Возможность возмещения стоимости лечения оговорена в статье 219 НК РФ. В этой же норме содержатся условия его получения, определен круг получателей и другие детали.
Кто вправе получить
Налоговый вычет предоставляется физическим лицам, оплатившим лечение, лекарства или взносы в рамках ДМС:
- самому себе;
- супругу (супруге);
- родителям и детям (в том числе усыновленным и подопечным в возрасте до 18 лет).
При этом оплаченные услуги должны входить в перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета, а медорганизация — иметь российскую лицензию. Этот перечень находится в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
В нем, в том числе, находятся медицинские услуги, предоставляемые в санаторно-курортных учреждениях.
Но при покупке путевки возмещение производится только от непосредственной стоимости медицинских услуг, которая указывается в справке об оплате этих услуг.
Возмещение стоимости лекарств и взносов ДМС
Получить возмещение за покупку лекарств возможно, только если они были назначены врачом, что подтверждается наличием рецепта. Что касается возврата суммы расходов на ДМС, то страховая организация обязана иметь лицензию на осуществление медицинского страхования.
Сколько возмещает государство
Максимальная возмещаемая сумма — 120 000 рублей, а воспользоваться этим правом разрешается не чаще 1 раза в календарный год (в случае оформления через ФНС).
Эта сумма является общей для всех социальных вычетов, за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение. Подчеркнем, что для дорогостоящего лечения нет ограничений по максимальному размеру возврата.
То есть он предоставляется в размере полной суммы расходов.
Как получить налоговый вычет за медицинские услуги
В первую очередь необходимо понимать, что все расходы гражданин вначале оплачивает самостоятельно. Сохраняйте все платежные документы, подтверждающие расходы. А оформляются они на физическое лицо, претендующее на получение компенсации. Разберемся, как оформить налоговый вычет за медицинские услуги и какие документы для этого нужны.
Существуют два способа получения средств: через работодателя или ФНС.
Способ 1. Возврат денег через работодателя
Работающему гражданину проще оформить возврат денег, потраченных на лечение, через работодателя. И это единственный способ, как сделать налоговый вычет за медицинские услуги и получить деньги до окончания календарного года. Для этого необходимо подать соответствующее заявление.
Чтобы подтвердить законность притязаний, подготовьте:
- платежные документы;
- копию договора на оказание медицинских услуг;
- копию лицензии медицинской организации;
- оригинал справки об оплате лечения;
- копию документа, подтверждающего родство (если медпомощь оказывалась родственнику, а не заявителю).
Если приобретались лекарства, то понадобится бланк рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».
Для возмещения затрат на ДМС нужны:
- копия договора страхования;
- копия лицензии страховой компании;
- копия документа, подтверждающего родство.
С этим пакетом документов отправляйтесь в ФНС и получите уведомление о подтверждении права на вычет. С ним и соответствующим заявлением обращайтесь к работодателю.
Способ 2. Возврат НДФЛ через ФНС
- Рассмотрим, как вернуть налоговый вычет за медицинские услуги через налоговый орган.
- Перед обращением в ФНС необходимо собрать тот же пакет документов плюс справку о доходах от работодателя по форме 2-НДФЛ.
- Затем заполняется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате излишне уплаченной суммы налогов (КНД 1150058).
Все эти бумаги подаются в ФНС в течение трех лет с момента совершения трат.
После этого в течение трех месяцев налоговики проведут проверку, в результате которой примут решение о возврате излишне уплаченного налога.
Как получить налоговый вычет за лечение?
Государственное здравоохранение не всегда может предложить необходимый уровень медицинского обслуживания, поэтому россияне все чаще обращаются в платные клиники.
Это удобно, быстро, качественно, но далеко не дешево.
Сегодня мы расскажем, что такое социальный налоговый вычет за лечение, кто имеет право на льготу, какие документы необходимо подготовить для ИФНС, как правильно оформить декларацию 3-НДФЛ за лечение и многое другое.
Налогия
Статьи
Налоговый вычет — это государственная льгота, при которой на счет налогоплательщика возвращается часть расходов. Оплачивали визиты к специалистам, сдавали анализы, лечили или протезировали зубы, лежали в платной больнице, проходили медкомиссию? Все эти расходы можно включить в Декларацию 3-НДФЛ и вернуть деньги за лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычет снижает размер налогооблагаемой базы. Для тех, кто официально трудоустроен, такой базой является заработная плата, с которой работодатель ежемесячно отчисляет 13% в бюджет государства.
После применения льготы исходная база уменьшается, и НДФЛ рассчитывается с меньшей суммы.
В итоге налогоплательщик либо возвращает себе часть уже уплаченных налогов, либо не платит налог до полного исчерпания вычета.
Налоговый вычет на лечение входит в состав социальных (ст. 219 НК РФ). Кроме того в этот вид льготы входят расходы на лекарства, санаторно-курортные услуги, обучение, взносы ДМС и негосударственное пенсионное обеспечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), благотворительность, физкультурно-оздоровительные мероприятия.
Обратите внимание! Необходимо правильно понимать суть налоговых вычетов и правила расчета. Не путайте: после применения льготы происходит не возврат налогового вычета за лечение, а возврат ранее уплаченного подоходного налога. То есть на счет налогоплательщика возвращается 13% от суммы одобренного вычета.
Вернуть налог за лечение можно не только при оплате собственного медобслуживания, но и при оплате за супруга (-и), родителей, детей до 18 лет.
Если ваша мама лежала в больнице, и вы взяли на себя расходы, то имеете полное право включить их в декларацию 3-НДФЛ. А вот если вы помогли тетушке или двоюродному брату, в возврате НДФЛ будет отказано.
Чтобы вернуть налог, должны быть соблюдены два условия:
1. В течение того года, за который вы хотите получить налоговую льготу, у вас были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
С 2021 г. действуют правила, по которым включить в расчет можно не все доходы, облагаемые по ставке 13%. Например, по трудовым и гражданско-правовым договорам, за оказание различных услуг, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и некоторые другие.
Пример
В 2020 и 2021 году Иванов протезировал зубы. В 2020 он официально работал и платил НДФЛ, а с 2021— безработный. В 2022 Иванов имеет право оформить возврат по тем расходам, что понес в 2020. Компенсация за лечение, полученное в 2021, Иванову не положена, так как в 2021 он не платил налог на доходы.
Индивидуальный предприниматель на УСН не имеет права на налоговую льготу, так как она предоставляется только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%. Но если у ИП, как у физического лица, были налогооблагаемые доходы и он платил НДФЛ, то может рассчитать возврат за лечение в пределах уплаченного налога.
2. Вы — налоговый резидент РФ, то есть находились на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд.
Пример
Большую часть 2021 года Петров провел за границей и потерял статус резидента РФ. Несмотря на то, что в конце года он вернулся в Россию, получить налоговый вычет за медуслуги, полученные в 2021, Петров не сможет.
Обратите внимание! Налоговая льгота предоставляется только плательщику НДФЛ по ставке 13%. Часто в интернете встречаются сообщения о возврате НДС физическим лицам. Не переходите по таким ссылкам: подобную информацию размещают мошенники.
Размер льготы зависит от вида медобслуживания. Существует два вида: простое и дорогостоящее.
Простое лечение
Совокупный размер социальных вычетов составляет 120 тыс. рублей в год. Это максимальная сумма, в которую входят расходы на простое лечение, в том числе в лечение в санатории, лекарства, обучение и прочее. На счет налогоплательщика возвращается 13% от затрат, но не более 15 600 рублей (13% от 120 000 рублей).
Пример
В 2021 Трофимов заплатил 100 тыс. рублей за медобслуживание и 40 тыс. рублей за обучение в автошколе. Несмотря на то, что в совокупности Трофимов потратил 140 тыс. рублей, на его счет вернется 15 600 рублей (13% от 120 000).
Дорогостоящее лечение
Существуют дорогостоящие услуги, расходы по которым не ограничены лимитом в 120 тыс. рублей. Если оплаченное медобслуживание относится к дорогостоящему, льгота предоставляется на всю сумму расходов.
Пример
В 2021 Семенова оплатила ЭКО и потратила 350 тыс. рублей. Экстракорпоральное оплодотворение входит в список дорогостоящих процедур, поэтому в 2022 Семенова имеет право вернуть на счет 45 500 рублей (13 % от 350 000).
Список дорогостоящих видов прописан в Постановлении Правительства РФ от 8 апреля 2020 г.
№ 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Как определить вид услуги
Определить, считается ли процедура дорогостоящей, можно по коду из Справки об оплате медицинских услуг. Справка выдается клиникой и входит в состав документов для ИФНС.
- Код «01» в справке означает, что лечение является простым. Максимальная сумма возврата составит 15 600 руб. (13% от 120 тыс. руб.).
- Код «02» означает оплату дорогостоящих процедур. На счет налогоплательщика возвращается 13% от всей суммы расходов.
Обратите внимание! Справка об оплате медицинских услуг должна быть выписана на имя плательщика услуг — того, кто претендует на возврат налога.
Льгота предоставляется только за тот год, когда оплачивалась услуга. Если налог, уплаченный в течение расчетного периода, меньше положенного возврата, недополученный остаток на следующий год не переносится и сгорает.
Срок подачи декларации 3-НДФЛ ограничен тремя годами: в 2022 у вас есть право на возврат налога за лечение, оплаченное в 2019, 2020 и в 2021 гг.
Возврат налога через ИФНС оформляется по окончании налогового периода. То есть лечение, оплаченное в 2021 году, можно задекларировать не ранее 2022 года. Для этого подается 3-НДФЛ и вместе с подтверждающими документами передается в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Важно! Налоговый вычет на лечение разрешено подавать ежегодно. Но помните: максимальная сумма не должна превышать установленный законом лимит.
От того, насколько полным будет пакет документов для ИФНС, зависит результат камеральной проверки. Ознакомьтесь с перечнем и правилами оформления документов:
- Налоговая декларация на возврат налога за лечение по форме 3-НДФЛ.
- Справка 2-НДФЛ о доходах. Получите в бухгалтерии работодателя. Справка должна быть за тот период, за который оформляете возмещение налога. Если в 2022 вы претендуете на возврат за 2020, справка должна быть именно за 2020.
- Документы, подтверждающие расходы (кассовые чеки, квитанции, платежные поручения, банковские выписки и тому подобное).
- Договор с медицинским учреждением. Клиника должна быть российская. При обслуживании за рубежом льгота не предоставляется.
- Лицензия медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности.
- Справка об оплате медицинских услуг. Справка должна быть выписана на имя получателя вычета.
- Рецепт от врача, если возвращаете налог за лекарства. Это обязательный документ, без которого вы не вернете расходы на медикаменты. Рецепт нужен даже для безрецептурных лекарств.
- Документы, подтверждающие родство, если оформляете возврат налога за родственника.
По окончании года передайте документы на возврат налога за лечение в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сделать это можно в любой день года. На камеральную проверку отводится три месяца. Еще 10 дней — на принятие решения и 30 дней — на перечисление денег на ваш счет.
Перечень необходимых документов
Для оформления налогового вычета за лечение и покупку медикаментов за 2021 год
Обратите внимание! Если вы возвращаете НДФЛ за несколько лет, необходимо заполнить отдельные декларации за каждый год. В одну декларацию сведения за разные периоды не включаются.
Вычет на лекарства — упомянуть
Частые вопросы
Может ли дедушка получить налоговый вычет за лечение внучки?
+
Да, но только в том случае, если дедушка является официальным опекуном внучки и оплачивал ее лечение из собственных средств. Если у него нет статуса опекуна, вернуть налог он не сможет. Кроме того, дедушка должен иметь право на льготу, то есть быть резидентом РФ и иметь доходы, облагаемые налогом по ставке 13%.
Лечился в прошлом году. Как вернуть 13% за лечение через работодателя?
+
Вернуть НДФЛ через работодателя можно только за текущий год. Оформить возврат налога за прошедшие периоды вы сможете только через налоговую инспекцию.
Оплатил установку имплантатов и расходные материалы на 250 тыс. рублей. На какую сумму возмещения я могу претендовать?
+
Установка имплантатов, как и расходные материалы по этой процедуре, относятся к дорогостоящему виду. Поэтому вы имеете право включить в налоговый вычет за лечение все расходы. На ваш счет вернется 32 500 рублей (13% от 250 тыс. рублей). Но помните, что возврат налога не может превышать НДФЛ, уплаченный вами в течение этого же года.
Жена потратила в клинике 200 тыс. рублей. Можем ли мы оба возместить расходы, и по сколько процентов?
+
Да, вы можете распределить получение вычета в любых пропорциях. Например, жена получает за свое лечение 120 тыс. руб., а вы за нее — остаток в размере 80 тыс. руб. Но помните, что каждый из вас должен предоставить в налоговую инспекцию Справку об оплате медицинских услуг, где будет указано имя получателя льготы.
Сколько раз в жизни человеку можно получить налоговый вычет за лечение?
+
Вы можете возвращать свои налоги ежегодно. Единственное ограничение — налоговый вычет за лечение не может превышать 120 тыс. руб. в год совокупно по всем социальным вычетам. Также размер возврата не может быть больше НДФЛ, уплаченного за год. Для дорогостоящих услуг лимита по сумме нет.
Заключение эксперта:
Теперь вы знаете, что такое социальный налоговый вычет за лечение, кто имеет право получить льготу, за какие годы можно оформить декларации 3-НДФЛ.
Отнеситесь внимательно к документам: сохраняйте чеки и договоры — они потребуются для возврата налога.
Не забудьте в пакет документов вложить бумаги, подтверждающие ваше родство с членом семьи, за лечение которого вы получаете налоговый вычет.
Публикуем только проверенную информацию
Получайте максимальные вычеты!
Получить
Как получить налоговый вычет: пошаговое руководство — Росконтроль
На налоговый вычет могут рассчитывать граждане (или резиденты) РФ, которые трудоустроены и платят НДФЛ. Если официальный источник доходов отсутствует, то и налоговый вычет получить нельзя.
Вычеты бывают следующих видов:
1. Стандартные (для определенных категорий граждан – инвалидов, чернобыльцев), а также вычеты на детей.
- 2. Социальные (на лечение и обучение)
- 3. Имущественные (выплачиваются после покупки недвижимости)
- 4. Вычеты по индивидуальным инвестиционным счетам (особый случай, который актуален только в том случае, если у вас есть такой счет, мы его рассматривать в данной обзорной статье не будем)
Важно! На руки вы сможете получить только 13% максимального налога, устанавливаемого Налоговым кодексом. Например, максимальная сумма налога на обучение – 120 000 рублей, получить из нее вы сможете 15 600 рублей.
Имущественный налоговый вычет не может составлять больше 2 млн. рублей. Из них собственник может вернуть только 13%, то есть, до 260 тыс. рыб.
Важно! Если недвижимость покупалась в ипотеку, то можно получить вычет и с процентов, которые были заплачены по кредиту. В данном случае НДФЛ высчитывается с суммы 3 млн. руб., то есть, эта часть вычета может составить 390 тыс. руб. Итого владелец квартиры или дома, приобретенных с привлечением ипотечного кредита, может получить 650 тыс. руб. налогового вычета.
Уплата налогов физических лиц: что нужно знать
Пакет документов немного разнится в зависимости от типа вычета.
Стандартный вычет на детей потребует подготовки следующих документов:
- Заявление работодателю на получение налогового вычета.
- Свидетельство о рождении или усыновлении.
- Справка об инвалидности (если ребенок – инвалид).
- Справка из учебного заведения (если ребенок – студент).
- Документ о регистрации брака родителей.
Естественно, будут определенные нюансы в тех случаях, если вы воспитываете ребенка в одиночку или являетесь опекуном. В данном случае вам необходимо уточнить в отделениях ФМС, какие еще документы необходимо предоставить.
Вычет за лечение можно получить в том случае, если вы потратили деньги на медицинские услуги для себя, родителей, супруга, детей до 18 лет в лицензированном медицинском учреждении.
Также на вычет можно рассчитывать в том случае, если вы покупали лекарства или оформляли полис ДМС.
Важно! Далеко не за все услуги можно получить вычет, а за страховку вы вернете часть денег только в том случае, если оформляли ее в компании, имеющей соответствующую лицензию.
Документы, которые нужны для вычета на лечение:
- Декларация 3-НДФЛ.
- Справка об оплате медицинских услуг.
- Договор с медицинским учреждением.
- Справка из бухгалтерии по месту работы.
- Чеки, подтверждающие ваши расходы.
Налоговый вычет на обучение можно получить в том случае, если вы сами, а также ваш ребенок, брат, сестра до 24 лет проходили обучение.
Личное обучение может быть «компенсировано» вычетом вне зависимости от того, было оно очным или заочным, на ребенка (брата, сестру) вычет получается только при очном дневном обучении.
Важно! В данном случае не обязательно рассматривать только высшее образование, можно получить вычет за обучение в школе или детском саду.
Документы, которые нужны для получения налогового вычета на обучение:
- Декларация 3-НДФЛ.
- Документ, подтверждающий оплату услуг за образование.
- Договор с учебным заведением.
- Справка из бухгалтерии по месту вашей работы.
Имущественный вычет можно получить в том случае, если вы приобрели квартиру, дом, комнату в коммунальной квартире, земельный участок.
Чтобы получить его, потребуются следующие документы:
- Декларация по форме 3-НДФЛ.
- Заявление на получение налогового вычета.
- Заявление на перечисление денег – в нем должны быть указаны банковские реквизиты.
- Справка 2-НДФЛ – за тот год, на который вы хотите получить имущественный вычет. Получить такую справку можно в бухгалтерии по вашему месту работы.
- Договор купли-продажи квартиры, дома, участка, комнаты в коммунальной квартире.
- Свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.
- Банковские выписки, которые подтвердят, что вы переводили деньги за недвижимость на счет продавца.
- Копия всех страниц паспорта.
Важно! Если вы покупаете квартиру в подарок ребенку, не достигшему 18-летнего возраста, также нужно предоставить свидетельство о рождении ребенка.
Если квартира в строящемся доме…
В этом случае получить налоговый вычет вы сможете только в том случае, когда дом будет сдан (а вы, соответственно, станете собственником квартиры). К пакету документов нужно будет добавить акт приема-передачи квартиры, а также договор участия в долевом строительстве (вместо договора купли-продажи).
Если недвижимость покупалась с привлечением ипотечных средств
Пакет документов расширяется – нужно будет предоставить копию договора ипотечного кредитования. Если вы уже начали гасить кредит, также предоставьте документы о внесении этих сумм.
В случае с ипотекой вы можете каждый год подавать заявление на учет суммы, уплаченной по кредиту.
Возвращаться будут сравнительно небольшие суммы, но в любом случае эти деньги ваши по закону, и вы имеете на них право.
Целевой и нецелевой кредит: в чем разница и какой выгоднее?
03 февраля 2020
Документы для получения денег (налогового вычета) за лечение
Если вы хотите получить налоговый вычет за лечение и вернуть уплаченный налог в размере 13%, вам потребуется собрать документы и предъявить их в налоговую инспекцию. Какие именно документы потребуются для подтверждения затрат на лечение, оплату лекарств, мы расскажем ниже.
Заказать налоговую декларацию и получить налоговый вычет за лечение онлайн
Основные документы для получения налогового вычета
Для получения социального вычета за лечение, при покупке лекарств, или уплате страховых взносов вам необходимо будет приложить к налоговой декларации:
1) Справку 2-НДФЛ от работодателя о начисленных и уплаченных налогах.
2) Копии платежных документов об оплате лечения, лекарств или взносов по договорам добровольного медицинского страхования. Такими документами могут быть кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки о безналичном перечислении денег и другие документы.
Документы при оплате лечения
- Если Вы оплачивали лечение, дополнительно потребуется:
- 1) копия договора на оказание медицинских услуг (если был заключён договор).
- 2) копия лицензии медицинской организации.
3) оригинал справки медицинской организации об оплате медицинских услуг по форме, утверждённой Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. N 289/БГ-3-04/256.
Один из супругов может предоставить дубликат справки, если на налоговый вычет за лечение претендуют оба супруга.
Если вы оплачивали лечение членов своей семьи (родителей, супруга, ребёнка), потребуется копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака (например, копия свидетельства о рождении или свидетельства о заключении брака).
Документы при покупке лекарств
Если вы покупали лекарства, то понадобится рецептурный бланк.
Чтобы получить социальный налоговый вычет на приобретение лекарств и медикаментов необходимо, чтобы рецептурный бланк соответствовал требованиям Порядка выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденного совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Основные требования к рецептурному бланку
- 1) Рецептурный бланк должен быть оформлен по форме №107/у.
- 2) На одном рецептурном бланке выписано не более двух лекарственных средств.
- 3) Рецептурный бланк оформлен в двух экземплярах (один – для аптечного учреждения, а другой – для предоставления в налоговый орган).
- 4) На экземпляре рецептурного бланка для предоставления в налоговые органы должен быть проставлен штамп “Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика”.
- 5) Рецептурный бланк должен быть заверен подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения.
Документы при уплате взносов по договорам добровольного медицинского страхования
- Если вы уплачивали взносы по договорам добровольного медицинского страхования, то дополнительно потребуются:1) копия заключенного договора страхования (страхового полиса).
- 2) копия лицензии страховой компании.
- Если вы оплачивали взносы по договорам добровольного медицинского страхования за членов своей семьи (родителей, супруга, ребёнка), потребуется копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака (например, копия свидетельства о рождении или свидетельства о заключении брака).
вычет за лечение
документы
налоговая декларация
Работник хочет оформить вычет на лечение
Во время пандемии многим пришлось потратиться на лечение.
В статье рассказываем: что входит в «лечебные» расходы, любые ли медуслуги и покупки лекарств могут попасть под вычет; какие условия необходимо соблюсти, чтобы получить вычет; какие документы собрать и в какие сроки обратиться за вычетом; можно ли получить вычет за неработающего супруга; как должен быть оформлен рецепт на лекарства; что делать, если наименование купленного лекарства не совпадает с тем, что указано в рецепте, и пр. Тема непростая, поэтому мы приводим разъяснения в схемах и образцы документов, которые работник может подавать работодателю в целях получения социального налогового вычета (возврата излишне удержанного НДФЛ).
Какие виды социальных налоговых вычетов бывают
Социальные налоговые вычеты – это своеобразная форма участия государства в софинансировании социально значимых расходов граждан.
Вычет позволяет частично уменьшить размер уплачиваемого отдельными категориями физлиц НДФЛ на сумму понесенных затрат на обучение, лечение, пенсионное страхование и т. д. (ст. 219 Налогового кодекса РФ1).
Для удобства восприятия изобразим графически систему социальных налоговых вычетов (см. Схему 1).
Схема 1. Виды социальных налоговых вычетов
- Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором гражданин произвел соответствующие расходы2.
- Вычеты гражданин может оформить двумя способами3:
- 1) в налоговой инспекции по окончании налогового периода;
- 2) у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения права на вычет налоговой инспекцией).
Какие расходы входят в состав вычета на лечение
Вычет можно получить (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, Схема 2):
- за медицинские услуги4, оказанные самому налогоплательщику, его супругу, родителям, детям (в том числе подопечным) в возрасте до 18 лет5;
- назначенные лечащим врачом лекарственные препараты для себя и членов своей семьи;
- страховые взносы, уплаченные по договорам ДМС за себя и членов семьи.
Как видите, получить социальный налоговый вычет на лечение можно не только за себя, но и за близких членов семьи – детей, родителей, супруга. Однако получить его можно далеко не за всех родственников. Так, медицинский вычет не предоставляется:
- за детей старше 18 лет,
- сестер, братьев,
- дедушек, бабушек,
- внуков6.
Не получится воспользоваться вычетом и в следующих ситуациях:
- если расходы на лечение одного из супругов вторым супругом понесены в период до регистрации брака7;
- супруге на родителей мужа и супругу на родителей жены8;
- супруге на лечение ребенка мужа, которому она не является родителем9.
Схема 2. Что входит в социальный налоговый вычет на лечение
Медицинские услуги
По каким услугам можно получить вычет
Основным условием для получения социального вычета является наличие у медицинской организации (индивидуального предпринимателя10 ), оказавшей медицинскую услугу (согласно Перечню), лицензии на осуществление медицинской деятельности11. Получается, оформить вычет за медуслуги, оказанные за границей в иностранной медорганизации, не получится12.
Перечень медуслуг, по которым возможно получение вычета, включает в себя:
- обычные медуслуги 13 (Схема 3)
- и дорогостоящее лечение (Схема 4).
В список услуг могут входить как прием у врача, так и сдача анализов, другие виды диагностики (узи, компьютерная томография и пр.).
Схема 3. Обычные медицинские услуги, за которые можно получить соцвычет
Схема 4. Дорогостоящие виды лечения, за которые можно получить соцвычет
Медорганизация самостоятельно решает вопросы об отнесении тех или иных медицинских услуг:
- к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечень14;
- к обычным (путем указания лечения по коду «1» в справке об оплате медуслуг) или дорогостоящим (по коду «2»)15.
Какие документы подтвердят расходы
- Документы, которые необходимо собрать по обычному и дорогостоящему лечению, не отличаются16 (см. Схему 5):
- 1) копия договора с медорганизацией на оказание медицинских услуг.
Если договор не заключался, то нужно представить документы, подтверждающие фактически понесенные расходы на эти услуги17;
- 2) оригинал справки18, выданный медорганизацией, об оплате оказанных медицинских услуг (если декларация электронная, справка тоже может быть электронной19);
- 3) копия лицензии медорганизации, если в договоре или справке отсутствуют ее реквизиты;
- 4) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.
Добавим, что именно справка является документом, подтверждающим факт оказания и оплаты медицинской услуги, а не платежные документы20, которые обычно запрашивает именно медорганизация для оформления справки. Кстати, эту справку должны выдавать любые организации, имеющие лицензию, независимо от того, являются ли они государственными или частными21.
- В составе расходов по дорогостоящему лечению учитывается также стоимость оплаченных физлицом необходимых дорогостоящих расходных медматериалов, если сама медорганизация ими не располагает и договор предусматривает их приобретение за счет средств пациента22. Затраты по таким расходам подтверждаются23:
- 1) справкой об оплате медуслуг с указанием кода «2». Если услуги по лечению были на бесплатной основе, то в справке стоимость оказанных медицинских услуг может быть указана в размере 0 рублей;
- 2) выписным эпикризом, подтверждающим назначение лечащим врачом соответствующих медицинских материалов и их использование в ходе проведения лечения;
- 3) копиями платежных документов на приобретение физлицом указанных материалов.
Лекарства
Виды лекарств, по которым можно оформить вычет
Гражданин помимо вычета на лечение может получить соцвычет на стоимость любых лекарств, которые ему или членам семьи назначил врач и которые он приобрел за свой счет24.
Лекарственные препараты назначаются:
- либо по международному непатентованному наименованию,
- либо по группировочному или химическому наименованию,
- либо по торговому наименованию25.
Здесь необходимо учитывать, что в рецепте может быть указано одно наименование, а отпущено по чеку другое (хотя химически это одно и то же лекарство).
Причем налоговики, давая разрешение на вычет, не наделены полномочиями по установлению соответствия лекарственных средств. Но такое несовпадение не является отказом в социальном вычете.
Фармацевтический работник должен проставить отметку на рецепте с указанием в том числе торгового наименования (сверху от рецептурной прописи «Rp»)26.
Какие документы подтвердят расходы
Для вычета необходимы следующие документы (см. Схему 5)27:
1) оригинал рецептурного бланка по установленной форме28. Если при назначении лекарства рецепт не оформляется, то вместо него можно использовать сведения из медицинской документации пациента29;
2) копии платежных документов, подтверждающие фактические расходы физлица на покупку медикаментов (чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);
3) копия документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.
https://www.youtube.com/watch?v=VVHm7KjO3es
Вопреки расхожему мнению, проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является обязательным условием для получения указанного соцвычета30. А вот штамп медорганизации с указанием ее наименования, адреса и телефона, номер, дата лицензии, а также наименование органа, выдавшего ее, на рецепте быть должны.
Страховые взносы по ДМС
Когда за договор ДМС можно получить вычет
Оформить вычет можно и за оплату полиса ДМС, причем как и по остальным медрасходам, не только за себя, но и за членов семьи.
Для получения вычета необходимо, чтобы страховая организация имела лицензию и осуществляла деятельность исключительно по оплате медуслуг (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Интересно, что значения не имеет, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет31.
Некоторые компании оплачивают ДМС за работников. В этом случае социальный вычет работнику не полагается. Однако если договор ДМС заключен между страховой организацией и работодателем, но при этом страховые взносы (полностью либо частично) удерживаются из зарплаты работника (то есть он их платит сам), то соцвычет он вправе получить в размере уплаченных им взносов32.
Есть еще одно ограничение: вычет не полагается, если услуги по ДМС оказываются за пределами РФ в организациях, не имеющих лицензий на осуществление меддеятельности согласно российскому законодательству33.
Какие документы подтвердят расходы
- Для получения вычета по страховым взносам по договору ДМС работнику следует подготовить (см.
Схему 5):
- 1) договор добровольного медицинского страхования или страховой медицинский полис добровольного страхования;
- 2) копию лицензии страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;
3) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы гражданина на уплату страховых взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т. п.);
4) копию документа, подтверждающего родственную связь: заключение брака, родство, опеку, попечительство.
Схема 5. Подтверждающие документы для получения соцвычета на лечение
Вычет в каком размере можно получить
Получить вычет в размере 13% можно на сумму произведенных на лечение расходов, но не более 120 000 рублей (см. Схему 6):
- за календарный год, в котором были соответствующие траты;
- в совокупности по всем видам социальных налоговых вычетов (обучение, лечение, добровольное страхование жизни, взносы на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование (обеспечение), прохождение независимой оценки квалификации).
Таким образом, по общему правилу, максимально вернуть из бюджета можно не более 15 600 рублей за год (120 000 руб. × 13%).
Единственное исключение – дорогостоящее лечение. Сумма налогового вычета по расходам на него не ограничена и принимается в размере фактически произведенных затрат34.
Схема 6. Размер социального вычета на лечение
Кстати, по итогам года сумма вычета может не соответствовать фактическим расходам гражданина. Тем не менее неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится (в отличие, например, от имущественного вычета)35.
Поэтому если в налоговом периоде у гражданина отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ, то воспользоваться социальным вычетом не получится36. К примеру, с доходов в виде пенсии НДФЛ не удерживается, следовательно и социальный налоговый вычет не предоставляется37.
Во время отпуска по уходу за ребенком женщина также не получает облагаемый НДФЛ доход. Но в этих случаях получить налоговый вычет сможет муж молодой мамы (или супруга пенсионера).
Причем договор и платежные документы могут быть оформлены на вторую половинку38.
Как получить вычет у работодателя
Вычет можно получить у работодателя или напрямую в налоговой. У работодателя вычет можно получить в течение года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов39 (Схема 7).
Схема 7. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет у работодателя
Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором сотрудник подал работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет40. Работодатель при расчете НДФЛ уменьшает доход работника на соответствующую сумму вычета. Учтите, что вычеты применяют к основной налоговой базе, обычно ставка по ней составляет 13% (речь идет, например, о зарплате)41.
Пример 1. Заявление работника о предоставлении социального налогового вычета
Если работодатель ошибочно удержал НДФЛ без учета вычетов, то работник вправе подать заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ. В свою очередь, работодатель обязан вернуть излишне удержанный налог в течение 3 месяцев со дня получения такого заявления42.
Иначе за каждый день просрочки начисляются проценты с невозвращенной суммы. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата43. Добавим, что утвержденной формы заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ нет. Согласно абз. 4 п. 1 ст.
231 НК РФ в нем как минимум должны быть указаны:
- наименование налогового агента – работодателя, которому подается заявление;
- Ф.И.О. сотрудника, обратившегося за возвратом;
- размер излишне удержанного НДФЛ;
- номер банковского счета для возврата этой суммы.
Пример 2. Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ
Если суммы для возврата излишне удержанного НДФЛ недостаточно, то работодатель в течение 10 дней со дня подачи сотрудником заявления направляет в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление на возврат излишне удержанной им суммы налога44. До возврата этой суммы из бюджета работодатель вправе его осуществить за счет собственных средств45.
Как получить вычет в налоговой инспекции
В налоговую нужно обращаться уже после завершения календарного года, в котором были произведены расходы на лечение и приобретение медикаментов46 (см. Схему 8).
Туда же можно обратиться, если работодатель не смог предоставить вычет в полной сумме47.
Такое возможно, например, когда сотрудник оплатил лечение и медикаменты в сентябре, а подал заявление работодателю в ноябре, в результате работодатель смог предоставить вычет только за ноябрь и декабрь.
Причем для получения налоговых вычетов подать декларацию и обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ можно в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором вы оплатили лечение48.
Схема 8. Инструкция для работника: как получить социальный налоговый вычет в налоговой инспекции
Документы можно подать в налоговую инспекцию лично или через представителя, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме по ТКС, в том числе через портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика49.
Налоговики в течение 3 месяцев со дня предоставления декларации примут решение и известят работника об этом. После положительного решения деньги будут возвращены в течение месяца50.
Загрузка...
