Выплата дивидендов имуществом ООО. Проводки, налогообложение,
Содержание страницы
- Что такое дивиденды
- Бухгалтерский учет
- Налогообложение
По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.
Что такое дивиденды
Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают.
Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах.
В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:
- финансово нестабильного состояния организации;
- если уставный капитал внесен не полностью;
- если получен убыток.
Бухгалтерский учет
Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.
Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.
Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:
- 84 – счет для учета прибыли;
- 68 – платежи в бюджет;
- 01 – основные средства;
- 41 – товары;
- 43 – готовая продукция;
- 51 – платежи с расчетного счета;
- 99 – отражение прибылей, убытков.
При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:
| 84 | 70 | Начисление дивидендов работнику. |
| 84 | 75 | Начисление дивидендов учредителю, не являющемуся работником фирмы. |
| 75 | 68 | Начислен НДФЛ по выплатам учредителям – не сотрудникам. |
| 70 | 68 | Начислен НДФЛ на выплаты работникам фирмы, имеющим акции. |
| 70 | 91/прочие доходы | Проведена передача имущества участникам в качестве дивидендов. Операция должна сопровождаться товарной накладной ТОРГ-12 и М-15 по отпуску материала. |
| 91/прочие доходы | 01/выбытие ОС | Списание остаточной стоимости основных средств. Операция должна сопровождаться документами по формам: ОС-1, ОС-1А, ОС-1Б. |
| 91/прочие расходы | 01 | Проведено списание материалов. Осуществляется по документу М-15. |
| 75 | 90/выручка | Если дивиденды выплачены продукцией собственного производства, операция отражается в качестве выручки. Данная проводка совершается в отношении выплат учредителям, не состоящим в штате. |
| 70 | 90/выручка | Так отражается операция, если доход по акциям выплачен продукцией собственного производства работника фирмы. |
| 90/себестоимость | 41 | На себестоимость списываются товары, переданные в качестве выплат по дивидендам. |
| 90/себестоимость | 43 | На себестоимость списывается произведенная продукция, переданная участникам в счет дивидендов. |
| 90/НДС на выручку | 68 | Начисление НДС на имущество, предназначенное для передачи участникам в качестве дивидендов. |
| 68 | 51 | С расчетного счета по уплаченным дивидендам перечислен в бюджет НДФЛ. |
| 75 | 84 | Если дивиденды не выплачены, они включаются обратно в прибыль. Эта проводка действует для учредителей – не работников. |
| 70 | 84 | При невыплате работникам организации, операция проводится так. |
| 91 | 68 | Начислен НДС на выплату имуществом. Но не готовой продукцией, а например, основными средствами и т. п. Документально операция сопровождается счетом-фактурой. |
| 90, 91 | 99 | Финансовый результат |
Налогообложение
Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:
- П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
- По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
- Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
- Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.
Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.
НДС
При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.
Налог на прибыль
Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст.
249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств.
Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.
П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:
- Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
- Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
- По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.
НДФЛ
Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ.
Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов.
Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%.
Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.
Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС
По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд.
Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес.
Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.
Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.
Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vyplaty-dividendov-imushchestvom/
Можно ли дивиденды выплатить имуществом: протокол, получение, проводки, доходы, налогообложение
Законодательные акты понимают под дивидендами часть прибыли компании, которая подлежит распределению между собственниками.
Как правило, такое распределение проходит в денежной форме, для этого используется пропорциональное соотношение акций, долей или вкладов в уставном капитале.
В отдельных случаях закон позволяет выплатить дивиденды имущественными активами предприятия – все нюансы такой процедуры можно узнать из представленного материала.
Возможность выплаты
Закон гарантирует собственникам компаний практически полную свободу предпринимательской деятельности, в том числе при определении порядка и размера дивидендных выплат. Вот какие правила этой процедуры зафиксированы в ГК РФ и профильных нормативных актах:
- стандартная форма распределения прибыли заключается в утверждении размера дивидендов и их выплате в денежном выражении;
- учредители компании могут предусмотреть возможность получить часть прибыли в виде имущественных активов – для этого нужно заранее внести соответствующий пункт в учредительные документы;
- в состав имущественных активов, который могут передаваться в качестве дивидендов, включаются вещи, недвижимые объекты, автотранспорт и иные предметы, не исключенные из оборота.
Необходимость использования такого варианта выплаты дивидендов может заключаться в отсутствии свободных средств у предприятия, когда все они вложены в длительный производственный процесс. Очевидно, что извлечение оборотных средств может негативно сказаться на результатах деятельности – в этом случае свободное имущество смогут получить собственники.
Любая форма выплаты дивидендов будет отражаться в документах бухгалтерского учета, а также подлежит налогообложению.
Как оформить и выплатить дивиденды имуществом
Выплата дивидендов возможна, если по итогам предыдущего года у компании имеется прибыль, а стоимость чистых активов превышает размер уставного капитала. Если размер активов станет ниже уставного капитала по итогам распределения прибыли, выплата дивидендов также не допускается.
Необходимые документы и сведения
Для выплаты дивидендов в имущественной форме и надлежащего учета этой процедуры, необходимы следующие сведения:
- данные о размере долей каждого собственника компании – их можно получить из устава или выписки ЕГРЮЛ;
- сведения о прибыли по итогам календарного года – она определяется после выплаты всех налогов и сборов, и фиксируется в документах бухгалтерского учета (например, составляется отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и т.д.);
- данные о размере прибыли, которая будет направлена на выплату дивидендов – собственники могут сами определить размер распределяемой прибыли в решении общего собрания (может приниматься решение и о направлении всей прибыли на производственные цели без выплаты дивидендов);
- сведения о стоимости имущественных активов, которые будут распределены между учредителями – для этого могут использоваться данные бухгалтерского учета или отчет независимого оценщика.
Именно оценка имущества является одним из наиболее сложных вопросов при выплате дивидендов.
Собственники могут сами определить стоимость вещей и предметов, однако этот показатель не должен существенно отличаться от рыночной оценки – в противном случае, налоговые органы будут рассматривать такую выплату как попытку занижения базы для налогообложения. Поэтому оптимальным вариантом является обращение за услугами к профессиональному оценщику – его отчет снимет все претензии налоговых органов.
Исходя из изложенного, для распределения прибыли в виде имущества, будут использоваться следующие документы:
- действующая редакция устава компании;
- актуальная выписка ЕГРЮЛ;
- протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя;
- отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и иные документы бухучета;
- выписка о стоимости имущественных активов или отчет независимого оценщика.
В зависимости от условий хозяйственной деятельности, могут потребоваться и иные документы. Например, при доле участника в уставном капитале свыше 25%, может фиксироваться случай взаимосвязанной или крупной сделки – такие ситуации требуют дополнительного документального оформления.
Инструкция
Алгоритм действий участников предприятия при выплате дивидендов в имущественной форме выглядит следующим образом:
- зафиксировать прибыль по итогам года в документах бухгалтерского и налогового учета;
- произвести выплаты обязательного характера – налоги, сборы, страховые взносы и т.д.;
- провести оценку вещей, предметов и объектов, которые будут переданы в качестве дивидендов;
- провести общее собрание и утвердить решение о сумме распределяемой прибыли, форме дивидендов и состава передаваемых активов;
- передать каждому собственнику часть имущества, определенную для него в протоколе, а также зарегистрировать право собственности, если такое требование содержится в законе (например, на недвижимость или автотранспорт).
Учтите, что любая форма дивидендов означает доход для собственника. Поэтому ему нужно рассчитать и оплатить НДФЛ от рыночной стоимости имущества, полученного от предприятия.
Протокол о выплате
По итогам общего собрания собственников составляется протокол, в котором должны быть утверждены следующие вопросы:
- отчет о прибылях и убытках за прошедший год;
- размер прибыли по итогам года;
- размер прибыли, подлежащей выплате по дивидендам;
- отчет об оценке имущества, подлежащего передаче учредителям;
- порядок и формы выплат (допускается комбинированная выплата – часть деньгами, часть имущественными активами).
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/aktsii/dividendy-imushhestvom.html
Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете
Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.
Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.
Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО
Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.
Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.
При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.
Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.
При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.
Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.
Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.
Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.
Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.
Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.
При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.
На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.
Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.
Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.
Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.
Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.
Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.
Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.
На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.
Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.
При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.
Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.
Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.
По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.
Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете
Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.
| Дебет | Кредит | Состав операции |
| 84 | 75 | Произведено начисление лицам, которые не работают в компании |
| 84 | 70 | Начислены выплаты по дивидендам работникам организации |
| 75 | 68 | Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику |
| 70 | 68 | Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы |
| 75 | 50, 51 | Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками |
| 70 | 50, 51 | Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы |
| 75, 70 | 90/1 | Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией |
| 90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов |
| 90/3 | 68 | Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов |
| 68 | 51 | Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам |
| 75 | 84 | Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли |
| 70 | 84 | Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль |
Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu.html
Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом
Одним из низконалоговых и безналоговых способах консолидации активов является передача имущества в качестве дивидендов. А потому бухгалтера задаются вопросом, как облагается налогами выплата дивидендов имуществом. Давайте выясним мнение фискальных органов и судов по данному вопросу.
Выплата дивидендов имуществом — основные понятия
Согласно ст. 43 НК РФ, дивиденды — это любой доход, который был получен акционером (участником) от ООО в процессе распределения прибыли, оставшейся после уплаты всех положенных налогов. Решение о выплате дивидендов принимается единственным участником или общим собранием всех участников ООО. После принятия решения подписывается протокол собрания.
Дивиденды могут быть получены в денежной форме, наличными или безналичным способом, а также имуществом, если такой порядок предусмотрен уставом организации.
Сама выплата дивидендов становится возможной исключительно при условии, что чистый доход организации (размер чистых активов) оказывается больше, чем уставный капитал и резервный фонд, в т.ч.
после выплаты дивидендов. Необходимо помнить о следующих моментах:
- Дивиденды являются прибылью участников (единственного участника) организации, а с суммы прибыли положено уплачивать налоги.
- Если дивиденды получены ООО или ИП на специальном налоговом режиме, налог на прибыль или НДФЛ уплачивается вне зависимости от выбранного режима налогообложения.
- Ставка налога на прибыль/НДФЛ — от 13% до 15% (зависит от получателя прибыли в виде дивидендов).
| Кто получает дивиденды | Ставка по налогам |
| Физическое или юридическое лицо — нерезидент России | Налог по ставке 15%, если только уменьшенная ставка не установлена правилами двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. |
| Юридическое лицо — резидент РФ с долей участия в уставном капитале не менее 50% в течение минимум 1 года | Налог на прибыль 0% |
| Юридическое лицо — резидент РФ | Налог на прибыль 13% |
| Физическое лицо — резидент РФ | НДФЛ 13% |
Выплата дивидендов имуществом — ограничительные факторы
Существует несколько ограничительных факторов, которые необходимо принимать в расчет:
- Минфин и ФНС утверждают, что выплата дивидендов имуществом является его реализацией, а потому придется уплачивать налог на прибыль (или единый налог по УСН) и НДС.
- Если выплата дивидендов имуществом производится в пользу физического лица, для которого дивиденды являются единственным доходом в организации, в ИФНС подается уведомление о невозможности удержания с физлица НДФЛ. При этом получатель дивидендов обязуется уплатить НДФЛ самостоятельно не позднее 15.07 следующего года.
- В уставе ООО должны быть перечислены виды имущества, которые может быть передано в качестве дивидендов (движимое, недвижимое, в т.ч. ценные бумаги).
Выплата дивидендов имуществом — мнение Федеральной налоговой службы и Министерства финансов
Чиновники Минфина и ФНС сошлись во мнении относительно того, что выплата дивидендов имуществом — не что иное, как передача прав собственности на него.
А потому можно считать такое распределение прибыли продажей имущества, в результате чего возникает обязательность по перечислению в бюджет НДС, налога на прибыль или единого налога по упрощенной системе налогообложения.
Министерство финансов, по всей видимости, исходит из того, что организация, если бы хотела избавиться от имущества, сперва продала бы его, а с вырученных средств выплатила дивиденды.
Читайте также статью ⇒ «Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета«.
Выплата дивидендов имуществом — позиция судов
Суды НЕ согласны с мнением Минфина РФ и ФНС РФ — они убеждены в том, что дивиденды, выплаченные имуществом, должны облагаться НДФЛ, но не НДС или налогом на прибыль (единым налогом по УСН), поскольку выплата дивидендов имуществом не приравнивается к его реализации. Однако, суды выдвигают перечень необходимых условий, только при соблюдении которых организация получает право на выплату дивидендов имуществом:
- У организации должна быть нераспределенная прибыль после уплаты налогов.
- В уставе ООО должна быть указана возможность выплаты дивидендов имуществом.
Читайте также статью ⇒ «Дивиденды в ООО в 2018 году«.
Законодательные акты по теме
Типичные ошибки
Ошибка: Юридическое или физическое лицо получает дивиденды имуществом, после чего не уплачивает НДФЛ.
Комментарий: Уплата НДФЛ при получении дивидендов имуществом является обязательным — в этом во мнении сходятся суды, Минфин и ФНС РФ.
Ошибка: Организация, которая выплатила дивиденды имуществом, отразила передачу имущества в счет выплаты дивидендов как продажу с начислением НДС.
Комментарий: Такой подход пропагандирует Минфин и ФНС, однако, суды утверждают, что выплата дивидендов имуществом не является его реализацией, а потому необходимости уплачивать НДС.
Ответы на распространенные вопросы о том, как облагается налогом выплата дивидендов имуществом
Вопрос №1: В каких случаях может понадобиться выплачивать дивиденды имуществом?
Ответ: Такое случается достаточно редко. Но подобная необходимость возникает, например, если имеется нераспределенная прибыль на бухгалтерском балансе, однако, не представляется возможным изъять денежные средства из текущего оборота.
Вопрос №2: Мне, как физическому лицу, дивиденды ООО были выплачены имуществом. Это мой единственный доход в данной компании, а потому НДФЛ мне придется уплачивать самостоятельно. Что если у меня не имеется возможности найти столь крупную сумму для уплаты НДФЛ с полученного в качестве дивидендов имущества?
Ответ: Единственным вариантом в данной ситуации является реализация полученного имущества или его части с целью уплаты НДФЛ. Налог должен быть уплачен до 15 июля следующего года.
https://www.youtube.com/watch?v=IvaFg0L07LU
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: http://online-buhuchet.ru/vyplata-dividendov-imushhestvom/
Дивиденды: проводки
Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Полученный чистый положительный финансовый результат деятельности предприятия может быть по решению учредителей направлена на развитие компании или на выплату доходов участникам. Рассмотрим понятие «бухучет дивидендов», проводки, которые необходимо сформировать в учете.
Начисление дивидендов: проводки
Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.
Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.
Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.
Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.
Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.
Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.
Налогообложение выплат участникам общества
С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.
В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:
- на общей системе налогообложения;
- на упрощенной системе налогообложения.
Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.
Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете
Рассмотрим на примере.
По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.
| Принято решение о перечислении части положительного финансового результата учредителям:100 000 × 3 | 300 000 | 84 | 75 |
| Исчислен НДФЛ с перечислений физическим лицам:(100 000 × 2) × 13 % | 26 000 | 75 | 68 |
| Исчислен налог на прибыль с доходов в адрес организации:100 000 × 13 % | 13 000 | 75 | 68 |
| Перечислено по решению о распределении части финансового результата:300 000 – 26 000 – 13 000 | 261 000 | 75 | 51 |
| Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет | 26 000 | 68 | 51 |
| Удержанный налог на прибыль перечислен в бюджет | 13 000 | 68 | 51 |
Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки
Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:
- Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
- Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.
Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».
В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.
Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/dividendi
Бухгалтерский учет дивидендов
Дивиденды учредителям и акционерам: начисление и выплаты
Сроки начисления дивидендов
Налогообложение дивидендов
Начисление и выплата дивидендов: проводки
Пример бухгалтерских проводок по начислению дивидендов учредителю
Дивиденды – это доход акционеров от владения акциями организации. Цель любой коммерческой организации – приносить доход своим владельцам. Поэтому вопросы, что касаются учета и проводок по начислению дивидендов, актуальны для всех предприятий.
Дивиденды учредителям и акционерам: начисление и выплаты
Дивидендами называется доход, который получают учредители или акционеры компании, в размере, что соответствует доле их взноса в капитал предприятия.
Дивиденды выплачиваются с чистой прибыли после уплаты всех налогов, также можно использовать нераспределенную прибыль предыдущих периодов. Могут выплачиваться денежными средствами, готовой продукцией или другим имуществом предприятия. Но во избежание дополнительной налоговой нагрузки принято рассчитываться с акционерами деньгами.
К дивидендам не относятся:
- выплаты в процессе ликвидации предприятия, что не превышают сумму вклада в капитал;
- передача акций предприятия в собственность;
- перечисления на осуществление деятельности некоммерческой организации, что является единственным акционером предприятия.
Разрешение на выплату дивидендов оформляется собранием акционеров, в том числе если владелец предприятия один, то он также должен выдать подобное решение.
Нет утвержденной формы Протокола собрания акционеров относительно распределения дивидендов, но в нем должны содержаться такие обязательные данные:
- дата, номер и адрес составления документа, перечень вопросов и решений по ним, подписи присутствующих;
- сумма и форма выплат дивидендов;
- сроки выплаты;
- для АО: дата составления списка акционеров и особенности распределения дохода по каждому виду акций.
Начисление дивидендов возможно при соблюдении следующих условий:
- предприятие получило чистую прибыль;
- полностью оплачен уставной капитал;
- завершен выкуп акций;
- оплачена доля выбывшему участнику ООО;
- предприятие не имеет признаков банкротства;
- чистые активы превышают уставный фонд в сумме с резервным фондом.
Начисление дивидендов возможно по итогам квартала, полугодия, года. Наиболее распространенный срок выплаты – один год.
Возникают ситуации, когда дивиденды акционерам за полугодие выплачены, а по итогам года компания получила чистый убыток. В этом случае дивиденды физическим лицам рассматривают как обычные выплаты с прибыли, что влечет увеличение налоговой нагрузки (НДФЛ 13% + 30% страховка).
Сроки начисления дивидендов
Дивиденды начисляются в день подписания Протокола сбора акционеров с данным решением.
Срок выплаты дивидендов указывается в уставе предприятия или на собрании акционеров, если он не определен, то:
- дивиденды акционерам ООО выплачиваются в течение 60 дней со дня принятия решения;
- для акционерных обществ в течение 25 дней со дня составления списка акционеров (10 дней в особых случаях).
Рассчитываются и выплачиваются дивиденды для каждого учредителя (акционера) отдельно, все расчеты отображаются в бухгалтерской справке.
Налогообложение дивидендов
Дивиденды при выплате облагаются налогами: НДФЛ (в случае выплаты физическим лицам), налогом на прибыль (для ЮЛ).
Компания как налоговый агент обязана вместе с начислением дивидендов выделить налоги.
Ставки налога НДФЛ при выплате дивидендов в 2018 г.:
- для физических лиц резидентов – 13%;
- для физических лиц нерезидентов – 15%;
Ставки налога на прибыль при выплате дивидендов:
- для ЮЛ резидентов – 13%;
- для ЮЛ резидентов, в собственности которых 50% капитала дольше года – 0%;
- для ЮЛ нерезидентов – 15%;
Начисление и выплата дивидендов: проводки
Сумма потенциальных дивидендов накапливается на счете 84 «Нераспределенная прибыль».
Начисляются дивиденды на следующих счетах:
- 2 «Расчеты по выплате доходов»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если получатель дивидендов является сотрудником предприятия.
Алгоритм бухгалтерских проводок:
- Начисления дивидендов, в день принятия решения – Дт84 Кт75, 70.
- Начисления налогов – Дт70,75 Кт68.
- Выплата дивидендов – Дт75,70 Кт51,50.
- Уплата налогов (на следующий день после выплаты дивидендов) – Дт68 Кт51.
- Списание дивидендов, что не выплачены (потребовать выплату начисленных дивидендов можно в течение 3-х лет, иногда в уставе прописано 5 лет) – Дт75,70 Кт84.
Начисленные, но невыплаченные дивиденды отображаются в круглых скобках в III разделе баланса «Капитал и резервы», в строке 1370 «Нераспределенная прибыль» они не учитываются.
Пример бухгалтерских проводок по начислению дивидендов учредителю
Акционерами компании «Эдельвейс» являются:
- ЧП «Лаванда» – 40%;
- Цветков А. Ю. – директор компании «Эдельвейс» – 40%;
- Цветкова С. М. – 20%.
Прибыль после налогообложения компании «Эдельвейс» за 2018 год составила 132 700 руб.
1. Начисляем дивиденды:
- ЧП «Лаванда» – 0,4 * 132 700 = 53 080 руб. – Дт84 Кт75.2;
- Цветков А. Ю. – 0,4 * 132 700 = 53 080 руб. – Дт84 Кт70;
- Цветкова С. М. – 0,2 * 132 700 = 26 540 руб. – Дт84 Кт75.2.
2. Рассчитываем налог:
- ЧП «Лаванда» – 0,13 * 53 080 = 6 900,4 руб. – Дт75.2 Кт68;
- Цветков А. Ю. – 0,13 * 53 080 = 6 900,4 руб. – Дт70 Кт68;
- Цветкова С.М. – 0,13 * 26 540 = 3 450,2 руб. – Дт75.2 Кт68.
3. Выплачиваем дивиденды:
- ЧП «Лаванда» – 53 080 — 6 900,4 = 46 179,6 руб. – Дт75.2 Кт51;
- Цветков А. Ю. – 53 080 — 6 900,4 = 46 179,6 руб. – Дт70 Кт51;
- Цветкова С.М. – 26 540 – 3 450,2 = 23 089,8 руб. – Дт75.2 Кт51.
4. Уплачиваем налоги:
- ЧП «Лаванда» – 6 900,4 руб. – Дт68 Кт51;
- Цветков А. Ю. –6 900,4 руб. – Дт68 Кт51;
- Цветкова С.М. – 3 450,2 руб. – Дт68.2 Кт51.
Компания «Эдельвейс» выплатила 115 449 руб. дивидендов и 17 251 руб. налогов.
Источник: https://1000sovetov.ru/article_bukhgalterskii-uchet-dividendov
Начисление и выплата дивидендов в проводках
Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.
Что такое дивиденды
Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.
Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.
Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.
Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.
Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:
- угроза банкротства;
- уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
- уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.
Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:
- для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
- для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.
Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов
При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.
Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.
Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам
Допустим:
По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | 70 | Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) | 282 045 руб. | Акт собрания акционеров |
| 84 | 75/2 | Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) | 82 955 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) | 36 666 руб. | Акт собрания акционеров |
| 75/2 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) | 12 443 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 51 | Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) | 245 379 руб. | Платежное поручение |
| 75/2 | 51 | Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) | 70 512 руб. | Платежное поручение |
Дивиденды и убыток
Представим ситуацию:
Данные операции были отражены в проводках следующим образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | 70 | Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К. | 428 000 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) | 55 640 руб. | Акт собрания акционеров |
| 70 | 51 | Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) | 372 360 руб. | Платежное поручение |
| 70 | 84 | Сторно суммы начисленных дивидендов | 428 000 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 91/2 | 73 | Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. | 428 000 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 68 НДФЛ | 70 | Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. | 55 640 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 73 | 68 НДФЛ | Начисление НДФЛ с прочих выплат | 55 640 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 51 | 70 | Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К. | 372 360 руб. | Отчет о финансовых результатах |
| 73 | 51 | Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. | 372 360 руб. | Платежное поручение |
| 99 | 68 Налог на прибыль | Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) | 85 600 руб. | Декларация по налогу на прибыль |
При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.
Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/nachislenie-i-vyiplata-dividendov.html
Проводки по выплате дивидендов и налоги с них при УСН
Источник: журнал «Главбух»
Самый распространенный способ расходования чистой прибыли — это распределение ее между собственниками компании. С этой целью фирмы перечисляют дивиденды своим учредителям в зависимости от их долей в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Посмотрим, как эти выплаты следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете при УСН.
Бухгалтерский учет. Для начисления дивидендов учредителям, не состоящим в штате (организациям и физическим лицам), используйте счет 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов». А для отражения дивидендов учредителям-сотрудникам применяйте счет 70.
Таковы требования Инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Рассмотрим проводки по выплате дивидендов при УСН.
В зависимости от конкретного варианта делайте одну из следующих проводок на дату, когда участники или акционеры приняли решение о выплате дивидендов:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»
— начислены дивиденды фирме или физлицу-учредителю, который не является сотрудником организации;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
— начислены дивиденды учредителю, который является работником компании.
В момент выплаты дивидендов производите следующую запись:
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70) КРЕДИТ 51 (50)
— выплачены дивиденды в денежной форме.
Налоговый учет. Дивиденды расходами не являются. Поэтому на их сумму вы не сможете уменьшить налоговую базу по единому налогу при «упрощенке» (п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Что касается других налогов, то организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом. А значит, с перечисленных сумм собственникам вам нужно удержать НДФЛ (если получатель — физическое лицо) или налог на прибыль (если получатель — фирма).
Ставки НДФЛ составляют: 13% — для граждан-резидентов и 15% — для нерезидентов (подп. 5 ст. 346. 11, абз. 2 п. 3 и п. 4 ст. 224 НК РФ).
Тарифы налога на прибыль: 13% — для российских организаций, 15% — для иностранных компаний (подп. 5 ст. 346. 11, подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Обратите внимание, налог на прибыль и налог на доходы физлиц по ставке 13% следует исчислять по одним и тем же правилам (п. 3 ст. 214 и п. 5 ст. 275 НК РФ).
Если ваша организация сама дивиденды не получала, то рассчитать налог очень просто. Для этого умножьте сумму выплачиваемых учредителю дивидендов на ставку налога (13%).
Если же в прошедшем или текущем году ваша компания сама получала дивиденды, то рассчитайте налог следующим образом.
Сначала определите долю дивидендов конкретного учредителя в общей сумме дивидендов к выплате участникам по решению собрания.
Затем рассчитайте сам налог (НДФЛ или налог на прибыль) по формуле:
| Налог, удерживаемый с дивидендов, выплачиваемых российскому учредителю | = | Доля дивидендов учредителя в общей сумме дивидендов к распределению | × | 13% | × | Общая сумма дивидендов к выплате учредителям по решению общего собрания | – | Сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом |
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46139-provodki-po-vyplate-dividendov-i-nalogi-s-nih-pri-usn.html
Проводки по начислению и выплате дивидендов
Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.
Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения
Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.
Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.
Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:
На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:
- Есть угроза банкротства;
- Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
- Не полностью сформированный уставной капитал.
Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.
Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете
Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:
- 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
- 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Выплата дивидендов деньгами проводки | ||||
| 84 | 70 (75-2) | 175 000 | Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб.
/ 200 акций х 70 акций) |
Акт акционерного собрания |
| 84 | 70 (75-2) | 325 000 | Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб.
/ 200 акций х 130 акций) |
Акт акционерного собрания |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 22 750 | Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 48 750 | Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.
лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%) |
Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 68/Прибыль | 22 750 | Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%) | Бух.
расчет |
| 70 (75-2) | 68/Прибыль | 48 750 | Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%) | Бух.
расчет |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 152 250 | В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.
) |
РКО, платежное поручение |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 276 250 | В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.
) |
РКО, платежное поручение |
| Выдача дивидендов товарными ценностями | ||||
| 70 (75-2) | 90-1 | 275 000 | В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) | Акт акционерного собрания |
| 90-2 | 43 (41) | 150 000 | Списана себестоимость этой продукции | Расходная накладная |
| 90-3 | 68/НДС | 49 500 | Начислен НДС (275 000 руб. * 18%) | |
| Выдача дивидендов основными средствами | ||||
| 70 (75-2) | 91-1 | 100 000 | В счет выплаты дивидендов передано основное средства | Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС |
| 91-2 | 10 | 75 000 | Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов | Акт списания |
| 01-В | 01 | 120 000 | Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС | |
| 02 | 01-В | 20 000 | Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации | |
| 91-2 | 01-В | 100 000 | Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.) | |
| 91-2 | 68/НДС | 18 000 | Начислен НДС (100 000 руб. * 18%) | |
| Начисление дивидендов при убытке проводки | ||||
| 84 | 70 (75-2) | 180 000 | Начислены дивиденды резиденту РФ | Акт акционерного собрания |
| 70 (75-2) | 68/НДФЛ | 23 400 | Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) | Бух. расчет |
| 70 (75-2) | 50 (51) | 156 600 | Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.) | РКО, платежное поручение |
| 70 (75-2) | 84 | 180 000 | Сторнирование начисленных дивидендов | Фин. результаты |
| 91-2 | 73 | 180 000 | Начислены прочие выплаты резиденту РФ | Фин. результаты |
| 68/ НДФЛ | 70 (75-2) | 23 400 | Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов | Фин. результаты |
| 73 | 68/НДФЛ | 23 400 | Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ | Фин. результаты |
| 50 (51) | 70 (75-2) | 156 600 | Сторнирование выплаченных дивидендов | Фин. результаты |
| 73 | 50 (51) | 156 600 | Перечислены прочие выплаты резиденту РФ | РКО, платежное поручение |
| 99 | 68/Прибыль | 36 000 | Начислено постоянное налоговое обязательство | Декларация |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html
Загрузка...
