Резерв на оплату отпусков. учёт и бухгалтерские проводки

Создаём резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учёте

Бухгалтерский учёт Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учёте обязаны создавать все компании, кроме малых предприятий (п. 3 ПБУ 8/2010). Обязательства, связанные с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска являются оценочными (ПБУ 8/2010).

Существует несколько вариантов создания резерва:

на последнее число каждого месяца;
на последнее число каждого квартала;
на 31 декабря каждого года.

В бухучёте начисление резерва отражают следующей проводкой:
Дебет 20 (08, 23, 26 ,44) Кредит 96.

Далее при начислении отпускных, компенсаций за неиспользованные дни отпуска, а также страховых взносов, исчисленных с этих выплат, производят следующие записи:
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70 – начислены отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва;
Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69- начислены страховые взносы на сумму отпускных за счет резерва.

Если же созданного резерва недостаточно, отпускные (компенсация) начисляются в дебет счёта учёта затрат 20 (08, 23, 26, 44). Обратите внимание, что порядок расчёта величины резерва на оплату отпусков законодательно не определен.

Таким образом, компания самостоятельно разрабатывает порядок. Его надо закрепить в учетной политике. Прежде чем рассчитывать величину резерва, надо распределить всех сотрудников в компании по группам.

Группы определяют исходя из того, по дебету какого счёта начисляется зарплата данным работникам (20,26,44 и т.д.).

Следующее — надо выбрать один из методов расчёта резерва.

1 способ: Исходя из среднего дневного заработка работников.
Для этого необходимо:

рассчитать, сколько дней отпуска есть у сотрудника;
определить совокупное количество дней отпуска по каждой группе;
рассчитать средний дневной заработок по каждой группе;
определить сумму резерва по каждой группе.

Для расчёта среднего дневного заработка по группе сотрудников можно использовать формулу:

Для расчёта величины резерва по каждой группе сотрудников можно применить формулу:

2 способ: Исходя из доли расходов на оплату отпусков сотрудников каждой группы в общей сумме расходов на оплату труда этой же группы.
Для этого бухгалтеру надо:

на 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв;
на каждую отчетную дату текущего года рассчитать сумму резерва.

Норматив рассчитывается по формуле:

Для расчёта отчислений в резерв в отношении каждой группы сотрудников можно использовать формулу:

Налоговый учёт

Источник: http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/sozdayem-rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchyete/

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ.

Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы). Определяют резерв следующими способами:

На последний день месяца
На последний день квартала
На последний день года

Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета .

Как рассчитать резерв

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на начисление заработной платы. тоже прошлого года (без взносов)
Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит 70. а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит 70 и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

Фирмой создан резерв на оплату отпусков в первом квартале в размере 324 955 руб. Во втором – были произведено начисление отпускных в сумме 78 729 руб.

Организация применяет общую систему налогообложения. Резерв по отпускам формируется в бухгалтерском учете нормативным методом на основании соотношения процента фактически начисленных отпускных к общему фонду оплаты труда за предыдущий год. В следующем году резерв также начисляется. В налоговом учете резерв не формируется. На 31.12.2015 имеется остаток неиспользованного резерва. Каков порядок бухгалтерского учета временных разниц в ситуации, когда резерв на оплату отпусков создается только в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Кредитовый остаток по счету 96 (избыточность оценочного обязательства) в рассматриваемом случае можно учесть при формировании резерва на 2016 год, отразив данную операцию внутренними проводками по этому счету.Отложенный налоговый актив, возникающий в момент создания в бухгалтерском учете резерва на оплату отпусков, погашается по мере осуществления фактических затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Бухгалтерские проводки приведены в тексте ответа.

Учет операций с резервом на оплату отпусков

Источник: http://pravostoriya.ru/rezerv-na-oplatu-otpuskov-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

Начисление и списание резерва по отпускам проводки

Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР+ФФОМС+ФСС+НС) страховых взносов.

Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату. Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы.

Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резервы отпусков — проводки бухучета

ВажноКак часто создавать резерв Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
последнее число каждого квартала.

По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;

31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Бухгалтерский учет резервов на отпуска

Отпускной резерв: правила создания и отражения в учете

Внимание

ВАЖНО! Суммы резерва находят свое отражение в бухбалансе в составе показателей строки 1540 «Резервы предстоящих расходов». О ставках по взносам на травматизм см. статью «Действующие тарифы “на травматизм” планируют сохранить до 2020 года». Пример 2 ООО «Молния» формирует резерв 2015 года раз в год, исходя из среднего заработка и оставшихся неиспользованных дней отпуска 2015 года.

Зарплата за 2015 год — 5 000 000 руб. Остаток отпуска 2015 года — 40 дней. Среднее количество дней в месяце в 2015 году — 29,3 дня. Расчет резерва: Средний дневной заработок = 5 000 000 / 29,3 / 12 = 14 220,71 руб.

Страховые взносы = 14 220,71 × 30,2% = 4 294,65 руб. Резерв = (14 220,71 + 4 294,65) × 40 = 740 614,40 руб. На 31.12.2015 ООО «Молния» отразит в учете резерв по отпускам 2015 года в сумме 740 614 ,40 руб.

В бухбалансе 2015 года указанное значение будет отражаться по строке 1540.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете + 2 примера с проводками

Порядок формирования резерва на оплату отпусков Как уже отмечалось, алгоритм расчета суммы резерва прописывается в учетной политике, это связано с тем, что ПБУ 8/2010 не содержит формул и методик, позволяющих получить значение резерва. На практике организации для оценки обязательств принимают за основу одну из следующих сумм по:

фонду оплаты труда (далее — ОТ);
средней дневной заработной плате;
отпускным, выплаченным за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв.

Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами:

определение средней дневной заработной платы, фонда оплата труда или отпускных;
формирование резерва.

Рассмотрим на примерах использование каждого из способов. Пример 1 ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2015 год исходя из ОТ.

Резерв на оплату отпусков

Резервирование в НУ требует исполнения требований, указанных в ст. 324.1 НК РФ. Отсутствие определения условий резервирования может привести к отказу принятия отчислений в расходах при проверке ИФНС. В случае создания резерва в НУ в учетной политике потребуется утвердить ряд условий.

Условия резервирования Порядок определения Расчет предельной суммы отчислений Определение нормы отчислений Выбор способа формирования резерва Создание сметы – формы произвольного характера Расчетная величина, установленная на основании числа дней отпуска и расходов Рассчитывается ежемесячно как частное от общего числа расходов по оплате отпуска и размера расходов фонда заработной платы Определяется предприятием Документ определяет равномерное списание расходов Создание резервного фонда допускается только для предприятий, использующих метод начисления в учете.

В учете начала года осуществляется списание затрат до их фактического осуществления с применением показателя «Отложенный налоговый актив».

Вычитаемая временная разница применяется в соответствии с ПБУ 18/02, о чем должно быть указано в учетной политике.

Особенности бухгалтерского учета резерва отпускных В состав стоимостной оценки резерва БУ входят суммы отпускных выплат и социальных отчислений в фонды.

Порядок проведения расчета потребных сумм может производиться разными способами в зависимости от объемности процедуры и штата.Существуют 2 способа подсчета сумм резервирования:

Фонд формируется по каждому работнику персонально. Определение величины резервируемых сумм устанавливается из расчета фактического среднего заработка сотрудника и количества дней положенногоотпуска.

В избранноеОтправить на почту Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете обязательно должен присутствовать у большинства предприятий согласно действующим нормам. Кто создает резерв, а также об основных правилах его формирования, расскажем ниже в статье.

Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Порядок формирования резерва на оплату отпусков Проводки по отражению резерва на оплату отпусков Итоги Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Условия для резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете перечислены в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства…» (далее — ПБУ 8/2010).
Учитывая ПБУ 8/2010 и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», можно выделить следующие особенности создания резерва. Все компании, кроме хозсубъектов, ведущих бухучет в упрощенном виде, обязаны создавать резерв по отпускам (п. 3 ПБУ 8/2010).

Организация должна рассчитывать резерв на каждую отчетную дату. Резерв может формироваться на одну из выбранных отчетныхдат Отчетная дата Количество раз формирования резерва Использование в учете Последний день месяца 12 (двенадцать) Редко применяется, поскольку определить, контролировать и списывать в расходы ежемесячную сумму достаточно сложно.

Размер допускается превысить расчетную на 5% — показатель, не учитываемый при реализации признака существенности День окончания квартального периода 4 (четыре) Является наиболее оптимальной формой резервирования Последний день года 1 (один) Редко используется в учете В налоговом учете признание расходов производится равномерно, начиная с первого месяца года.

Списание сумм производится только при наличии фактических расходов.

Источник: http://law-uradres.ru/nachislenie-i-spisanie-rezerva-po-otpuskam-provodki/

Начисление отпускных: проводки, примеры, учет резервов на отпуска

Каждый сотрудник имеет право на ежегодно оплачиваемый отпуск, продолжительность которого закреплена Трудовым кодексом РФ. Его продолжительность составляет 28 календарных дней. Рассмотрим порядок начисления отпускных, проводки по выплате отпускных за счет резерва по отпускам, а также проводки по начислению отпускных без резерва.

Отпускные: порядок их начисления и выплаты

Предоставление отпуска осуществляться двумя способами:

Согласно полученного заявления от сотрудника фирмы;
Согласно ранее утвержденного графика отпусков:

Кстати, по требованию сотрудника предоставляемый отпуск можно разбить по срокам на несколько частей, но при одном условии, что первая часть отпуска будет не менее 14 календарных дней.

Что касается сроков выплаты отпускных, то тут также существует свой регламент, который закреплен статьей 136 частью 9 Трудового кодекса – отпускные выплачиваются не позднее 3-х дней до его начала.

За нарушение сроков выплаты отпускных на должностных лиц предприятий применяется административная ответственность в виде предупреждения или штрафа (1 000 – 30 000 руб.). За повторное нарушение размер штрафа увеличивается от 10 000 до 70 000 руб.

Если по производственной необходимости (экстренная ситуация) человек не может отправиться в отпуск по графику, то оформляется отзыв на отпуск.

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

Все организации, кроме малых предприятий, обязаны формировать резерв на оплату отпусков. После чего их выплата будет осуществляться именно с этого «резерва».

При формировании резерва на выплату отпускных необходимо определиться в размерах и последовательности его наполнения:

Исходя из начислений на последний день месяца, квартала или года;
Max сумма отчислений;
Min сума отчислений.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Прежде чем приступить к пополнению резерва на выплату отпускных в начале года осуществляется расчет процента отчислений, который рассчитывается по формуле:

Отч = (Пгс + СВ1) / (Псз + СВ2) х 100%, где

Отч – процент отчисления в резерв на выплату отпускных;
Пгс – годовая сумма необходимая для оплаты отпусков всех сотрудников;
СВ1 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовую сумму оплаты отпусков;
Псз – годовой фонд заработной платы без учета отпускных;
СВ2 – годовая сумма страховых взносов начисленная на годовой фонд заработной платы.

Суммарный размер резервного фонда на выплату отпусков можно рассчитать по формуле:

Порядок отражения отпускных выплат на счетах бухгалтерского учета

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Отпускные, выплаченные с резервного фонда
20	96	395 000,00	Сформирован резерв на выплату отпускных	Бухгалтерская справка
09	68	79 000,00	Начисление отложенного налогового актива395000 х 20% = 79000	Бухгалтерская справка
96	70	28 976,00	Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты	Зарплатная ведомость и бухгалтерская справка
96	69	8 692,80	Начислены страховые взносы на сумму отпускных	Зарплатная ведомость
68	09	7 533,76	Частично погашены отложенные налоговые активы(28976 + 8692,80) х 20% = 7533,76	Бухгалтерская справка
70	68-НДФЛ	3 766,88	Удержан НДФЛ28976 х 13% = 3766,88	Зарплатная ведомость
70	50 (51)	25 209,12	Сотруднику фирмы выплачены отпускные28976 – 3766,88 = 25209,12	РКО, (платежное поручение)
Отпускные, выплаченные в общем порядке согласно (п. 21 ПБУ 8/2010), который не предусматривает их выплату с формированного «резерва»
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	32 578,00	Сотруднику фирмы начислены отпускные	Зарплатная ведомость и бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)	69	9 773,40	Начислены страховые взносы на сумму отпускных	Зарплатная ведомость
99	68	6 515,60	Начислено постоянное налоговое обязательство32578 х 20% = 6515,60	Бухгалтерская справка
70	68-НДФЛ	4 235,14	Удержан НДФЛ32578 х 13% = 4235,14	Зарплатная ведомость
70	50 (51)	28 342,86	Сотруднику фирмы выплачены отпускные32578 – 4235,14 = 28342,86	РКО, (платежное поручение)
Начисление отпускных за счет сформированного резерва и авансом (необходимый период еще не отработан)
96	70	16 855,00	Сотруднику фирмы начислены отпускные выплаты за счет сформированного резерваОбщая сумма отпускных 33710 руб.33710 : 2 = 16855,00	Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	16 855,00	Начислена вторая часть отпускных	Бухгалтерская справка
Досрочное прекращение отпуска
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	28 400,00	Сотруднику начислены отпускные	Бухгалтерская справка
20 (23, 25, 26, 29, 44)	70	5 071,43	Сторнирование излишне начисленных отпускных28400 : 28 дн. х 5 дн. = 5071,43	Бухгалтерская справка
Оплаченные страховые взносы и НДФЛ также подлежат сторнированию

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/nachislenie-otpusknyih-provodki-primeryi-uchet-rezervov-na-otpuska.html

Списать резерв на оплату отпусков

Консультация юрста
Статьи

Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ. Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы).

Определяют резерв следующими способами:

На последний день месяца
На последний день квартала
На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году. Наиболее удачный – второй способ. Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета.

количества дней неиспользованного отпуска;
среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
обязательных отчислений страховых взносов.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря вам необходимо сделать следующее.1. Посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали.2.

Определить среднюю дневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск.Этот показатель рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.3.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете + 2 примера с проводками

Главная
Учет отпуска и расчет отпускных

Резерв на оплату отпусков в обязательном порядке создается в бухгалтерском учете и редко учитывается при налогообложении. В бухгалтерском учете (БУ) обязанность предусмотрена для предприятий, ведущих полный учет.

Субъекты малого предпринимательства, ведущие упрощенный учет, вправе не создавать резервы. Необходимость в планировании средств на отпуск отсутствует у некоммерческих предприятий, финансируемых из бюджетов различных уровней.

В данной статье мы разберем как формируется резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете. Резервирование средств на отпуск в налоговом учете (НУ) является только правом предприятия.
Учет резервов четко прописан в законодательстве и применяется при соблюдении условий документооборота.

Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Внимание

Как формируется резерв отпусков Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах.

Важно

В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

«основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
«расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков].

Есть несколько вариантов определения искомой величины. Средний дневной доход Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Потребность в резервировании средств на оплату отпусков Цель создания резерва заключается в получении информации о потребности в средствах по оплате всех типов отпусков работников. Основные пользователи информации – учредители, директора и иные лица, заинтересованные в равномерном распределении и списании расходов в течение года.

Расчет резерва в БУ и НУ необходимо подтвердить документально. Формы первичного документа разрабатываются самостоятельно и применяются как смета или справка бухгалтера.Используемую форму требуется утвердить в документообороте.

Показатели учетной политики организации Порядок резервирования средств должен быть утвержден в учетной политике. В разделе, касающемся БУ, представляется методика расчета отчислений, определены даты создания фонда и признания расходов в учете.
Законодательно разработанных способов формирования резервного фонда не установлено.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Порядок формирования резерва на оплату отпусков Проводки по отражению резерва на оплату отпусков Итоги Особенности резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете Условия для резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете перечислены в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства…» (далее — ПБУ 8/2010). Учитывая ПБУ 8/2010 и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», можно выделить следующие особенности создания резерва. Все компании, кроме хозсубъектов, ведущих бухучет в упрощенном виде, обязаны создавать резерв по отпускам (п. 3 ПБУ 8/2010).

Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки. Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество.

Онлайн журнал для бухгалтера

Дт 96 Кт 70 — отпускные за счет резерва 20 000 руб. Дт 96 Кт 69 — страховые взносы за счет резерва 6 040 (20 000 × 30,2%) руб. Дт 44 Кт 70 — отпускные отражены на расходах 60 000 руб.

Дт 44 Кт 69 — страховые взносы отражены в затратах 18 120 (60 000 × 30,2%) руб. Если на конец года резерв остался неисчерпанным, то его остаток будет учтен при формировании резерва на следующий год. Пример 6 Сумма неиспользованного резерва на 31 декабря 2015 года — 26 040 руб. Организация сформировала резерв на 2016 год, сумма которого — 677 040 руб.

В учете резерв будет отражен: Дт 44 Кт 96 — резерв на оплату отпусков 2016 года создан, 641 000 (677 040 – 26 040) руб. Итоги Как можно было увидеть из статьи, формирование резерва обязательно для всех организаций, за исключением малых предприятий.

При этом способов создания резерва существует много, каждый выбирает свой, не забыв отразить его в учетной политике.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1с:предприятии 8»

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п.

4 ст. 6

Списание резерва на оплату отпусков проводки

В резерв не включаются выплаты сотрудникам, не полностью отработавшим месяц. Сумма резерва на 2014 год — 0 руб. Значения ОТ на 2015 год представлены в графе 2 таблицы 1.

Страховые взносы — 30,2% (в т. ч. взносы на травматизм). Таблица 1.

Расчет резерва Месяц ОТ Страховые взносы (ОТ × 30,2%) Резерв (ОТ + страховые взносы) / 28 × 2,33 1 2 3 4 Январь 2015 100 000 30 200 10 835 Февраль2015 110 000 33 220 11 918 Март 2015 120 000 36 240 13 001 Апрель 2015 100 000 30 200 10 835 Май 2015 130 000 39 260 14 085 Июнь 2015 90 000 27 180 9 751 Июль 2015 108 000 32 616 11 701 Август 2015 111 000 33 522 12 026 Сентябрь 2015 120 000 36 240 13 001 Октябрь 2015 100 000 30 200 10 835 Ноябрь 2015 101 000 30 502 10 943 Декабрь 2015 100 000 30 200 10 835 Итого 1 290 000 389 580 139 765 На конец каждого месяца ООО «Молния» отразит в учете начисление резерва 2015 года: Дт 26(44,20) Кт 96 в сумме из графы 4, т.

Списание резерва на оплату отпусков

В процессе ведения учета делаются записи:

Создан резерв – Дебет 20 Кредит 96;
Начислены выплаты на отпуск – Дебет 96 Кредит 70;
Начислены отчисления в фонды – Дебет 96 Кредит 69;
Начислены выплаты в случае превышения суммы резерва внутри года Дебет 97 Кредит 70, 69;
Производится списание сумм резерва за счет ранее осуществленных расходов будущих периодов Дебет 96 Кредит 97;
Начислены суммы выплат и отчислений при превышении резерва в конце года – Дебет 20 Кредит 70, 69.

Данные фонда корректируются на каждую отчетную дату с учетом изменений в списочной численности. В процессе ведения деятельности компания может расширяться, реорганизовываться или претерпевать сокращение штата.

Любые изменения в численности отражаются на фонде резервирования.

Отсутствие резервирования средств может быть определено как грубое нарушение правил ведения БУ. Сумма штрафных санкций за нарушение в течение одного годового периода составляет 10 тысяч рублей, и 30 тысяч рублей при выявлении недостатка учета в течение нескольких периодов. Взыскание производится на основании ст. 120 НК РФ.

Дополнительно лицу может быть выписан штраф в соответствии с 15.11 КоАП, что является редким случаем по данному нарушению в связи со спорностью оснований указанной статьи КоАП. Ответы на наиболее часто задаваемые вопросы Вопрос №1.

Списываются ли за счет резерва сумма выплат учебного отпуска? Учебные отпуска относятся к дополнительным видам отпусков и могут быть начислены за счет резервов. Вопрос №2.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/04/spisat-rezerv-na-oplatu-otpuskov/

Формирование и учет резерва отпусков

Резерв отпусков представляет собой определенный источник, из которого выплачиваются отпускные, а также переводятся компенсации, начисленные сотрудникам за неиспользованный промежуток отпуска.

При этом далеко не все работодатели знают о том, как нужно правильно создавать резерв отпусков и в каких ситуациях он в принципе может потребоваться, не говоря уже о том, что по нему должна вестись соответствующая отчетность.

Что это такое

Как говорилось выше, работодатель должен иметь определенный резерв на оплату отпусков, из которого сотрудникам будут выплачиваться деньги при взятии ими отпуска, а также всевозможные компенсации, которые переводятся работникам за неиспользованный промежуток отпуска.

Кто обязан сдавать

Резерв будущих расходов в 2018 году должен формироваться абсолютно каждой компанией за исключением тех, которым предоставляется возможность вести упрощенный бухгалтерский учет в соответствии с используемом ими режимом налогообложения. Данные правила прописаны в статьях 4 и 5 Федерального закона №402-ФЗ, изданного 6 декабря 2011 года, а также в пункте 3 ПБУ 8/2010.

Оценочное обязательство

В соответствии с нормами, прописанными в ПБУ 8/2010 компании должны создавать определенные обязательства, взвешенные по сумме, в процессе оформления счетов бухгалтерского учета.

Другими словами, при составлении бухгалтерской отчетности в ней нужно указывать не только информацию по тем обязательствам, которые имеют документальное подтверждение, но еще и данные по будущим расходам, которые произойдут в любом случае, и в частности, это касается:

будущих отпусков сотрудников;
возможным начислениям налогов;
расходов на оплату поставщиков в части затрат, по которым уже есть акт выполненных работ, который не был подписан.

После появления данной информации оформление бухгалтерского баланса будет более достоверным, так как после его проведения будет отражаться максимально реалистичная картина того, в каком финансовом положении на данный момент находится организация.

Таким образом, каждая отчетная дата имеет определенное количество дней отпуска, которые еще не были использованы сотрудниками, вследствие чего на каждую такую дату есть определенные оценочные обязательства данной организации перед своими сотрудниками, связанные с необходимой выплаты этих дней и, соответственно, определенные обязательства перед фондами, связанные с выплатой страховых взносов.

Бухгалтерский учет резерва отпусков

Отражение и расчет резерва на отпуск в бухгалтерском учете осуществляется на каждую отдельную отчетную дату, и в соответствии с действующим законодательством бухгалтерский баланс нужно составлять только один раз в год, то есть в данном случае отчетной датой является 31 декабря.

При этом не стоит забывать о том, что подсчет данного резерва каждый месяц представляет собой достаточно трудоемкую процедуру, так как сотрудникам компании нужно будет самостоятельно понять, какую они собираются использовать периодичность расчетов, после чего прописать ее в учетной политике.

В бухгалтерском учете данная информация отражается на счете 96, который аккумулирует в себе полный перечень планируемых расходов компании, включая и те, которые связаны с оплатой отпусков, и при этом под каждый отдельный вид расходов требуется открытие отдельного субсчета, а сам резерв начисляется на те же счета, что и регулярная заработная плата сотрудников. Начисление страховых взносов осуществляется по аналогичному принципу, но в данном случае его нужно укатывать в корреспонденции вместе со счетом резерва, а не с теми счетами, по которым указываются расчеты с различными внебюджетными фондами.

Сальдо, которое составляется по счету 96, в процессе составления периодической отчетности, должно указываться в пассиве баланса, и для этого используется отдельная строка 1540. Стоит отметить, что если резервы в компании формируются исключительно в бухгалтерском учете, то в таком случае база, по которой будет рассчитываться налог на прибыль, не будет сокращаться.

И при этом появятся временные налоговые разницы. Если же в учетной политике, на основании которой составляется налоговый учет, указывается, что данный резерв должен учитываться в процессе расчета налога на прибыль, то в таком случае можно сформировать его в том порядке, который устанавливается нормами статьи 324.1 Налогового кодекса.

Образец журнала регистрации отпусков

Методика расчета сумм

Так как в соответствии с действующим законодательством не устанавливается формула, по которой рассчитывается сумма резерва, каждой компании предоставляется право определить ее полностью самостоятельно, но в любом случае разработанный способ должен обязательно отражаться в учетной политике.

Таким образом, чтобы обосновать сумму рассчитанного резерва, нужно иметь определенный способ расчета, закрепленный в учетной политике и подтверждающий достоверность проведенной оценки расходов, а также первичный документ, по которому будет отражаться рассчитанный резерв. К этому документу должна прикладываться также та «первичка», данные из которой были использованы в процессе проведения расчетов.

На сегодняшний день есть несколько способов, с помощью которых может проводиться расчет резерва средств, выделенных для выплаты отпусков.

Стоит отметить один из них, который пользуется широким распространением, так как отличается неплохой точностью:

Все сотрудники распределяются по всем подразделениям для того, чтобы определиться с используемыми счетами начисления затрат.
Получается информация об общем количестве дней отпуска, который предусматривается каждому отдельному работнику. Эта процедура не должна вызывать каких-либо сложностей, если в компании используется автоматизированная система сбора информации. Суммироваться эти дни должны по каждой отдельной группе работников.
Рассчитывается средняя дневная зарплата сотрудников по каждой отдельной группе. Чтобы это сделать, вся сумма зарплаты сотрудников, полученная ими на протяжении предыдущего периода, сначала делится на общее число календарных дней данного периода, а после этого делится на количество работников в группе.
Рассчитывается сам резерв путем суммы произведения среднедневной зарплаты, количества работников и календарных дней периода и такого же произведения, умноженного на суммарную ставку страховых взносов.

При этом сразу стоит отметить тот факт, что самым точным способом проведения расчетов будет расчет, который проводится индивидуально по каждому отдельному сотруднику, так как в этой ситуации общая сумма резерва будет включать в себя сумму обязательств перед каждым отдельным сотрудником, но при наличии большого количества сотрудников эта процедура будет крайне трудоемкой.

Формирование проводок

В соответствии с ПБУ 8/2010 все обязательства компании, связанные с выплатой отпускных, должны формироваться на тех счетах, по которым отражается стандартная зарплата.

Начисление осуществляется по кредиту 96, в то время как дебет данного счета может быть одним из следующих:

В основном используются стандартные проводки в виде Дт20 Кт96, если деньги перечисляются в соответствующий резервный фонд, или же Дт96 Кт70, если выдаются отпускные и компенсации, начисленные за неиспользованный период отдыха.

Корректировка и списание для неиспользуемого отдыха при увольнении

Случаются такие ситуации, что сформированного ранее резерва не хватает для того, чтобы полностью покрыть отпускные выплаты, и в такой ситуации расходы должны аккумулироваться на счетах производства путем дублирования проводок по начислению заработных плат. В частности, это может быть Дт20, 23, 26 или 44 и Кт70. Сумма превышения или, наоборот, остатка должна учитываться в процессе будущего расчета резерва.

В налоговом учете

Данный резерв в налоговом учете может создаваться теми компаниями, которые пользуются методами начисления, и в такой ситуации сумма тех отчислений, которые делаются в резерв, в дальнейшем могут использоваться в целях сокращения налогооблагаемой прибыли в текущем году.

При этом момент учета суммы отчислений в данном случае будет непосредственно зависеть от того, к каким именно расходам относятся выплаты – к прямым или косвенным.

Компании могут самостоятельно прописать в своей учетной политике полный перечень прямых затрат, имеющих отношение к выполнению всевозможных работ, услуг или производству товарной продукции, вследствие чего бухгалтер самостоятельно имеет право принять решение о том, в какие именно расходы будет записываться отчисление в резерв.

К примеру, те затраты, которые потребовались для формирования резерва на оплату отпускных работников, занимающихся в производственных процессах, могут относиться к прямым расходам, если в соответствии с учетной политикой их заработная плата включена в число прямых затрат.

Также бухгалтер имеет право использовать и другой порядок. К примеру, действующим законодательством предусматривается возможность включения всех отчислений в резерв косвенных расходов вне зависимости от того, для оплаты чьих именно отпусков он создается.

В торговых компаниях все отчисления в резерв будущих выплат относятся к категории косвенных затрат, в связи с чем в момент начисления они должны учитываться в процессе расчета налога на прибыль.

Если при создании и дальнейшем использовании резерва информация, указанная в налоговом и бухгалтерском учете, различается между собой, то в таком случае компании нужно будет вести уже отдельный налоговый регистр, форма которого разрабатывается самостоятельно.

Для УСН или ЕНВД

Если компания работает на каких-то специальных режимах, то в таком случае при составлении бухгалтерского учета формирование этого резерва осуществляется в стандартном порядке, так как возможность создания налогового резерва при использовании упрощенной системы не предусматривается.

Точно также налоговый резерв не будет создаваться и при ЕНВД, так как компании при этом режиме не берут в учет никакие виды затрат.

Как происходит инвентаризация

Источник: http://buhuchetpro.ru/uchet-rezerva-otpuskov/

Налоговый учет резерва на оплату отпусков

Порядок создания и использования в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков разъяснен в статье 324.1 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 данной статьи налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования и определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.

Чтобы создать резерв на оплату отпусков, налогоплательщик при формировании учетной политики для целей налогообложения на предстоящий год должен составить специальный расчет (смету) и определить в нем размер ежемесячных отчислений в резерв.

Сначала организация рассчитывает, какая сумма будет предположительно израсходована за год на оплату труда (без учета отпускных), а какая — на оплату отпусков. Обе предполагаемые суммы включают в себя единый социальный налог. При этом ЕСН берется без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

То есть предполагаемая сумма ЕСН определяется за минусом налогового вычета. Не учитываются и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

После этого организация определяет процент ежемесячных отчислений в резерв. Для этого предполагаемую сумму расходов на оплату отпусков она делит на сумму планируемых расходов по оплате труда и полученный результат умножает на 100%.

Кроме того, необходимо определить величину предельной суммы отчислений в резерв. Эта величина Налоговым кодексом не ограничена, и каждая организация рассчитывает ее самостоятельно. Предельная сумма отчислений может превышать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков.

Согласно статье 313 НК РФ налогоплательщик при изменении применяемых методов учета может вносить корректировки в учетную политику только с начала нового налогового периода.

Следовательно, закрепленный в учетной политике способ резервирования, а также предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников в течение календарного года не изменяются.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников формируется ежемесячно. Сумма, направляемая в текущем месяце на формирование резерва, определяется как произведение суммы фактических расходов организации на оплату труда в этом месяце и процента отчислений.

Отчисления в резерв производятся в конце каждого месяца и включаются в состав расходов на оплату труда соответствующих категорий работников (п. 24 ст. 255 и п. 2 ст. 324.1 НК РФ).

Сумма всех ежемесячных отчислений за налоговый период не должна превышать годовой предельной суммы отчислений в указанный резерв.

В бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, можно создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для равномерного включения этих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода. Об этом говорится в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н.

Для учета резерва предусмотрен счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Порядок формирования в бухучете резерва на оплату отпусков не установлен, поэтому организация вправе самостоятельно определить способ резервирования. Целесообразно в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить такой же порядок формирования резерва, как и в налоговом учете

бухгалтерском учете при исчислении процента отчислений в резерв следует учитывать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Операции по формированию резерва на оплату отпусков отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 96

— начислены ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (в течение года).

Хотелось бы обратить внимание на такую особенность. В налоговом учете в течение года движения (списания) резерва на оплату отпусков не происходит. Это не предусмотрено статьей 324.1 НК РФ.

Резерв на оплату отпусков в течение налогового периода увеличивается за счет ежемесячных отчислений. При начислении отпускных сумма резерва не должна уменьшаться.

Все необходимые корректировки зарезервированных сумм в налоговом учете производятся только в конце года.

В бухгалтерском учете расходы на оплату отпусков списываются за счет созданного резерва. На счетах бухгалтерского учета отражается не только формирование, но и реальное использование зарезервированных сумм:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

— начислены расходы на оплату отпусков за счет созданного резерва;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69

— начислены ЕСН, взносы в ПФР и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве на соответствующие суммы отпускных.

Использовать резерв в бухгалтерском учете можно только в пределах ранее зарезервированных сумм. Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, разницу отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов». Ее списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70, 69

— отражена сумма отпускных, начисленных сверх резерва;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 97

— списаны отпускные за счет резерва, образованного в следующем месяце.

Источник: http://bukvi.ru/ekonomika/nalogi/nalogovyj-uchet-rezerva-na-oplatu-otpuskov.html

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

Несколько сложнее ситуация, когда «отпускной» резерв полностью недоиспользован, то есть сумма фактически выплаченных отпускных меньше начисленного резерва.

Порядок учета «остатка» зависит от того, будет ли компания и в следующем году формировать резерв на оплату отпусков или нет.

В этом случае разница между суммой фактических расходов на выплату отпускных и суммой начисленного резерва на 31 декабря текущего года включается в состав внереализационных доходов. При таких обстоятельствах сумму «отпускного» резерва в первую очередь нужно уточнить.

Для этого следует определить, сколько дней отпуска работниками не было использовано, рассчитать сумму отпускных за эти дни и соответствующую сумму взносов во внебюджетные фонды. В результате получаем остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год. Январь 2017 г.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва. Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.

Важно

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п.

8 ст. 255 НК). Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

При этом дебет затратных счетов определяется согласно характеру работы сотрудников. Для корректного отражения сумм на соответствующих затратных счетах необходимо объединять выплаты, используемые для создания резерва, по группам сотрудников.

Важно отметить, что списание резерва осуществляется по мере начисления фактических оплат отпуска. Пример 4 В 1-м квартале 2015 года ООО «Молния» выплатила отпускные в сумме 50 000 руб.
Дт 96 Кт 70 — начислены отпускные за счет резерва 50 000 руб.

Дт 96 Кт 69 — начислены страховые взносы за счет резерва 15 100 (50 000 × 30,2%) руб.

Если фактические расходы больше суммы резерва, то отпускные отражаются с использованием счетов затрат. Пример 5 В 4-м квартале 2015 года ООО «Молния» выплатила отпускные 80 000 руб.

Выплаты сотрудникам отражаются по счету 44. Сумма неиспользованного резерва на 31 декабря 2015 года — 26 040 руб.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Среднее количество дней в месяце в 2015 году — 29,3 дня. Расчет резерва: Средний дневной заработок = 5 000 000 / 29,3 / 12 = 14 220,71 руб.

Внимание

Страховые взносы = 14 220,71 × 30,2% = 4 294,65 руб. Резерв = (14 220,71 + 4 294,65) × 40 = 740 614,40 руб.

Об особенностях расчета средней заработной платы при индексации см.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации Пример 1 ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2015 год исходя из ОТ. Резервы отпусков — проводки бухучета Сумма в размере 18 282 руб.

(30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

В бухгалтерском учете на 31-е декабря текущего периода будут сделаны записи: Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» — (-18 282 руб.

) — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков; Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» — 11 718 руб.— сумма неиспользованного резерва перенесена на следующий год. О.

О ставках по взносам на травматизм см. статью «Действующие тарифы “на травматизм” планируют сохранить до 2020 года».

Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ инвентаризация резерва на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Если в результате инвентаризации выявится, что суммы фактически начисленного резерва превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, 31 декабря отчетного года излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний).

В учете это отражается проводкой: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва.

Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.

НК). Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков. При этом никаких корректировок в «резервных» расчетах не производится ни в связи с увольнением персонала, ни в связи с приемом на работу новых сотрудников.

By Артем Макаров / 3rd Апрель, 2018 / Финансовое право / No Comments Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, сумма резерва на оплату отпусков, которая переносится на следующий год, определяется не по предполагаемым (как при создании резерва), а по фактическим данным.

Пример (сумма резерва на конец года больше суммы фактических расходов на оплату отпусков).

Главная — Статьи

Учет «по умолчанию»
«Резервный» вариант
Инвентаризация резерва
Организация не будет формировать «отпускной» резерв
Организация будет создавать резерв на оплату отпусков и в дальнейшем

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания «отпускного» резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.

В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные «резервируются» с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года.

Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из:

определения объема неиспользованных на конец года дней отпусков. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации;
определения для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов;
определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на конец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете;
отражения результатов на бухгалтерских счетах.

Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб. Не использовано 115 календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 570 руб.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г. N 03-03-06/2/62147). В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп.

1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место «переходящий» отпуск, то соответствующую сумму взносов «делить» на периоды, к которым они относятся, не надо — их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/27643). Пример 1.Предположим, менеджеру Платонову П.П.

Источник: http://1privilege.ru/buhgalterskie-provodki-pri-inventarizatsii-rezerva-otpuskov/