический и аналитический учеты, в которой в разрезе корреспондирующих счетов в хронологической последовательности должна быть систематизирована и накоплена информация о хозяйственных операциях.
Для расчетов с покупателями и заказчиками используется синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету данного счета отражается увеличение дебиторской задолженности покупателей, по кредиту – уменьшение дебиторской задолженности, т.е. оплата покупателями полученных товаров, работ или услуг либо списание дебиторской задолженности.
Таблица 1.1. Основные формы расчетов с покупателями и заказчиками
| Форма расчета | Когда имеет место | Основное содержание |
| 1. Плановые платежи | При равномерных, постоянных, односторонних поставках товаров, работ, услуг. | Расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, а путем периодического перечисления денежных средств со счета покупателя на счет организации в конкретные, заранее установленные сроки в определенной сумме на основе графика отпуска товаров, работ, услуг. |
| 2. Предоплата | Имеет место, года организация хочет получить дополнительную финансовую гарантию в платежеспособности покупателей и в выполнении ими своих обязательств по договору. | Покупатель перечисляет на счет организации предоплату в сумме полной оплаты за продукцию или же части от общей суммы, после чего производится отгрузка товара, работ, услуг покупателю. |
| 3. Взаимозачет требований | Осуществляется между предприятиями и организациями при наличии постоянных хозяйственных операций по взаимному отпуску ТМЦ, работ, услуг. | Чтобы произвести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон. Другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может. Инициатор взаимозачета должен составить акт о проведении зачета взаимных требований, в котором обязательно указывается сумма задолженности, погашаемая взаимозачетом, и дата проведения взаимозачета. |
| 4. Коммерческий кредит | Имеет место, когда покупатель на данный момент не располагает необходимой суммой. | Представляет собой отсрочку или рассрочку платежа за проданные товары, работы, услуги. Покупатель должен оплатить как стоимость самого товара, так и проценты за отсрочку платежа. |
| 5. Уступка права требования | Если предприятие имеет дебиторскую задолженность, то оно может уступить право требования к должнику третьему лицу. | Уступка права требования осуществляется на основании договора цессии. При этом соглашение должника не требуется, он должен быть лишь письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу. Чаще всего сумма, получаемая при продаже задолженности третьему лицу, ниже суммы основного долга. |
| 6. Соглашение об отступном | Имеет место, когда покупатель не располагает денежными средствами и, соответственно, не может погасить свою задолженность. | Покупатель передает организации за приобретенные у него товары, работы, услуги свое имущество. |
1.2 Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации
Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками по РСБУ осуществляется на четырех уровнях.
Первый уровень нормативного регулирования представлен кодексами и законами. В первую очередь, это Гражданский кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации, а также Таможенный кодекс Российской Федерации.
Из законов наиболее важным для учета расчетов с покупателями и заказчиками является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В числе других законов можно отметить закон «О переводном и простом векселе», закон «О валютном регулировании и валютном контроле».
Источник: http://works.doklad.ru/view/u4R9_FtmV78/all.html
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации. Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической производственной себестоимости:
Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – отгружена продукция. При поступлении платежа:
1) Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 90 «Продажи»;
2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 45 «Товары отгруженные» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;
3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.
Задолженность покупателей, истекшая в установленный срок исполнения обязательств, списывается со счета 45 «Товары отгруженные» в убыток предприятия не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Задолженность покупателей, списанная в убыток, принимается на забалансовый счет 007 и в течение 5 лет на нем учитывается. При оплате задолженности сумма отражается как финансовый результат и включается в налогооблагаемую прибыль.
Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости реализации (цене продажи).
В учетных регистрах может быть открыто несколько субсчетов:
1) расчеты в порядке инкассо;
2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.
На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа. На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям. На счетах бухгалтерского учета делаются записи:
1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» – отгружена продукция и предъявлен счет покупателю;
2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;
3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.
При погашении задолженности кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.
При применении метода начисления учета реализации предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.
Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам:
Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализационный доход.
Расчеты по авансам
Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу. Делается запись:
Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При получении аванса с него обязательно начисляют в бюджет налог на добавленную стоимость и в бухгалтерском учете оформляют следующей записью:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по претензиям
Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно.
При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство.
Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д.
Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:
1) поставщиком не соблюдены договорные обязательства;
2) выявлена недостача поступивших от него ценностей;
3) обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).
В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:
Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.
Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;
Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.
При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.
Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
4) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате – дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
Аккредитивы
Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов на условиях, указанных в заявлении покупателя.
Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму.
Так устраняется возможность задержки и обеспечивается его своевременность. Аккредитив выставляется на срок по договору поставки, при этом каждый предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств или кредитов.
Источник: http://buhuchet-info.ru/teoriya/74-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami-.html
9.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Страницы: … 5253545556 …| Оглавление
При отгрузке произведенной продукции покупателям и заказчикам на счетах организации возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены и т.д.
Возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по кредиту — суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
К счету 62 могут быть открыты субсчета:
62-1 «Расчеты в порядке инкассо» с отражением на нем сумм по предъявленным к покупателям и заказчикам счетам за отгруженную в их адрес продукцию, выполненные работы и принятым банком к оплате расчетным документам;
62-2 «Расчеты плановыми платежами». Данный субсчет используется организациями, находящимися между собой в длительных хозяйственных связях.
Произведение расчетов по каждой поставке в таком случае порождает большое количество документов.
Поэтому расчеты производятся ежедневно или в другой отрезок времени исходя из планового объема поставок с обязательной корректировкой в конце месяца по фактически выполненным обязательствам;
62-3 «Векселя полученные». На этом субсчете учитывается задолженность покупателей, обеспеченная выданными векселями.
Учет расчетов с покупателями должен обеспечить контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств в организацию. Кроме того, учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогообложения.
Все расчеты с покупателями и заказчиками организации строят на основании заключенных договоров-контрактов, в которых указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты и т.п.
Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются специальные приемные квитанции. В приемных квитанциях отражают, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дата, причитающаяся оплата и т.
п. Эта квитанция является основанием для записей в учетные регистры по счету 62.
На суммы реализованной продукции организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи». При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (табл. 9.2).
При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.
Таблица 9.2 Типовая корреспонденция по учету расчетов с покупателями и заказчиками
Продолжение табл. 9.2
Поступление дебиторской задолженности признается в учете как формирование прочих доходов.
Действующее законодательство предусматривает погашение дебиторской задолженности путем уступки права требования первоначальным кредитором новому кредитору. Данный порядок регулируется п. 1 ст. 382 ГК РФ.
Не допускается переход прав кредитора к другому лицу по регрессным требованиям. В подобной ситуации имеется в виду, что к поставщику, выполнившему свои обязательства и уступившему право требования на удовлетворение этих обязательств новому кредитору, последний не вправе предъявить данное требование первоначальному кредитору.
Сумма обязательств согласно уступке требования к новому кредитору может быть ниже или выше суммы первоначальной дебиторской задолженности. Это зависит не только от финансовой устойчивости первоначального кредитора, но и от сложившейся ситуации на соответствующем сегменте его предпринимательской деятельности.
Дебиторскую задолженность можно разделить на истребованную, т.е. признанную не удовлетворенной должником, несмотря на принятые меры по ее возврату кредитором, и неистребованную. В последнем случае считается, что кредитор не предпринял необходимых действий, подтвержденных документально, по ее возврату, включая попытку возврата через суд.
Не исключено, что такие действия могут быть результатом умысла одной из сторон. Согласно ст. 169 ГК РФ в подобной ситуации имущество, полученное по сделке, должно быть возвращено другой стороне. Полученное же этой стороной имущество либо причитавшееся ей в возмещение исполненного подлежит взысканию в доход федерального бюджета, т.е.
налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшению не подлежит.
Неистребованная дебиторская задолженность списывается кредитором на убытки только по истечении трех лет со дня фактического получения организацией-должником товаров (работ, услуг). Если в дальнейшем сумма дебиторской задолженности поступит, то ее оприходование относится на прочие результаты.
Признание дебиторской задолженности нереальной к погашению в силу неплатежеспособности должника и отнесение ее на убытки организации по истечении срока исковой давности (три года) не дает основания прекратить текущий контроль за ней.
Она принимается к учету с момента отнесения на убытки на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и продолжает числиться в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
авансам полученным;
векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер № 11, а из него — в Главную книгу.
Страницы: … 5253545556 …| Оглавление
Источник: http://www.consensus-audit.ru/audit-info/article/buxgalterskij-finansovyij-uchet/11/2/
Загрузка...
