Учет в медицинских учреждениях. бухгалтерский, налоговый

Бухгалтерский учёт в медицинских организациях. Особенности эквайринговых операций

К организациям, оказывающим платные медицинские услуги, относятся не только частные клиники и стоматологические кабинеты. Наши рекомендации будут также полезны для салонов красоты, спа-салонов, массажных кабинетов и иных предприятий, предлагающих услуги и процедуры, оказывающие влияние на здоровье клиента.

Бухгалтерия организации, оказывающей платные медицинские услуги, имеет свою специфику, и учитывать здесь приходится довольно многое. На балансе организации стоит более тысячи наименований, куда входят и дорогостоящее оборудование и расходные материалы. Все это находится в движении: оборудование меняется, материалы расходуются.

Операции по оплате услуг пациенты осуществляют как наличными, так и по пластиковым карточкам, кроме этого, услуги могут предоставляться в кредит.

Если же организация оказывает услуги и по проведению хирургических операций, то организациям приходится работать и со страховыми компаниями, чтобы избежать форс-мажорных обстоятельств.

Мы решили остановиться на некоторых часто встречающихся вопросах и ошибках, которые могут привести к неправильному ведению учета, неправильному формированию бухгалтерской и налоговой отчетности и, соответственно, штрафным санкциям.

Эквайринговые операции (расчеты пластиковыми картами)

Оплата пластиковой картой является одним из наиболее удобных видов оплаты услуг для физических лиц. Эти операции называются эквайрингом. Число медицинских организаций, предлагающих клиентам такую возможность, с каждым годом увеличивается.

Эквайринговые операции обладают целым рядом преимуществ по сравнению с другими видами расчётов:

Снижение к минимуму наличных расчетов, что позволяет меньше беспокоиться о сохранности наличности, о рисках, связанных с приемом фальшивых денег, об организации кассы с выделением отдельного помещения и т.п.
Поскольку все больше людей при расчетах применяют пластиковые карты, организация становится более привлекательной для клиентов, что, в свою очередь, приведет к увеличению оборотов;
На операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

При пользовании услугой эквайринга обязательно наличие расчетного счета в банке, а также должен быть непременно заключен договор эквайринга.

Принцип работы с использованием эквайринга заключается в следующем:

услуги организации оплачиваются с пластиковой карты клиента через специальное оборудование;
банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, при этом за свои услуги снимает комиссию.

Как правило, перечисление денежных средств на расчётный счёт организации производится банком уже за вычетом своей комиссии за эквайринговые услуги. Возможными ошибками при осуществлении этих операций могут быть следующие:

Такая ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, если услуга оказана в одном месяце ( отчетном периоде), а деньги поступили в другом. Налоговая инспекция при обнаружении этой ошибки доначислит пени за несвоевременную уплату налога.

Вывод:
Выручку от оказания услуг отражать в бухгалтерском учете следует на дату оказания услуг.
В этом случае занижается выручка от реализации услуг и расходы организации на сумму комиссия банка . Налоговики при проверке восстановят сумму выручки и доначислят налоги.

Вывод:
Выручку от оказания услуг следует отражать в учете в полном объеме. Комиссия банка, удерживаемая по договору эквайринга, является расходами.
Поскольку организация в этом случае не оформляет и необходимые кассовые документы ( книга кассира- операциониста, отчет кассира-операциониста и др.), при проверке правильности использования ККТ имеется риск предъявления штрафных санкций налоговиками.

Вывод:
Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки.

При этом в журнале кассира-операциониста по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами.

Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Учет расходных материалов

При учёте расходных материалов, в том числе, медикаментов и препаратов, важно учитывать не только их выдачу в кабинеты, но и любые другие перемещения в рамках медицинского учреждения. Окончательное списание основных и вспомогательных расходных материалов происходит в тот момент, когда они оказываются фактически израсходованными и включёнными в лечебный листок или карточку клиента.

По каждой процедуре должен быть разработан документ, определяющий нормы расхода списания материалов.

В конце каждого месяца по каждому кабинету (врачу, процедурной сестре) составляется отчет на основании норм расхода материалов, которые передаются бухгалтеру.

На основании данных этих отчетов, бухгалтером производится списание материалов на себестоимость оказанных услуг.

Рекомендуем также регулярно проводить полную инвентаризацию склада материалов, препаратов, медикаментов, вспомогательных материалов.

Учет медицинского оборудования

Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под ОС понимается специальное медицинское оборудование. Учитывая его высокую стоимость, важно правильно сформировать первоначальную стоимость объектов основных средств.

Источниками пополнения основных средств служат:

Приобретение оборудования за плату;
Спонсорская помощь;
Дарение;
Приобретение оборудования в кредит.

Высокая стоимость медицинского оборудования позволяет также использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре способа начисления амортизации:

линейный способ;
способ списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг;
способ уменьшаемого остатка;
списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Наиболее часто применяется первый (линейный) способ начисления амортизации. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений вычисляется, базируясь на первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определяемой исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для определения срока полезного использования объекта основных средств применяются следующие исходные характеристики:

Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;
Прогнозируемая степень физического износа, зависящая от условий эксплуатации, влияния среды, системы проведения ремонта;
Нормативно-правовые и иные ограничения использования объекта (срока аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).

Второй метод – списание стоимости пропорционально объёму оказываемых услуг– в качестве исходных характеристик использует натуральный показатель объёма оказанных услуг за отчётный период и соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования.

При использовании способа уменьшаемого остатка при начислении амортизации годовая сумма отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации. Для определения нормы амортизации используются такие характеристики, как срок полезного использования объекта основных средств и коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования опирается на использование такой характеристики, как годовая сумма амортизационных отчислений.

Она определяется, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, в числителе которого стоит число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы этого объекта.

У организаций, применяющих УСН ( 15%), существуют особенности признания для налогообложения амортизационных расходов , что регламентируется ст. 346.18 НК РФ.

Организациям, оказывающим медицинские услуги, целесообразно, на наш взгляд, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы -15%», поскольку доля расходов у таких организаций значительная (амортизация оборудования, расходы на персонал, материалы и т.д.)

Если медицинская организация применяет общую систему налогообложения, то согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги, оказываемые таким предприятием, не облагаются НДС.

Бухгалтерия в медицине имеет свою специфику, требует профессионального знания бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

Наша компания обладает многолетним опытом ведения бухгалтерского учета для предприятий, работающих в сфере оказания медицинских услуг, поэтому может предложить вам качественные бухгалтерские и аудиторские услуги. Для получения более подробной информации о наших услугах обращайтесь к нашим специалистам.

Источник: https://audit.cliff.ru/buhgalterskoe-obslujivanie/buhgalterskij-uchjot-v-medicinskih-organizacijah/

Бухгалтерский и налоговый учет медицинских услуг

Если налог приходится на товары и услуги, которые используются в не облагаемой НДС деятельности, то в этом случае «входной» НДС нужно включить в их стоимость. Если же наоборот – то «входной» НДС можно принять к вычету. Бывает, что одни и те же товары и услуги используются как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности.

В этом случае «входной» НДС нужно делить между этими видами деятельности. Для этого используется удельный вес от оказания облагаемых НДС услуг к общему доходу и удельный вес от оказания не облагаемых НДС услуг опять-таки к общему доходу. Медицинские организации могут применять упрощенную систему налогообложения и могут быть переведены на ЕНВД.

При этом они могут находиться на двух режимах налогообложения.

Система ЕНВД при ведении деятельности не применяется. Медицинские услуги не входят в состав бытовых видов, при оказании которых допускается применение ЕНВД. Выгодным вариантом налогообложения при оказании медицинских услуг является УСН при условии соответствия организации ограничениям, установленным для режима.

Положение ОСНО УСН Уплата налогов организациями Налог на прибыль, НДС, имущество Единый налог Уплата налогов ИП НДФЛ, НДС, имущество в качестве физлица Единый налог Отчисления в фонды организациями Суммы, начисленные на заработную плату работников Отчисления в фонды ИП В дополнение к суммам, начисленным на вознаграждения работников, отчисляются взносы на страхование предпринимателя Учет спецодежды и средств индивидуальной защиты Выдача средств индивидуальной защиты является обязанностью организации.

Налог на добавленную стоимость при оказании медицинских услуг

ВАЖНО! Частные медицинские организации отражают операции по рабочему плану счетов, созданному на основе Приказа Минфина от 31 октября 2000 г. под №94н. Осуществляемые расходы компаний отражаются в учете на 20 счете. Структура затрат представлена:

оплатой стоимости лекарственных препаратов;
расходами на инвентарь, медицинское оборудование;
оплатой труда персонала;
суммами перечислений в бюджет в счет погашения налоговых обязательств.

Медицинским предприятиям предоставлена возможность оказания услуг, подлежащих обложению НДС и освобожденных от этого вида налога.

Бухгалтерский учёт в медицинских организациях

Однако сумма вознаграждения за оказание посреднических услуг включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 250 НК РФ).

Бухгалтерский учет Рассмотрим на примере порядок отражения операций в бухгалтерском учете у медицинских учреждений, заключивших агентский договор на оказание услуг. Пример 2.

Медицинский институт заключил агентский договор с диагностическим центром сроком на полгода, по условиям которого последний должен направлять на ФГС своих пациентов.
Стоимость данной услуги составляет 300 руб., 150 руб. — оплата посреднических услуг института (в том числе НДС — 22,88 руб.

). В конце месяца институт перечисляет сумму денежных средств, поступившую по агентскому договору. Стоимость лечения равна 3000 руб. В бухгалтерском учете института данные операции будут отражены следующим образом: T T T ¬¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб.

Бухгалтерский учет в медицине

Исходя из рассмотренных выше условий освобождения медицинских услуг от НДС, можно сделать выводы о том, какие медицинские услуги все-таки облагаются НДС. Так, аптекам придется начислять и уплачивать НДС с операций по изготовлению лекарств во всех случаях, кроме изготовления лекарств из сырья заказчика по договору с юридическим лицом.

Начислять НДС будет и санаторно-курортное учреждение, если его услуги не оформлены путевками или курсовками, признаваемыми бланками строгой отчетности. Обратим внимание и на то, что освобождение, которое предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не распространяется на косметические услуги.

Также придется платить НДС организациям и частнопрактикующим врачам, которые оказывают ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, если их деятельность не финансируется из бюджета.

Учетные документы Характеристика Товарная накладная ТОРГ-12 По данным документа определяется поставщик, покупатель, наименование, стоимость и другая важная информация Акт приемки-передачи ОС-1 Оформляется при оприходовании объекта.

В акте устанавливаются данные амортизационной группы, инвентарного номера, срока использования, наличие драгметаллов, ответственное лицо Карточка ОС-6 Данные в карточку переносятся из акта с последующим дополнением информации в течение эксплуатации Предприятия, имеющие незначительное количество ОС на балансе, могут не вести карточки и вносить данные в журнале формы ОС-6Б. Пример оприходования оборудования Медицинский центр приобрел диагностическое оборудование стоимостью 625 000 рублей.
При доставке произведены транспортные расходы в размере 5 300 рублей. Оборудование поступило в разобранном виде, что потребовало проведение монтажа стоимостью 7 000 рублей.

В учете центра произведены записи:

Отражено поступление оборудования к установке: Дт 07 Кт 60 на сумму 625 000 рублей;
Отражена стоимость доставки: Дт 07 кт 76 на сумму 5 300 рублей;
Произведена оплата поставщику за оборудование и доставку: Дт 60 Кт 51 на сумму 625 000 рублей;
Произведена оплата услуг перевозчика: Дт 76 Кт 51 на сумму 5 300 рублей;
Отражена стоимость монтажных работ: Дт 07 Кт 60 на сумму 7 000 рублей;
Произведена оплата подрядчику: Дт 60 Кт 51 на сумму 7 000 рублей;
Сформирована стоимость оборудования: Дт 07 Кт 08 на сумму 637 300 рублей;
Отражена постановка основного средства на учет: Дт 01 Кт 08 на сумму 637 300 рублей. При постановке на учет определяется метод начисления амортизации.

Списание этих затрат оформляется следующими проводками: Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» – на сумму списанной фактической стоимости безвозмездно оказанных услуг; Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС по безвозмездно оказанным услугам.

Бухгалтерский и налоговый учет мед услуги

Налоговым периодом по НДС у медицинской организации может быть как месяц, так и квартал. Все зависит от выручки. Если она меньше 1 000 000 руб. (без учета НДС) за квартал, тогда налоговый период равен кварталу, в ином случае – месяцу (ст. 163 НК РФ).

При этом в выручку не нужно включать сумму арендной платы, которую организация перечисляет арендодателю. Выручка у ООО превышает 1 000 000 руб., поэтому налоговый период по НДС – месяц.

В платежном поручении на перечисление НДС с арендной платы в поле 101 обязательно нужно указать код 02. Если организация укажет код 01, то она перечислит налог за себя, а не за арендодателя.

Перечислив арендную плату и НДС с этой суммы, следует зарегистрировать составленный ранее счет-фактуру в книге продаж. Принять к вычету «входной» НДС по арендной плате ООО не может.

ФГС ¦ ¦ ¦ ¦+ + + + +¦Начислено вознагражде-¦ 2 106 04 340 ¦ 2 302 09 730 ¦ 127,12 ¦¦ние институту за выпол-¦ ¦ ¦ ¦¦нение обязанностей аге-¦ ¦ ¦ ¦¦нта по реализации со-¦ ¦ ¦ ¦¦путствующих медицинских¦ ¦ ¦ ¦¦услуг диагностическим¦ ¦ ¦ ¦¦центром ¦ ¦ ¦ ¦+ + + + +¦Начислен НДС ¦ 2 210 01 560 ¦ 2 302 09 730 ¦ 22,88 ¦+ + + + +¦Выплачено диагностичес-¦ 2 302 09 830 ¦ 2 201 01 610 (226) ¦ 150 ¦¦ким центром вознаграж-¦ ¦ ¦ ¦¦дение институту за¦ ¦ ¦ ¦¦реализацию сопутствую-¦ ¦ ¦ ¦¦щих медицинских услуг ¦ ¦ ¦ ¦L + + + Из приведенных примеров следует, что первый из предлагаемых методов оптимизации налогообложения сопутствующих медицинских услуг позволяет медицинскому учреждению не облагать стоимость данных услуг НДС, а также относить на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль свои затраты по оплате данных услуг организациям-партнерам.

Для реализации контрольных мероприятий руководством предприятия назначается отдельное должностное лицо. При выявлении просроченных экземпляров медикаментов они должны быть возвращены поставщику или переданы на утилизацию. Документальное оформление избавления от просроченных лекарств производится путем составления акта.

В нем прописываются наименования препаратов, их номерные обозначения и серии, сроки годности. Процедура инвентаризации в медицинских структурах не отличается от стандартного алгоритма действий. Исключение составляют психотропные вещества и препараты, относимые к группе наркотических веществ.

ЗАПОМНИТЕ! Контроль медикаментов особого назначения (наркотических и психотропных) отличается от общепринятых стандартов, он регламентируется нормами Закона от 8 января 1998 г. №3-ФЗ.

Источник: http://advokat-na-donu.ru/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-meditsinskih-uslug/

Бухгалтерский учет в клинике: нововведения в 2018 году

В будущем году ожидаются некоторые перемены в налоговом и бухгалтерском учете в медицинских клиниках. Мы сделали подборку самых значимых, на наш взгляд, нововведений в бухгалтерском учете в клинике, на которые стоит обратить внимание.

Расходы по налогу на прибыль с 2018 года

Можно получить выгоду при обучении сотрудников, согласно поправке в ФЗ от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ – так, теперь разрешается учитывать больше расходов на их подготовку.

Это является актуальным для обучающих медицинских центров, в том числе – работающих с сетями. В эти расходы заносится бюджет на содержание помещений, оборудования и прочего имущества, оплату труда.

Период действия положения – 2018-22 года. Документ вступает в силу 1 января 2018г.

Экономия на налогах при оплате отпуска работникам.

Одно из нововведений в бухгалтерском учете клиники – возможность снизить налог на прибыль, если клиника оплачивает отдых сотруднику и его семье, правда, только в России.

Согласно законопроекту № 162100-7, уже внесенному в Госдуму, максимально допустимая сумма на одного человека – 50 000 руб./год, при этом учитываются проезд, проживание и даже экскурсии.

Доходы по налогу на прибыль с 2018 года

Если вклад учредителей меньше 50%, его нужно включать в доходы, а из списка необлагаемых доходов он уходит. Налог платить не придется с помощи учредителя, чья доля превышает 50%.

!Если вы хотите повысить эффективность вашей клиники и увеличить ваш доход, то скорее попробуйте программу для управления частной клиникой от «Клиникон». С ее помощью вы автоматизируете большинство рутинных процессов, освободите больше времени вашим сотрудникам и увеличите прибыльность вашего бизнеса. Нам доверяют более 2500 салонов красоты по всей России!

Перечень документов нулевой ставки НДС по экспорту скорректирован.

Сейчас рассматривается законопроект № 249505-7, предлагающий применять нулевую ставку не только в случае, когда покупатель экспортируемых товаров является иностранным лицом.

Товаросопроводительные документы не нужно будет сдавать вместе с бумагами, подтверждающими право на нулевую ставку. Кроме того, после предоставления документов в ИФНС единожды, дублировать их вам больше не нужно.

Снижение страховых взносов и повышение НДС до 22%. При ведении бухучета в медицинских коммерческих организациях стоит учитывать и запланированный (но пока не утвержденный) проект реформы, связанной с уменьшением нагрузки на фонд оплаты труда.

Страховые взносы снизят, а НДС повысят до 22 процентов

Есть вероятность, что в 2019 году взносы снизят, а НДС повысят до 22 процентов. Сейчас правительство вместе с парламентом и экспертами обсуждает различные варианты настройки налоговой системы. В качестве одного из направлений реформы рассматривается вариант снизить нагрузку на фонд оплаты труда. Это будет сопровождаться поднятием косвенных налогов, в частности НДС.

Страховые взносы

В будущем году при ведении бухучета в медицинских коммерческих организациях обращайте внимание на то, что ставки по взносам при производственном травматизме и профзаболеваниях составят от 0,2% до 8,5% (связано с классом профриска).

Ставка на пенсионное, социальное и медицинское страхование согласно общему тарифу будет равна 30% (22, 5,1% и 2,9 %). А в 2019г. она может снизиться до 22%, при условии, если Госдума и финансово-экономический блок придут к соглашению с социальным блоком правительства.

Также ожидаем увеличения лимитов для социальных и пенсионных взносов, по социальным взносам сумма поднимется до 815 тыс. руб. (с 755 тыс.), а по пенсионным составит миллион и 21 тыс. руб. (с существующих 876 тыс.).

Возможно, вам будет интересно

Как рассчитать окупаемость медицинского центра

Нововведения в спецрежимах

Клиники, находящиеся на спецрежимах, станут платить больше налогов. Так, «патентникам» грозит повышение коэффициента с 1,425 до 1,481, что приводит к увеличению суммы налога.

ВАЖНО!

Медицинские учреждения обычно выбирают одну из трех возможных для этой сферы систем налогообложения – общая, УСН или патент. Начиная вести бухгалтерский учет в медицинских клиниках, учитывайте важный момент: клиника работать на ЕНВД не может. Медицинские услуги не относятся к бытовым, и такая деятельность на ЕНВД не переводится.

Несколько нововведений касается бухгалтерского учета в клиниках, работающих на упрощенке. В соответствии с ФЗ от 30 сентября 2017 г.

№ 286-ФЗ, из налоговой базы убираются дивиденды, которые участники решили не забирать, и активы, которые каждый участник внес как вклад в имущество.

Кроме того, для предприятий на УСН появилась новая книга учета – ее дополнили разделом V для торгового сбора (приказ Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н).

Нововведения в отчетности

Изменения в декларации по прибыли. На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов regulation.gov.ru появился проект по новому бланку, который планируют внедрить из-за налоговых поправок в текущем году. Соответственно, отчитываться по налогу на прибыль клинике придется уже на обновленном бланке.

Больше кодов в 2-НДФЛ. Налоговики до конца года могут утвердить обновленные коды доходов для справок 2-НДФЛ.

Для компенсации за неиспользованный отпуск будет использоваться код 2013, для выходных пособий, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заму и главбуху в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка применят код 2014.

Новая форма 3-НДФЛ, которую ввели из-за нововведений в НК. В частности, в бухгалтерском учете, в том числе, в медицинских клиниках, появился новый социальный вычет – по расходам на независимую оценку квалификации. Также внесены изменения в порядок расчета налога при продаже недвижимости.

Если предприятие ликвидируется, обратите внимание на соответствующие коррективы в бухгалтерском учете в медицинском центре. С 19 августа 2017 года были введены новые правила, ориентируясь на которые, собственник клиники может определить налоговый период для своего закрывающегося предприятия (ФЗ от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ).

Ранее в НК определенные правила были лишь для годового налогового периода, сейчас есть для месячного и квартального. Среди новых правил есть и такое – квартальный период обязательно превышает десятидневный период.

Так, если клиника начала свою деятельность менее чем за 10 дней до конца квартала, то для нее первый налоговый период окажется более длительным, поскольку расчет будет вестись с даты регистрации предприятия и до конца квартала.

Для месячного периода отсечение отсутствует – если клиника начала свою работу за сутки до конца месяца, ей все равно нужно отправлять отчет за данный период.

Также обозначены сроки отчетов по страховым и НДФЛ – для них налоговый период не связан с датой, когда клиника открылась или была ликвидирована.

Нововведения в проверках

В ФНС еще летом обещали выкладывать информацию о задолженностях, нарушениях, доходах и расходах, но на данный момент это срок сдвинули, сама система готова и тестируется.

Кроме того, на pb.nalog.ru с первого июня следующего года заработает сервис, с помощью которого можно проверять надежность контрагентов, называться он будет «Прозрачный бизнес». Он будет содержать информацию о всех налоговых долгах и нарушениях компании и обновляться ежегодно. Впрочем, если вы успеете погасить все долги до 1 мая, вашей клиники там не будет.

С 19.07.2017г. согласно ФЗ от 18 июля 2017 г. № 163-ФЗ накладывается запрет на уменьшение налогов за счёт схем и фирм-однодневок. Обоснование — при реальной сделке и выполнении её условий самим контрагентом наличие чужой подписи в первичных документах помехой не станет.

Также в НК РФ введена статья, в соответствии с которой учёт всех доходов и расходов в бухучёте (в том числе — в бухучете медицинского центра) возможен при наличии двух критериев:

Целью сделки является получение дохода, а не уход или снижение суммы налоговых платежей
Обязательства по сделке были выполнены тем лицом, кто фигурировал в договоре, или тем, кому это лицо официально передало данные обязательства.

С другой стороны, если первичные документы подписаны лицом, не имеющим на это право или неизвестным, или предприниматель нарушил закон о налогах и сборах, в расходах и вычетах ему не откажут.

Прочие нововведения в бухгалтерском учете медицинского центра, о которых стоит знать:

за неуплату взносов предприниматель несет уголовную ответственность. Сумма неуплаченных налогов теперь определяется с учетом страховых взносов. Основание – ФЗ от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ вступил в силу 10 августа 2017 г.
будет скорректирована ст.88 НК РФ, согласно которой время проведения камеральных проверок будет составлять 1 месяц вместо 3. Кроме того, если в уточненной декларации сумма налога уменьшится, при повторной выездной проверке станут проверять лишь обоснованность такого уменьшения
налоговики теперь могут получить данные о должниках у аудиторов, если эти данные связаны с расчетом налогов и если сама организация такую информацию им не предоставила
за ошибки в бухгалтерском учете в медицинском центре придется платить больше, правда, для частных клиник сумма штрафа все же ниже. Так, за грубые ошибки в бухучете в медицинских коммерческих организациях придется платить 10 000 руб.
при проверках трудовой инспекцией просите пришедших показать специальный лист-опросник – в соответствии с ним проверяющие могут задавать только обозначенные там вопросы, не больше. Пока эти нововведения захватят предприятия с умеренным классом риска, а с 1 июля будущего года с таким опросником станут проверять все компании
внеплановые проверки грозят клиникам, если работодатель не заключает с сотрудником трудового договора или заключает, но гражданско-правовой РФ (законопроект № 1181957-6)
если клиника незаконно привлекает мигрантов, ей будет грозить крупный штраф. Так, при отсутствии с мигрантом трудового или гражданско-трудового договора сумма составит от 250 000 до 800 000 руб. либо деятельность клиники будет приостановлена на срок от 14 до 90 дней. Для директора штраф будет от 25 000 до 50 000 руб. Проект изменений в КоАП РФ есть на сайте regulation.gov.ru
сократится количество внеплановых неналоговых проверок – их количество уменьшится в три раза, в сравнении с плановыми. Относится это к надзорным ведомствам – Роспотребнадзор, Госпожнадзор, Росфинмониторинг и т.п. Также период внеплановых проверок может уменьшиться до 10 рабочих дней

Источник: https://www.dirklinik.ru/article/67-buhgalterskiy-uchet-v-klinike-novovvedeniya-v-2018-godu

Глава 1. Общий порядок ведения бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения (1-й ур.). «Бухгалтерский учет в медицине» | Фирстова Светлана Юрьевна

1.1. Регистрация и лицензирование деятельности медицинских учреждений (2-й ур.)

К учреждениям здравоохранения относятся лечебно-профилактические, санитарно-эпидемиологические и другие учреждения, включенные в «Номенклатуру учреждений здравоохранения», утверждаемую Минздравом России.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г.

№ 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) все учреждаемые на территории России юридические лица, в том числе и организации, которые собираются осуществлять медицинскую деятельность, проходят госрегистрацию в Федеральной налоговой службе России (далее – ФНС России), при которой сведения о медицинской организации заносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Пакет документов на государственную регистрацию юридического лица подают по местонахождению постоянно действующего исполнительного органа создаваемой организации. А в случае его отсутствия – по местонахождению иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности.

Согласно статье 12 Закона № 129-ФЗ пакет состоит:

1. Заявление о государственной регистрации организации (форма № Р11001 – «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании»), подписанное уполномоченным лицом (заявителем), подлинность которого засвидетельствована нотариально. Нотариально заверенное заявление действительно в течение трех дней.

2. Документ об оплате государственной пошлины (квитанция) в размере 2000 руб. (п. 6 ст. 4 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине»).

Формы документов, подаваемых на государственную регистрацию организации, утверждены постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439. А заявление (форма № Р11001) утверждено приказом МНС России от 18 апреля 2003 г. № БГ-3-09/198.

3. Выписка из реестра иностранных юридических лиц, если одним из учредителей медицинской организации будет выступать иностранное юридическое лицо.

Решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации, где оговаривается сведения об учреждении организации, о назначении постоянно действующего исполнительного органа, об оплате уставного капитала, о местонахождении постоянно действующего исполнительного органа, паспортные данные всех учредителей – физических лиц или реквизиты учредителей – юридических лиц.

5. Учредительные документы создаваемого юридического лица – медицинской организации (учредительный договор, подписанный учредителями, и утвержденный ими устав)

В уставе любой медицинской организации требуется обязательно указать, что ее создали для осуществления медицинской деятельности. Характер этой деятельности следует определять согласно разделу «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» (класс 85) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

При определении основных задач следует руководствоваться пунктом 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. № 499.

Из него следует, что медицинская организация должна заниматься выполнением медицинских работ и услуг по оказанию доврачебной, скорой и неотложной, амбулаторно-поликлинической, санаторно-курортной, стационарной медицинской помощи.

Заявителю выдается расписка с указанием перечня бумаг и даты их получения.

Отказ в государственной регистрации допускается в случае:

а) непредставления определенных Законом № 129-ФЗ необходимых для государственной регистрации документов;

б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

в) представления документов в период ликвидации организации.

Согласно статье 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», медицинская деятельность подлежит обязательному лицензированию.

Условиями при осуществлении медицинской деятельности являются:

– наличие у соискателя лицензии принадлежащих ему на праве собственности или на ином законном основании соответствующих помещений;

– наличие соответствующих организационно-технических условий и материально-технического оснащения (оборудование, инструменты, транспорт и документацию);

– наличие и содержание в работоспособном состоянии средств противопожарной защиты (пожарной сигнализации и пожаротушения), плана действий персонала на случай пожара;

– наличие в штате работников (врачей, среднего медицинского персонала, инженерно-технических работников и др.), образование которых соответствует требованиям и характеру выполняемых работ и предоставляемых услуг, а у руководителя специального образования и стажа работы по лицензируемой деятельности (по конкретным видам работ и услуг) не менее 5 лет;

– повышение не реже одного раза в 5 лет квалификации работников юридического лица, осуществляющих медицинскую деятельность.

Требованием к лицензированию негосударственных медицинских организаций является ведение учетной и отчетной документации по утвержденным Минздравом России и Госкомстатом России формам (письмо Минздрава России от 28 апреля 2003 г. № 2510/4460-03-32).

Для получения лицензии необходимы документы:

1) заявление о предоставлении лицензии с указанием:

– наименования, организационно-правовой формы и местонахождения юридического лица, а также местонахождения его территориально обособленных подразделений и объектов, используемых для осуществления лицензируемой деятельности;

– лицензируемой деятельности, которую юридическое лицо намерено осуществлять;

2) копии учредительных документов и документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в ЕГРЮЛ с указанием его кода по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;

3) копию санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам выполняемых работ и предоставляемых услуг, составляющих медицинскую деятельность;

4) копию свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе (свидетельство об ИНН);

5) документ, подтверждающий уплату госпошлины за рассмотрение лицензирующим органом заявления;

6) копии документов, подтверждающих соответствующую лицензионным требованиям и условиям квалификацию индивидуального предпринимателя или работников юридического лица.

Вышеуказанные документы принимаются лицензирующим органом по описи, копию которой с указанием даты их приема вручают соискателю. Копии документов, не заверенные нотариусом, предъявляются вместе с оригиналом.

Лицензирующий орган принимает решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии в срок, не превышающий сорока пяти дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии и прилагаемых к нему документов. Указанное решение оформляется соответствующим актом лицензирующего органа.

Осуществление фармацевтической деятельности регламентируется Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Фармацевтическая деятельность осуществляется организациями оптовой торговли лекарственными средствами и аптечными учреждениями или индивидуальными предпринимателями и включает в себя оптовую и розничную торговлю лекарственными средствами.

При оформлении лицензии следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 6 июля 2006 г. № 416 «Об утверждении Положения о лицензировании фармацевтической деятельности».

Срок действия лицензии на осуществление фармацевтической деятельности – 5 лет.

Приобретение, хранение и реализация наркотических средств и психотропных веществ, включенных в перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации в установленном порядке, осуществляется только при наличии лицензии на виды деятельности, связанные с оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

Нарушения лицензионных требований ведут к аннулированию лицензии:

> реализация лекарственных препаратов рецептурного отпуска при выносной торговле (т. е. при несоблюдении п. 2 ст. 32 Федерального закона от 22 июня 1998 г. № 86-ФЗ «О лекарственных средствах» (далее – ФЗ «О лекарственных средствах»));

> реализация лекарственных препаратов лицом, не имеющим специального (фармацевтического) образования (т. е. при несоблюдении ст. 33 ФЗ «О лекарственных средствах»);

> ненадлежащее хранение некоторых препаратов (т. е. несоблюдение приказа Минздрава России от 13 ноября 1996 г. № 377 «Об утверждении инструкции по организации хранения в аптечных учреждениях различных групп лекарственных средств и изделий медицинского назначения»);

> отсутствие документов, подтверждающих поставку лекарственных средств, сертификатов на лекарственные препараты.

На оказание услуг салонам красоты и медицинским центрам также необходимо получить соответствующую лицензию.

За нарушение действующего порядка лицензирования предусмотрены определенные санкции, вытекающие из гражданского законодательства и основанные на административно-уголовной ответственности.

При отсутствии лицензий, сделки по этим видам деятельности на основании требований (иска) заинтересованных лиц (в число которых входят налоговые и лицензирующие органы) могут быть признаны недействительными (ст. 167 и 173 ГК РФ).

На основании решения суда о признании сделки недействительной налоговые органы могут посчитать неправомерным отнесение расходов по такой сделке для целей налогообложения и применить налоговые санкции за недоплату налогов (ст.

122 НК РФ).

Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой (п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).

За нарушение условий лицензирования, нарушитель наказывается штрафом в размере от трехсот до пятисот МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 171 УК РФ).

То же деяние, но совершенное организованной группой, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, совершенное лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство, наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.

Доходом в крупном размере признается доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а доходом в особо крупном размере – доход, сумма которого превышает пятьсот МРОТ (ст. 171 и 172 УК РФ).

Уплаченные организациями штрафы в бухгалтерском учете относятся на счет 99 «Прибыли и убытки». Эти расходы не принимаются в целях налогообложения (подп. 2 ст. 270 части второй НК РФ).

Затраты, связанные с получением медицинскими организациями лицензий (консультационные услуги, копировально-множительные работы, услуги нотариуса и т. п.) относят к производственной деятельности.

В бухгалтерском учете они будут относиться на счет 26 «Общехозяйственные расходы», а в налоговом – приниматься в целях налогообложения (ст. 252 части 2 НК РФ).

Расходы по получению лицензии относятся не к одному отчетному (налоговому) периоду, а ко всему сроку действия данной лицензии.

В учете все затраты, связанные с получением лицензии медицинскими учреждениями, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов», с дальнейшим включением в состав расходов организации равными долями в течение срока действия полученной лицензии.

Пример 1.

Оплачено за получение лицензии лицензирующему органу 6000 руб.

Оплачено за копировально-множительные работы 100 руб.

Оплачено за услуги нотариуса по заверению копий учредительных документов 200 руб. (без НДС).

Лицензия получена на срок 5 лет (60 месяцев).

В учете коммерческой медицинской организации отражены следующими проводками:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 51 «Расчетные счета» 6300 руб. (6000 + 300);

– произведены расходы в целях получения лицензии (числятся на счете 76 до фактического получения лицензии)

дебет счета 97 кредит счета 76 6300 руб.;

– затраты по получению лицензии отнесены на расходы будущих периодов (после фактического получения лицензии)

дебет счета 26 кредит счета 97 105 руб. (6300 руб.: 60 мес.);

– затраты, связанные с получением лицензии, ежемесячно относятся на расходы организации

Источник: http://litra.pro/buhgalterskij-uchet-v-medicine/firstova-svetlana-yurjevna/read/1

Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: отличительные особенности

В основе деятельности любого предприятия лежит правильно организованная работа бухгалтерской службы. На этапе открытия бизнеса руководителем принимается решение, как будет организован процесс бухгалтерского учета в коммерческой организации.

Руководителем принимается решение:

о создании бухгалтерской службы, как отдельного структурного подразделения;
о введении в штат должности бухгалтера;
о привлечении к ведению учета специалистов аутсорсинговых компаний;
о самостоятельном ведении учета.

Принятое решение оформляется в положении об учетной политике, где должны найти отражение принятые методы, формы первичного учета, оценки имущества, ценностей и обязательств, порядок проведения инвентаризации, организации документооборота.

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организациях

Для предприятий, ведущих коммерческую деятельность, независимо от формы собственности, организационной формы, определен порядок ведения бухгалтерского учета, отражения в регистрах хозяйственных операций.

В зависимости от специфики осуществляемой деятельности порядок ведения учета может отличаться. Так для бюджетных лечебных учреждений предусмотрено ведение учета согласно нормам закона, разработанных для бюджетного учета.

Бухгалтерский учет в медицинских коммерческих организацияхведется по нормам закона, определяющим порядок учета коммерческими структурами.

Учет в коммерческом медицинском центре имеет ряд отличительных особенностей. Понятно, что оказание услуг медицинским коммерческим центром невозможно без использования специального оборудования.

Ведение учета основных средств в коммерческом медицинском центре аналогичен учету в других организациях. Основные средства медицинскими центрами могут приобретаться, арендоваться.

При определении первоначальной стоимости учитываются не только фактические, но и накладные расходы, к которым относятся затраты на доставку, оплата регистрационных сборов, пошлин, прочее.

Бухгалтерский и налоговый учет МПЗ коммерческой организации

Бухгалтерский и налоговый учет МПЗ коммерческой организации является объемным участком работы, выполняемой специалистами бухгалтерской службы. Порядок учета МПЗ регламентируется Положением 5/01.

Учет материальных ценностей осуществляется по фактической стоимости. Она кроме стоимости материальных ценностей может включать дополнительные расходы на приобретение, доставку.

Из фактической стоимости исключается НДС.

Учет расчетов с сотрудниками

Еще одним участком бухгалтерского учета, требующего особого внимания от специалистов, является учет расчетов с сотрудниками по оплате труда. В коммерческих организациях порядок учета расчетов с персоналом аналогичен учету в других сферах, однако имеет свои особенности.

Так, при определении суммы заработной платы в коммерческом медицинском центре учитывается уровень квалификации медицинского персонала, наличие ученой степени.

Многие медицинские центры, стоматологические в частности, производят начисление оплаты в процентах от объема фактически оказанных услуг.

Бухгалтерский учет для начинающих коммерческих организаций

Для начинающих свою деятельность коммерческих организаций бухгалтерский учет является важным процессом. От того, насколько правильно организован учет, зависит стабильная работа компании в целом.

На этом этапе начинающая свою деятельность организация определяет, выбрать услуги опытного специалиста по ведению учета, создать бухгалтерскую службу или привлечь специалистов аутсорсинговой компании.

Наем бухгалтера будет идеальным вариантом только в случае, если он имеет богатый опыт, обладает необходимым уровнем знаний.

Допущение ошибок бухгалтером в своей работе чревато начислением штрафных санкций, привлечением компании к ответственности. К сожалению, определить, является ли сотрудник ответственным, трудно.

Поэтому чтобы избежать необходимости восстановления учета, устранения пробелов в документах, важно тщательно выбирать бухгалтера, принимаемого в штат.

Начиная бизнес, можно принять решение о самостоятельном ведении учета. Однако такое решение оправдано только в случаях, когда объемы документооборота незначительны.

Еще одним решением для организации бухгалтерского учета целевого финансирования, других хозяйственных операций, является привлечение специалистов аутсорсинговых компаний. При этом заключается договор, в котором определяется объем предоставляемых услуг, перечень работ, выполняемых специалистами по бухгалтерскому учету.

Такой вид организации учета имеет свои преимущества. Это, прежде всего, возможность снизить затраты. Кроме того, ответственность за нарушения ведения учета, неверно исчисленных налогов, нарушение сроков подачи отчетности несет компания, предоставляющая услуги по учету.

Источник: http://www.assino.ru/ru/2017/02/accounting_in_commercial_organization/

Бухгалтерский учет обязательного медицинского страхования в страховой организации

Практически у каждого гражданина Российской Федерации есть страховой медицинский полис, на основании которого населению оказывается бесплатная медицинская помощь в рамках программы обязательного медицинского страхования. Что представляет собой система обязательного медицинского страхования?

Организации и предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками единого социального налога. Определенная доля ЕСН уплачивается в фонды обязательного медицинского страхования (ОМС).

Законом РФ от 28.06.1991 N 1499–1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» установлены два вида медицинского страхования: обязательное и добровольное.

В ст.2 этого Закона сказано, что в качестве субъектов медицинского страхования выступают граждане, страхователи, страховые медицинские организации и медицинские учреждения.

Граждане являются застрахованными лицами. Кто будет для них страхователем по обязательному медицинскому страхованию, зависит от того, работают они или нет.

Что касается работающих граждан, то страхователями выступают работодатели, заключившие с ними трудовые или гражданско-правовые договоры.

Для неработающего населения страхователями являются органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления.

Страховая медицинская организация осуществляет обязательное медицинское страхование только при наличии лицензии на право заниматься этой деятельностью.

В обязанности такой организации входит финансирование предоставления застрахованным лицам медицинской помощи по программам обязательного медицинского страхования.

Медицинские учреждения осуществляют деятельность по оказанию медицинской помощи населению на основании лицензии.

С целью реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС и ТФОМС).

Они аккумулируют поступающие от страхователей финансовые средства, разрабатывают правила обязательного медицинского страхования граждан, а также выполняют другие функции в рамках реализации возложенных на них задач.

При обязательном медицинском страховании регистрацию страхователей осуществляют территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Это установлено ст.9.1 Закона о медицинском страховании. Порядок регистрации зависит от категории страхователя.

Так, с 1 января 2004 г. организации и индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности самостоятельно регистрироваться в государственных внебюджетных фондах, в том числе и в ТФОМС. Согласно Федеральному закону от 08.08.

2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» налоговый орган самостоятельно в течение пяти рабочих дней направляет в государственные внебюджетные фонды сведения из единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП). После получения данной информации территориальный фонд обязательного медицинского страхования в пятидневный срок обязан зарегистрировать организацию или предпринимателя в качестве страхователей, а также известить их о присвоенном регистрационном номере. Такой порядок определен ст.9.1 Закона о медицинском страховании.

Одним из основных источников финансирования как Федерального, так и территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются поступления единого социального налога в доле, уплачиваемой в эти фонды. Кроме поступлений в виде ЕСН финансовые средства указанных фондов образуются за счет:

поступлений добровольных взносов юридических и физических лиц;
доходов от использования временно свободных финансовых средств и нормированного страхового запаса;
поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками изложен в гл. 24 Налогового кодекса. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога предоставлен налоговым органам.

Кроме того, налоговые органы осуществляют все формы налогового контроля, в частности проводят выездные и камеральные проверки налогоплательщиков по вопросу правильности исчисления налога (в том числе в части ОМС), привлекают к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговая база по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный и территориальные фонды ОМС, всегда одинакова. Она исчисляется по общим правилам формирования налоговой базы по ЕСН.

То есть в налоговую базу включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Об этом сказано в ст.237 Кодекса.

Не включаются в налоговую базу суммы, перечисленные в ст.238 НК РФ. В частности, пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице и др. Кроме того, из объекта налогообложения согласно п.3 ст.236 Кодекса исключаются выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговая база по ЕСН, зачисляемому в фонды обязательного медицинского страхования, определяется отдельно по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлены выплаты. Эта норма содержится в п.2 ст.237 НК РФ и распространяется на исчисление ЕСН во все фонды и в федеральный бюджет.

Для реализации этой нормы предусмотрены индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Формы индивидуальных карточек и Порядок их заполнения утверждены Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443@.

Формы карточек носят рекомендательный характер, поэтому налогоплательщики имеют право изменять и дополнять их содержание.

Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в ФФОМС и ТФОМС и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Ставки налога установлены в ст.241 Налогового кодекса. Для ЕСН (в том числе и для части налога, зачисляемой в фонды ОМС) предусмотрена регрессивная шкала налогообложения.

Если в состав организации входят обособленные подразделения, то порядок исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой в фонды ОМС, имеет свои особенности. Так, в п.8 ст.

243 НК РФ установлено, что обособленные подразделения исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговых деклараций (расчетов по налогу).

Причем это относится только к тем обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты в пользу физических лиц.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому подразделению.

Сведения об исчисленной сумме налога, в том числе подлежащего зачислению в фонды ОМС, отражаются в налоговой декларации (расчете по авансовым платежам). Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, подают декларацию (расчет) по месту своего нахождения.

Средства обязательного медицинского страхования.

«В соответствии с новой Инструкцией по бюджетному учету в бухгалтерском учете применяется только метод начисления.

Если медучреждение учетной политикой предусмотрело порядок признания доходов и расходов по методу начисления, доходы нужно учитывать в том периоде, когда были оказаны услуги, независимо от их оплаты, а расходы – когда они были фактически осуществлены. Бухгалтерский и налоговый учет в части доходов совпадет полностью.

Услуги по обязательному медицинскому страхованию НДС не облагаются. Это установлено пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Доходы и расходы от услуг по обязательному медицинскому страхованию учитываются в бухгалтерском учете так же, как и от целевых поступлений.

То есть доходы собираются на субсчете 270 „Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия“, а расходы – на субсчете 225 „Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия“.

По новой Инструкции доходы отражаются на счете 340101180, а расходы – на счете 340101200».

Территориальные фонды медицинского страхования утверждают смету и будут требовать целевое использование средств.

Но так как введено новое в порядке начисления амортизации приобретенных основных средств, на все основные средства независимо от источника приобретения бюджетными учреждениями начисляется амортизация, доходы и расходы при этом не будут совпадать, и разница отразится как финансовый результат прошлых отчетных периодов.

В бухгалтерском и налоговом учете средства обязательного медицинского страхования, полученные медицинскими организациями от страховых компаний, от территориальных органов здравоохранения или непосредственно из соответствующих фондов обязательного медицинского страхования в соответствии со сметой доходов и расходов на содержание медицинского учреждения согласно ст. 251 НК РФ являются целевыми и налогообложению не подлежат.

Основанием является поправка в Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Вопрос.Как отражать в учете возврат переплаченных налогов?

Поскольку многие медицинские организации были проверены налоговыми органами и оштрафованы за неуплату налога на прибыль, а также им были не только доначислены налоги, но и взысканы пени, возникает непраздный вопрос по отражению операций при возврате налога.

Налогоплательщик имеет право в течение 3 лет обратиться в суд для возврата переплаченных налогов, и этим правом следует воспользоваться.

Источник: http://www.rubukh.ru/buhgalterskij-uchet-objazatelnogo-meditsinskogo-strahovanija-v-strahovoj-organizatsii.html