Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году
С 1 января 2018 года действуют новые правила по которым учитывают основные средства. О новых критериях, по которым имущество относят к основным средствам, и о том, как отличить основные средства от материальных запасов — в статье.
Имущество учреждения отнесите к основным средствам, если выполняется одновременно следующие условия:
- Срок полезного использования больше 12 месяцев.
- Приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал.
- Принадлежит на праве оперативного управления, по договору лизинга, или по другим договорам неоперационной (финансовой) аренды.
- Можно оценить стоимость объекта документально либо экспертизой. Например, если купили имущество, стоимость подтверждают первичные документы – накладная, договор, а если получили безвозмездно – заключение экспертизы. Исключение — активы культурного наследия.
Еще один из главных критериев — это стоимость ОС. Для бухгалтерского учета она должна превышать 40 тыс. руб., для налогового учета — 100 тыс. руб.
Если активы отвечают всем критериям ОС, но они перечислены в пункте 99 Инструкции № 157н, все равно отнесите их к материальным запасам. Например, инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов. Также не учитывайте следующие активы как ОС:
- непроизведенные активы;
- биологические активы;
- имущество казны, за исключением объектов, в отношении которых учреждение обладает правом безвозмездного бессрочного пользования;
- материальные ценности, в том числе недвижимость, предназначенные для продажи или учитываемые в составе запасов, а также объекты незавершенного строительства, числящиеся в составе капитальных вложений.
Пример. Учреждение здравоохранения «Альфа» приобрело медицинские инструменты: зажим и тонометр. Инструменты учреждение будет использовать при оказании медицинских услуг.
Комиссия определила, что инструменты — актив, стоимость подтверждена товарной накладной, договором.
Стоимость зажима — 1600 руб. (с НДС). Срок полезного использования по инструкции производителя — шесть месяцев. Это меньше 12 месяцев, поэтому комиссия приняла решение включить зажим в состав материальных запасов.
Стоимость тонометра — 1850 руб. (с НДС). Срок полезного использования — 36 месяцев, что больше 12 месяцев. Комиссия включила тонометр в состав ОС.
Изменения в учете ОС в 2018 году
С нового года федеральный стандарт ввел новые принципы, по которому объединяют ОС. Теперь вместо двух групп «Нежилые помещения» и «Сооружения» появилась одна — «Нежилые помещения (здания и сооружения)». Остальные группы и какие основные средства к ним относить смотрите в таблице 1.
Таблица 1. Группы и примеры ОС
| Группы основных средств | Примеры основных средств |
| Жилые помещения | Квартиры, здания общежитий |
| Нежилые помещения (здания и сооружения) | Офисные здания, сооружения, гаражи |
| Машины и оборудование | Токарные станки, сварочные аппараты, лабораторное оборудование, весы, компьютеры, оргтехника |
| Транспортные средства | Автомобили, мотоциклы, прицепы, моторные лодки |
| Инвентарь производственный и хозяйственный | Чайники, сейфы, холодильники, мебель, утюги, другие электроприборы |
| Многолетние насаждения | Деревья, кустарники, которые не учитываются как биологические активы |
| Инвестиционная недвижимость | Недвижимость и движимое имущество, которые передают в аренду |
| Основные средства, не включенные в другие группировки | Декорации, театральные костюмы |
Бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2018 году
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете учитывайте в зависимости от его стоимости. Рассмотрим, как учитывать ОС при разной цене, учитывая правила нового Федерального стандарта..
Бухгалтерский учет ОС, стоимостью до 100 000 руб
Активы стоимостью меньше 40 тыс. руб. можете учесть в бухгалтерском учете двумя способами:
- Как материально-производственные запасы.
- Как основные средства.
Главное условие — зафиксировать выбранный способ в учетной политике. Так как учреждение вправе самостоятельно решить, какой из способов применять в учете.
Объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб. нельзя списать в расходы одной суммой. Такое имущество примите к учету в качестве основных средств.
Бухгалтерский учет ОС, стоимостью свыше 100 000 руб
В бухучете имущество признается ОС, если его стоимость превышает 40 тыс. руб. Поэтому лимит в 100 тыс. руб. тут роли не играет. Такие объекты примите к учету в качестве основных средств и амортизируются в течение срока полезного использования.
Налоговый учет ОС в 2018 году
Налоговый учет основных средств в 2018 г. ведется без изменений. Амортизируйте основные средства, если:
- они принадлежат учреждению на праве собственности (на праве оперативного управления);
- их используют для получения дохода;
- срок полезного использования актива свыше 12 месяцев,
- его первоначальная стоимость более 100 тыс. руб. Применяйте этот лимит только к тем основным средствам, которые начали эксплуатировать с 1 января 2016 года (неважно, когда купили). Объекты, которые ввели в эксплуатацию до 2016 года, продолжайте амортизировать по тем же нормам. А все объекты дешевле этой суммы спишите единовременно.
Шпаргалка
Как учесть имущество в бухгалтерском учете и налоговом учете?
| Первоначальная стоимость ОС | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| Менее 40 тыс. руб. | Любой из вариантов на выбор:1. Списать как МПЗ2. Включить в состав ОС и начислять амортизацию | Списать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию |
| От 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. | Учитывать в составе ОС и начислять амортизацию | Списать на текущие расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию |
| Более 100 тыс. руб. | Учитывать в составе ОС и начислять амортизацию |
Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском и налоговом учете
В бухучете в 2018 году начислять амортизацию можно тремя способами:
- линейным методом;
- методом уменьшаемого остатка;
- пропорционально объему продукции.
Совет
Способы амортизации пропишите в учетной политике. Причем вы можете применять все три метода для разных групп объектов ОС.
В налоговом учете начните амортизировать основное средство с месяца, следующего за введением его в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Учреждение вправе выбрать один из двух способов:
Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств (таблица 3) утвердило Правительство РФ постановлением от 1 января 2002 г. № 1.
Таблица 3. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
| Амортизационная группа | Срок полезного использования |
| первая группа | от 1 года до 2 лет включительно |
| вторая группа | свыше 2 лет до 3 лет включительно |
| третья группа | свыше 3 лет до 5 лет включительно |
| четвертая группа | свыше 5 лет до 7 лет включительно |
| пятая группа | свыше 7 лет до 10 лет включительно |
| шестая группа | свыше 10 лет до 15 лет включительно |
| седьмая группа | свыше 15 лет до 20 лет включительно |
| восьмая группа | свыше 20 лет до 25 лет включительно |
| девятая группа | свыше 25 лет до 30 лет включительно |
| десятая группа | свыше 30 лет |
В течение срока полезного использования ОС на него начисляйте амортизацию. Даже в том случае, когда ОС простаивает, не используется или удерживается для последующей передачи (списания).
Исключение — когда остаточная стоимость стала равной нулю. В этом случае прекратите начислять амортизацию. Также поступите, когда списываете с баланса основное средство.
Амортизацию в зависимости от стоимости и категории имущества начисляйте с учетом особенностей, которые даны в таблице 4.
Важно запомнить!
Амортизацию не начисляйте на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям.
Метод амортизации, который будете применять в течение оставшегося срока полезного использования, можно изменить. При этом не надо пересчитывать накопленную амортизацию.
Таблица 4. Особенности начисления амортизации
| Имущество | Особенности начисления амортизации | Основание |
| Движимое имущество стоимостью до 10 тыс. руб. (за исключением объектов библиотечного фонда) | Не начисляйте. Стоимость данных объектов при вводе в эксплуатацию (принятии к учету) сразу спишите в расходы и отразите на забалансовом счете 21 | Пункт 39 стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции № 157н |
| Движимое и недвижимое имущество стоимостью от 10 тыс. до 100 тыс. руб. | Единовременно начислите 100-процентную амортизацию при выдаче объекта в эксплуатацию | Пункт 39 стандарта «Основные средства» |
| Библиотечный фонд стоимостью до 100 тыс. руб. (за исключением периодических изданий) | ||
| Движимое и недвижимое имущество, а также объекты библиотечного фонда дороже 100 тыс. руб. | Начисляйте по нормам амортизации | Подпункт «а» пункта 39 стандарта «Основные средства» |
Начиная с 1 января 2018 года на все ОС, которые находятся на консервации, необходимо продолжить начислять амортизацию. Так, если объект был законсервирован до 2018 года на срок более трех лет и амортизация не начислялась, то с 1 января 2018 года на такой объект основных средств начислите амортизацию.
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»
Документы по учету ОС в 2018 году
Любое движение основных средств оформите документально. Для этого используете официальные формы, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.
Основные формы отражены в таблице 5.
Таблица 5. Основные документы по учету ОС в 2018 году
Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме ОС-6 не является обязательной к применению с 1 января 2013 года.
Проводки по основным средствам в 2018 году
Основные проводки по учету основных средств при поступлении приведены в таблице ниже.
Таблица 6. Типовые проводки по учету основных средств
| Содержание операции | Бухгалтерская запись | Документальное оформление | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступление основных средств (принятие к учету) | |||
| – ОС (за исключением недвижимого имущества) по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, изготовлении хозспособом | 0 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 310 | 0 106 21 310,0 106 31 310 | Акт о приеме-передаче (ф. 0504101) Приходный ордер (ф. 0504207) – если нет первичных документов от поставщика |
| – увеличения стоимости ОС в результате их достройки, реконструкции, модернизации, дооборудования | 0 101 11 310–0 101 13 310,0 101 15 310,0 101 18 310,0 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 310 | 0 106 11 310,0 106 21 310,0 106 31 310 | Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) |
| Выдача в эксплуатацию ОС* | |||
| Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью до 10 тыс. руб. включительно (за исключением недвижимого имущества и библиотечного фонда) | 0 401 20 271,0 109 60 271,0 109 70 271,0 109 80 271,0 109 90 271 | 0 101 21 410–0 101 28 410,0 101 31 410–0 101 38 410 | Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) |
| Забалансовый счет 21 | – | ||
| Выдача в эксплуатацию ОС стоимостью свыше 10 тыс. руб. (за исключением недвижимого имущества), а также библиотечного фонда независимо от стоимости | 0 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 310,0 101 41 310–0 101 48 310 | 0 101 21 310–0 101 28 310,0 101 31 310–0 101 38 310,0 101 41 310–0 101 48 310 | Требование-накладная (ф. 0504204) |
| Переоценка ОС и амортизации | |||
| Отражена сумма положительной переоценки (дооценки): | |||
| – основных средств | 0 101 11 000–0 101 13 000,0 101 15 000,0 101 18 000,0 101 21 000–0 101 28 000,0 101 31 000–0 101 38 000 | 0 401 30 000 | |
| – амортизации | 0 401 30 000 | 0 104 11 000–0 104 13 000,0 104 15 000,0 104 18 000,0 104 21 000–0 104 28 000,0 104 31 000–0 104 38 000 | |
| Отражена сумма отрицательной переоценки (уценки): | |||
| – основных средств | 0 401 30 000 | 0 101 11 000–0 101 13 000,0 101 15 000,0 101 18 000,0 101 21 000–0 101 28 000,0 101 31 000–0 101 38 000 | |
| – амортизации | 0 104 11 000–0 104 13 000,0 104 15 000,0 104 18 000,0 104 21 000–0 104 28 000,0 104 31 000–0 104 38 000 | 0 401 30 000 |
* Если имущество включено в состав недвижимого и (или) особо ценного движимого имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, в учете необходимо откорректировать показатели счета 210 06 (при поступлении – Дт 0 401 10 172 Кт 0 210 06 660, при выбытии – методом «красное сторно»).
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102739-uchet-osnovnyh-sredstv-v-2018-godu
Переоценка основных средств в 2018 году
Переоценкой основных средств (ОС) называется регулярно проводимая переоценка стоимости основных фондов для приведения ее фактического значения к рыночному уровню.
В связи с неравномерной динамикой рыночных цен на отдельные объекты ОФ происходит формирование искаженного представления о реальной стоимости основных средств, уже введенных в эксплуатацию, и соответственно недостоверное определение суммы амортизации, себестоимости, рентабельности, а также налогооблагаемой базы.
Такое явление становится наиболее очевидным в периоды проявления высоких темпов инфляции. В связи с таким положением, начиная с 2002 года, переоценку основных средств необходимо производить на основании ПБУ 6/01.
Каждый субъект хозяйствования вправе сам решать, производить ежегодную переоценку стоимости ОФ или нет. Если предприятие единожды решило произвести переоценку основных средств, то в дальнейшем такая процедура становится обязательной для ежегодного исполнения.
Относительно переоценки основных средств в 2018 году действуют некоторые особенности. Каждая организация может производить переоценку ОФ не чаще 1-го раза в год (31 декабря).
Переоценка производится по группам однородных объектов ОС на основании текущей (восстановительной стоимости). Свое решение о проведении переоценки предприятие должно отражать в учетной политике.
Сумма дооценки объекта ОС, полученная в результате переоценки ОФ, должна быть зачислена в добавочный капитал предприятия. При реализации ОС сумма дооценки такого объекта, которая была отражена в бухгалтерском учете, не учитывается для целей налогообложения (письмо Министерства финансов № 03.03.06/1/2474).
В бухгалтерском учете принято считать увеличение стоимости объектов ОС на 3 % несущественным, а на 10 % — существенным, однако каждое предприятие (организация) вправе самостоятельно отразить критерии существенности увеличения стоимости объектов ОФ в результате переоценки в учетной политике.
Переоценка объектов ОС подразумевает не только пересчет его первоначальной (ткущей, восстановительной) стоимости, но и суммы амортизации, начисленной за время эксплуатации такого объекта. Проведение переоценки предполагает также проверку наличия объектов ОФ. Решение о проведении переоценки оформляется приказом.
Переоценка производится по однородным группам на основании коэффициентов (индексов) переоценки основных средств. Коэффициенты переоценки публикуются ежегодно соответствующим указом. Результаты переоценки оформляются с помощью ведомости переоценки однородных групп основных средств и в разделе № 3 инвентарной карточки такого объекта.
Источник: https://blog.ksio.ru/buch/osnovnye-sredstva/pereocenka
Налоговый учет основных средств в 2018 году
Почти у каждой компании есть активы в виде основных средств. На них организация начисляет амортизацию, списывает и т. д. В статье мы расскажем о налоговом учете основных средств в 2018 году.
Какие активы являются основными средствами для налогового и бухгалтерского учета
В первую очередь, это активы, которые предприятие использует в предпринимательской деятельности для получения прибыли. Причем срок из полезного использования больше года. Второй количественный критерий – стоимость ОС должна быть больше 100 тыс. рублей. Чаще всего основные средства в налоговом и бухгалтерском учете в 2018 году совпадают.
Единственное исключение – это стоимостной критерий. В бухучете к основным средствам относя активы стоимостью более 40 тыс. рублей.
Примеры ОС – автомобиль, станок, дорогостоящая мебель и т. д.
Что не относится к основным средствам
Если активы не проходят хоть один критерий, они не будут основными средствами. Например, к ним не относятся:
- товары, которые организация собирается продавать (при этом не важно, в течение какого времени фирма будет искать покупателя и за сколько реализует их);
- материальные запасы (их списывают в производство по мере использования. При этом стоимость материалов может быть и больше 100 тыс. руб. Например, если организация изготавливает на продажу сложное оборудование – некоторые запчасти могут стоить дорого);
- ценные бумаги;
- незавершенное кап.строительство и т.д.
В налоговом учете не будут основными средствами земля, недра, вода – природные ресурсы. А вот в бухучете организация отнесет их к неамортизируемым ОС.
Компания может приобретать дорогостоящие книги, произведения искусства. Эти объекты по-разному учитывают в бухгалтерском и налогом учете. В налоговом учете такие активы никогда не будут ОС, а в бухгалтерском могут быть.
По какой стоимости принять актив к учету
Один из первых вопросов, с которым сталкивается сотрудник финансовой службы – по какой стоимости надо учесть основное средство? Стоимость формируют все расходы, которые понесла фирма, чтобы она смогла использовать ОС в работе. Например, доставка оборудование, монтаж, зарплата работников, страховые взносы с нее и т.д.
А вот НДС учитывать в первоначальной стоимости не надо – организация примет ее к вычету. То есть первоначальную цену определяет все «составляющие» траты без НДС (см., как рассчитать НДС (онлайн-калькулятор)).
Исключение только у организаций, которые в принципе не платят налог: освобождены от него или применяют спецрежим (упрощенку, вмененку и т.д.). Они включают налог в цену, так как не вправе принимать его к вычету.
Особое правило у объектов недвижимости и других активов, которые надо регистрировать. Принять к учету такие средства можно только после того, как компания подаст документы на государственную регистрацию.
Срок полезного использования основного средства в налоговом учете
Когда предприятие принимает основное средство к учету, оно определяет его срок полезного использования. Он нужен для того, чтобы списывать стоимость основного средства в расходы.
Срок полезного использования – это время, в течение которого освновное средство может приносит прибыль организации, работать» на нее (читйте также про налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица).
Сначала определите, в какой амортизационной группе по Классификатору (утв. постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1). Всего 10 таких групп. У каждой из них свой срок полезного использования. В Классификаторе он указан в годах, финансовой службе необходимо перевести этот срок в месяцы.
В Классификаторе может быть не задано конкретное основное средство, которое приобрела организация. В таком случае стоит обратиться к технической документации к технике. СПИ можно установить исходя из сроков эксплуатации, указанной в технической документации или рекомендациях производителя.
Организация может приобрести и актив, которое уже использовала другая фирма (б/у основное средство). В таком случае организация вправе из СПИ вычесть время, в течение которое оборудование эксплуатировал прошлый владелец. Этот срок продавец запишет в акте приемки-передачи (например, если контрагент использует унифицированные формы, то информация будет в ОС-1).
Амортизация основных средств в налоговом учете в 2018 году
Чаще всего стоимость основных средств немаленькая. И если организация сразу спишет стоимость в расходы, то получит убыток. А значит, не заплатит налоги. Поэтому НК требует, чтобы организации списывали стоимость освновных средств постепенно – с помощью амортизации. То есть ежемесячно в течение срока полезного использования (именно для этого требовалось определить этот период в месяцах).
Финансовая служба компании начинает считать амортизацию только с месяца, который следуюет за вводом объекта. Например, если фирма начала использовать агрегат в феврале (неважно, какого числа), то амортизацию надо начислять только с марта.
Заканчивают ее начислять с 1-го числа месяца, следующим за выбытием ОС (продажей, ликвидацией и т.д.). То есть компания в любом случае начисляет амортизацию полными месяцами. Не может быть ситуации, когда амортизацию начислили за полмесяца.
На время модернизации, дооборудования и реконструкции амортизацию прекращают начислять (конечно, если предприятие перестает использовать оборудование в деятельности).
В налоговом учете основных средств всего два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Расскажем подробнее о каждом из них.
Линейный метод
При этом методе стоимость списывается равными частями в течение всего СПИ. Для расчета амортизации таким способом надо знать норму амортизации. Ее считают по формуле:
На = 1 / СПИ × 100%.
Чтобы рассчитать ежемесячную величину отчислений, надо первоначальную стоимость умножить на На.
Нелинейный метод
Так амортизацию считают не по каждому активу отдельно, а по целой группе ОС (ст. 258, п. 2 ст. 259НК). Причем использоваьт такой метод нельзя к активам 8, 9 и 10 амортизационной группе – НК в данном случае не предоставляет налогоплательщику выбора, как начислять амортизацию – только линейным методом.
Чтобы начислять амортизацию таким методом, надо знать суммарный баланс каждой группы на 1-е число месяца. Для этоготребуется сложить остаточную стоимость всех объектов, входящих в группу. Если средство выбыло, то суммарный баланс станет меньше. Если компания, наоборот, приобрела еще ОС, то баланс увеличится. Видоизменяется баланс на 1-е числе месяца, следующего за изменениями.
Суммарный баланс каждой амортизационной группы каждый месяц требуется уменьшать на начисленную в прошлом периоде амортизацию. Амортизацию начисляют по формуле:
A = B x (k / 100),
где A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
При таком методе норму амортизации считать не надо. Они перечислены в пункте 5 статьи 259.2 НК. В частности, у первой группы – 14,3, у второй – 8,8 и т.д.
Суммарный баланс может увеличиться и если организация не приобретала никаких активов. В частности, модернизация, реконструкция увеличивают стоимость, а значит, увеличивается и суммарный баланс.
Метод амортизации фирмы закрепляют в налоговой учетной политике. Компания сама выбирает, каким способом списывать стоимость (за исключением зданий 8-10 группы, которые можно амортизировать только линейно).
Предприятие в налоговом учете вправе поменять метод начисления с начала года, то есть 1 января. Причем переходить с нелинейного на линейный можно только один раз в пять лет. К обратной процедуре лимит не установлен.
На практике фирмы предпочитают линейный способ. Во-первых, на их взгляд он проще. Во-вторых, в бухгалтерском учете они выбирают тот же метод и разницы в амортизации может и не быть.
Большинство компании стремиться, чтобы налоговый и бухучет максимально совпадали.
Списание ОС на упрощенке
На упрощенной системе налогообложения амортизацию не начисляют. Причина в том, что на спецрежиме работают в основном некрупные компании, и дорогостоящих активов на их балансе обычно не встретишь.
Они списывают всю стоимость актива в год покупки равными частями каждый квартал. Если компания купила ОС в первом квартале , он она учтет ¼ его первоначальной стоимость в каждом отчётном периоде.
А вот если организация приобрела актив под конец года – в четвертом квартале, то она спишет его стоимость единовременно.
Переоценка ОС в бухгалтерском и налоговом учете
Компании вправе каждый год проводить переоценку ОС. Но разницу надо учитывать только в бухучете – на налоговый учет переоценка никак не влияет.
Используйте пошаговые руководства:
Источник: https://fd.ru/articles/159066-nalogovyy-uchet-osnovnyh-sredstv
Налог на имущество
Источник: http://sovetnik36.ru/nalog-na-imushhestvo-pri-pereotsenke-osn/
Фсбу «основные средства»: что нового в 2018 году — статья
С 1 января 2018 года должны вступить в силу 16 из 45 запланированных федеральных стандартов бухгалтерского учета, в том числе и ФСБУ «Основные средства». Он утвержден еще в 2016 году, и у бухгалтеров было время ознакомиться с ним. Однако новый стандарт до сих пор вызывает много вопросов. Попробуем разобраться, что нового появится в учете основных средств.
Пока не вступил в силу ФСБУ «Основные средства» (Приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н), учет объектов основных средств регулирует только Инструкция № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.
2010 № 157н). Документы заметно различаются, но федеральный стандарт не отменяет Инструкцию. Минфин России уже начал вносить в нее необходимые корректировки (Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 № 148н).
И эта работа продолжается.
Федеральный стандарт содержит несколько принципиально новых понятий, разница прослеживается и в толковании имеющихся терминов. Например, понятие «амортизация» давно знакомо бухгалтерам как величина стоимости актива, поэтапно относимая к расходам в течение срока полезного использования объекта учета.
В федеральном стандарте дополнительно появляется термин «накопленная амортизация».
Он означает общую сумму амортизации, исчисленной за определенный период использования актива (период может быть ограничен датой проведения операции с активом и (или) отчетной датой) с учетом простоев, то есть общую величину начисленной амортизации с момента постановки объекта на учет до момента продажи/списания или какой-то произвольной контрольной даты.
Стандарт также вводит термины, касающиеся оценки объектов ОС:
- обменные операции — передача или получение активов в обмен на деньги или иные материальные ценности, а также в счет выполненных работ, услуг, переданных прав на пользование имуществом. Важно: обмен производится по стоимости, соотносимой с рыночными ценами;
- необменные операции — получение или передача основных средств безвозмездно или по незначительным по отношению к среднерыночным показателям ценам.
В первом случае оценкой объекта будет считаться сумма фактических затрат. В ситуации с необменными операциями в качестве первоначальной устанавливается справедливая стоимость объекта. Такой подход устанавливает реальную стоимость активов и позволяет анализировать эффективность вложения денежных средств.
В бухучете по решению учредителя бухгалтер часть объектов может отражать по первоначальной стоимости, а часть — по справедливой стоимости, что должно быть указано в учетной политике.
Для ситуаций, когда учреждению надо изменить балансовую стоимость объекта ОС, к имеющимся в Инструкции № 157н случаям федеральный стандарт добавил:
- переоценку ОС до справедливой стоимости;
- процедуру обесценения.
ФСБУ предлагает и новые принципы группировки основных средств. Из сравнительной таблицы видно, как стандарт меняет приоритеты объединения объектов:
101.09.000 «Драгоценности и ювелирные изделия»
Объекты ОС можно перемещать из группы в группу — реклассифицировать. Стоимость объектов при этом не меняется. Бухгалтер должен одновременно отразить в учете факт выбытия из одной группы и факт включения в другую.
Альтернатива есть: методы начисления амортизации
Разработчики федерального стандарта к имеющемуся линейному методу начисления амортизации добавили еще два — метод уменьшаемого остатка и начисление пропорционально объему продукции. Какой из методов применять, зависит от целей и порядка эксплуатации объекта.
- Линейный метод подразумевает равномерное начисление постоянной суммы амортизации в течение срока полезного использования актива (СПИ). Сумму ежемесячного платежа получить довольно просто: первоначальную стоимость объекта разделить на СПИ.
- Метод уменьшаемого остатка опирается на остаточную стоимость объекта на начало отчетного года, при этом в расчет берутся коэффициент ускорения и срок полезного использования. Согласно требованиям ФСБУ коэффициент ускорения может быть в промежутке от 1 до 2, а для основных средств, приобретенных по договору лизинга, — от 2 до 3. Метод уменьшаемого остатка удобно применять к быстро устаревающей цифровой технике или оборудованию, которое используется в условиях агрессивной среды или высокой сменности. Также метод рекомендуется для бытовых приборов (холодильников, печей и т.п.).
- Последний метод — расчет амортизации пропорционально объему продукции — учитывает ожидаемую эффективность использования актива. То есть чтобы оценить размер амортизации, необходимо иметь исчисляемые количественные данные о производительности объекта. При этом начисляется нулевая амортизация, если производство остановлено или на какой-то период актив выведен из эксплуатации. Наиболее ярким примером для такого метода начисления амортизации может стать автомобиль, который имеет определенный максимальный и фактический пробег.
Важно понимать, что, какой бы способ ни выбрало учреждение, сумма амортизационных начислений будет влиять на себестоимость продукции, работ, услуг (109XX счета).
Учреждение вправе выбрать тот способ начисления амортизации, который больше прочих способствует получению экономических выгод, и должно отразить это в своей учетной политике.
ФСБУ «Основные средства» не запрещает использовать разные методы. При этом если цель использования объекта меняется, то учреждение в начале отчетного года должно проверить себя, подходит ли применяемый метод.
При смене метода прошлые начисления не перерасчитываются.
Стандарт не позволяет приостанавливать начисление амортизации ОС, когда объект простаивает, или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания). Исключение — когда остаточная стоимость объекта ОС стала равной нулю.
Обратите внимание, что изменились границы первоначальной стоимости основного средства, которые позволяют списать его на забаланс (до 10 000 рублей), или начислить амортизацию 100% (от 10 000 до 100 000 рублей), или списывать амортизацию согласно выбранному методу (от 100 000 рублей). Ранее эти границы были установлены в пределах 3 000 и 40 000 рублей.
Традиционно есть исключения для библиотечного фонда — 100% амортизация начисляется в момент ввода в эксплуатацию объекта учета, если его стоимость до 100 000 рублей. Граница в 10 000 рублей для определения правил начисления амортизации библиотечного фонда отсутствует.
Таким образом Минфин приближает правила бухучета к налоговому учету.
Еще одно удобное новшество в учете основных средств — возможность рассчитывать амортизацию отдельно на разные структурные части.
Впрочем, учреждение может объединить части в единый объект имущества, если методы начисления амортизации и сроки полезного использования совпадают.
Например, библиотечные фонды или мебель с одинаковым сроком полезного использования можно объединить в один инвентарный объект. Это значительно упрощает учет основных средств, особенно если их у учреждения много.
Объекты, которые до начала действия стандарта поставлены на учет по отдельности с персональными инвентарными номерами, учитываются в прежнем порядке. А вот новые однотипные объекты учреждение может принять как один инвентарный объект.
Изменения в отчетности
С 1 января 2018 года при составлении отчетности бухгалтер должен будет представлять подробную информацию по каждой из групп основных средств: сумму балансовой стоимости и накопленной амортизации, выбранные методы расчета амортизации и определения сроков полезного использования и др. Кроме того, необходимо будет представить сравнительные данные по остаточной стоимости объекта на начало и конец отчетного периода. Подробно данные сведения излагаются в Пояснительной записке (0503160, 0503760), представляемой в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Сейчас сведения о суммах отражаются в отчетности, но не по всем группам, которые перечислены в стандарте. Поэтому предположительно в течение 2018 года появится как дополнительная аналитика в счете 101XX, так и новые строки в формах 0503168, 0503768, а также возможно баланса 0503130, 0503730.
Все вышеперечисленные изменения в бюджетном учете обязательно найдут свое отражение и в автоматизированных учетных системах, где появятся различные методы начисления амортизации, будут учтены условия деления ОС на группы и отражены границы первоначальной стоимости основного средств.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1444
Переоценка основных средств предприятия: дооценка и уценка
Главная > основные средства и нематериальные активы > Переоценка основных средств предприятия: дооценка и уценка
Стоимость, по которой объекты основных средств приняты к учету, может изменяться в результате проведения модернизации, реконструкции, кроме того, стоимость может измениться при проведении переоценки основных фондов.
Переоценка основных средств – пересчет стоимости ОС с целью соответствия ее реальным рыночным ценам.
Переоценку могут производить только коммерческие организации, которые сами решают, когда они это будут делать, и какие объекты переоценивать.
При этом стоит помнить об ограничении: проводить пересчет можно не чаще одного раза в год в конце года.
Стоит отметить, что если организация желает проводить переоценку основных фондов, то это решение нужно отразить в Приказе по учетной политике и впоследствии ее нужно выполнять регулярно.
В конце отчетного года издается распорядительный документ (приказ, распоряжение).
Организация определяет текущую рыночную стоимость объекта на дату пересчета самостоятельно либо с привлечением оценщиков. В результате переоценки стоимость объекта меняется (увеличивается или уменьшается), новая величина называется восстановительная стоимость основного средства.
Кроме того, что пересчитывается стоимость ОС на счете 01, следует пересчитать также начисленную по объекту амортизацию на счете 02.
В результате переоценки стоимость объекта может как увеличиться, так и уменьшиться.
При увеличении наблюдаем дооценку, при уменьшении – уценку. Полученные результаты в бухгалтерском учете отражаются в начале следующего года.
Дооценка
Сумма дооценки, то есть величина, на которую увеличилась стоимость, учитывается в качестве добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Проводка имеет вид: Д01 К83.
Помимо этого, нужно пересчитать стоимость начисленной амортизации (методы начисления амортизации смотрите здесь). Для того чтобы определить величину, на которую необходимо увеличить амортизацию, нужно посчитать степень износа на дату проведения переоценки.
Проводка при дооценке амортизации имеет вид Д83 К02.
Уценка
Сумма уценки, то есть величина, на которую уменьшилась стоимость ОС в результате переоценки, учитывается в составе прочих расходов по дебету счета 91/2. Проводка имеет вид: Д91/2 К01.
Аналогичным образом пересчитывается амортизация, после чего отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91/1. Проводка: Д02 К91/1.
Проводки по учету переоценки
Указанные выше проводки актуальны при первой переоценке. Если пересчет происходит уже не в первый раз, то тут есть свои особенности.
Первый год – дооценка, второй – уценка
Например, при первой переоценке получили дооценку и отразили ее величину в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02). При следующей — получили уценку, причем ее величина больше, чем дооценка в предыдущий год. Как отразить уценку во второй год в бухучете?
Уценка, равная сумме дооценки в предыдущий год, отражается в добавочном капитале (проводки Д83 К01 и Д02 К83), а оставшуюся часть уценки относим в прочие расходы (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1).
Пример:
1-й год: первая переоценка — дооценка:
- первоначальная ст-сть объекта 100000.
- амортизация на дату переоценки 20000.
- полученная восстановительная ст-сть 120000.
2-й год: вторая переоценка — уценка:
- стоимость объекта 120000.
- накопленная амортизация на дату переоценки 48000.
- полученная в результате переоценки восстановительная ст-сть 80000.
Какие проводки нужно выполнить в данном случае?
Стоимость объекта при дооценке в 1-й год увеличилась на 120000 – 100000 = 20000.
Увеличенная амортизация при дооценке в 1-й год = 120000 * 20000 / 100000 = 24000, то есть увеличилась на 4000.
Стоимость объекта при уценке во 2-й год уменьшилась на 120000 – 80000 = 40000.
Уменьшенная амортизация при уценке во 2-й год = 80000 * 48000 / 120000 = 32000, то есть уменьшилась на 16000.
Проводки:
Первый год – уценка, второй год – дооценка
В первый год получили уценку и отразили ее в прочих расходах (проводки Д91/2 К01 и Д02 К91/1). Во второй года получили дооценку, большую уценки в первый год. Как это отразить?
Дооценка, равная уценке в первый год, отражается в прочих доходах (проводки Д01 К91/1 и Д91/2 К02), а оставшаяся часть дооценки учитывается в добавочном капитале (проводки Д01 К83 и Д83 К02).
Пример:
1-й год: первая переоценка — уценка:
- первоначальная ст-сть объекта 100000.
- амортизация на дату переоценки 20000.
- полученная восстановительная ст-сть 80000.
2-й год: вторая переоценка — дооценка:
- ст-сть объекта 80000.
- накопленная амортизация на дату переоценки 32000.
- полученная восстановительная ст-сть 120000.
Какие проводки нужно выполнить в данном случае?
Стоимость объекта при уценке в 1-й год уменьшилась на 100000 – 80000 = 20000.
Уменьшенная амортизация при уценке в 1-й год = 80000 * 20000 / 100000 = 16000, то есть уменьшилась на 4000.
Стоимость объекта при дооценке во 2-й год увеличилась на 120000 – 80000 = 40000.
Увеличенная амортизация при дооценке во 2-й год = 120000 * 32000 / 80000 = 48000, то есть увеличилась на 16000.
Проводки:
Видео: переоценка ОС в 1С Бухгалтерия
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
основные средства и нематериальные активы
Источник: http://buhland.ru/pereocenka-osnovnyx-sredstv-predpriyatiya-doocenka-i-ucenka/
Порядок поведения переоценки основных средств в 2018 году
При изменениях уставного капитала, расширении бизнеса и в других случаях нужно знание рыночной стоимости имущества. Проще всего определить истинную цену переоценкой. Каковы в 2018 году правила относительно переоценки активов?
Одна из главных задач современного бухучета это учет основных активов. При этом стоимость их имеет свойство меняться на фоне инфляции и рыночной экономики.
С бухгалтерской точки зрения следует рассматривать оценку комплексно относительно отображения в учете операций по переоценке. Каков в 2018 году порядок при переоценке основных средств?
Что нужно знать ↑
Организация имеет полное право переоценивать стоимость основных средств. Основной целью данной процедуры является установление подлинной цены объектов исходя из рыночных расценок и условий по воспроизводству.
Компания может самостоятельно решать, проводить переоценку или нет. Но нужно помнить, что при проведении переоценки, в будущем таковая должна выполняться регулярно, не чаще, чем единожды за год.
Регулярная переоценка основных активов проводится, чтобы установить их истинную стоимость, то есть, чтобы стоимость оцененных объектов, отображенная в бухучете, не различалась существенно со стоимостью текущей.
Определения
Переоценкой именуется процедура уточнения восстановительной стоимости объекта, назначение какой заключается в приведении стоимости к настоящему уровню рыночных цен.
Процесс переоценивания состоит в пересчете первоначальной стоимости и исчисленной за период применения амортизационной суммы. Результат переоценивания зависит от того, больше или меньше рассчитанная сумма первоначальной цены.
Когда стоимость восстановительная получилась более остаточной (начальной) стоимости, то имеет место уценка. Стоимость восстановительная превысила остаточную стоимость — наличествует дооценка.
Итоги переоценки не вносят в бухгалтерскую отчетность прошедшего года. Полученные показатели используются исключительно при создании бухгалтерского баланса на начало нового отчетного периода.
Но термин «переоценка стоимости основных средств» не так однозначен, как кажется. Обусловлено это разным определением понятия в разных нормативах.
В ПБУ 6/01 термин предполагает переоценивание групп из однородных средств по их текущей стоимости.
В Методических указаниях переоценка основных средств это способ приведения учетной стоимости в соответствие с ценами рынка. Примечательно, что понятие восстановительной стоимости ОС для задач переоценки никак не регламентировано.
Вследствие этого предприятие может использовать для установления текущей стоимости основных средств такие данные как:
- цена аналогичной продукции у изготовителей,
- сведения госстатистики, торговой инспекции и иных организаций,
- информацию о ценах, публикуемую в СМИ и специальных изданиях,
- оценочные сведения бюро технической инвентаризации,
- заключения экспертов.
Основное требование к используемым данным это документальное их подтверждение. Способ проведения переоценки это методика, используемая субъектом для определения текущей стоимости.
При этом переоценка может происходить собственными силами компании, с привлечением сторонних экспертов, посредством комбинирования методов.
Важное значение имеет отображение решения о проведении переоценки в учетной политике. Нужно зафиксировать такие моменты как определение однородных групп ОС и понятие существенности в изменении стоимости.
Назначение процедуры
Целями выполнения переоценки основных средств признаются:
- установление истинной стоимости объекта на рынке,
- привлечение инвестиционного капитала,
- грядущее приумножение уставного капитала,
- проведение финансового анализа для уточнения образования себестоимости готовой продукции и ее конечной цены.
Переоценка проводится исключительно в добровольном порядке. При этом переоценивать можно только те объекты, которыми субъект владеет на правах собственника.
В целом назначение переоценки состоит в соблюдении принципов достоверности и полноты при формировании финансовой отчетности. Например, организация приобрела оборудование несколько лет назад.
За время использования начислялась амортизация, и стоимость объекта уменьшилась, что и отображено в учете.
Но в текущем году на рынке появилось более совершенное оборудование по меньшей цене и теперь организация не сможет при необходимости реализовать свое оборудование по остаточной стоимости. Поэтому объект переоценивается и ставится на баланс по рыночной цене.
Нормативное регулирование
Переоценка по объектам основных средств регулируется:
Источник: https://tradesmarter.ru/analitika/prs_poryadok-povedeniya-pereocenki-osnovnyh-sredstv-v-2018-godu_c8bd3.html
Обязательно ли делать переоценку основных средств на 1 января2018 года
Лимит стоимости основных средств в 2018 году
В бухгалтерском и налоговом учете лимит стоимости активов различен. С 2018 года для налогового учета предельная планка увеличена, а в бухучете ожидаются новые поправки. Каким будет лимит основных средств в 2018 году, читайте в этой статье.
- срок использования – более 12 месяцев;
- объекты не для перепродажи контрагентам;
- цель – приносить компании выгоду.
- предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ;
Весь контент на сайте газеты «Учет.
Учет основных средств в 2018 году
Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2018 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2018 года.
В бухгалтерском же учете остался прежний лимит — 40 000 рублей.
С 1 января 2018 года организации будут определять амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому Классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв.
Как переоценить имущество на 1 января 2018 года
Накануне 1 января каждого отчетного года организации задаются вопросами о проведении переоценки имущества |*| .
Обязательную переоценку проводят при достижении показателя уровня инфляции в ноябре текущего календарного года за предшествующий ему период с даты проведения последней переоценки, осуществленной в обязательном порядке в соответствии с требованиями законодательства, который рассчитывает и публикует Белстат, 100 % и более.
Компания БелОценкаКонсалт проводит переоценку любых видов имущества: здания, сооружения, передаточные устройства, оборудование, транспорт и другие.
Переоценка основных средств предприятий по состоянию на 31 декабря 2018г. производится с использованием Инструкции о порядке переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке. С 18 мая 2014 г. вступила в силу новая редакция Инструкции о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.
Обязательная оценка и переоценка основных средств (фондов) 2018 — основные методы
Процедура переоценки основных средств в 2018 году организациями всех форм собственности проходит в том же порядке, что и в предыдущем.
Указ Президента РБ №37, изданный 16 января 2014 года, внес изменения и дополнил Указ под номером 622, регламентирующий процесс проведения данной процедуры.
В частности, был отменен дифференцированный подход проведения обязательной переоценки исходя из величины доли государства в уставном фонде организации и формы ее собственности.
ОЦЕНКА И КОНСАЛТИНГ оценка недвижимости, переоценка, оценка автотранспорта, оценка оборудования
Долгое время переоценка большинства долгосрочных активов, являлась обязательной для организаций, и при этом существовало множество ограничений по применению ее методов, но начиная с 1 января 2015 г.
организации, независимо от формы собственности, получили возможность самостоятельно принимать решение о проведении переоценки в отношении большинства видов имущества.
Основным нормативным документом, на основании которого принимается решение о проведении переоценки, на 1 января 2018 г.
Основные средства
Одним из источников комплектования фонда музея являются предметы, подаренные физическими и юридическими лицами.
Отдельные музеи с целью пополнения музейного хранилища новыми экспонатами, привлечения населения к посещению музеев, популяризации музейной деятельности организуют акции «Подари музею экспонат», «Мой экспонат в музее».
Как правильно оформить отношения с дарителем?
Как оценить подаренный экспонат в целях принятия к бухгалтерскому учету?
Возникает ли объект налогообложения при принятии таких объектов к учету?
464 03 мая 2018 С 1 января 2018 года действует ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», утвержденный Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (далее – ОК 013-2014 (СНС 2008)).
Способ уценить основные средства, тем самым снизив налог на имущество
Чем поможет эта статья: Вы сможете использовать совершенно законный метод оптимизации налога на имущество. От чего убережет: В документах, подтверждающих оценку, не будет недочетов, которые провоцируют претензии инспекторов.
Из-за кризиса рыночная цена недвижимости и многих типов оборудования существенно снизилась.
В результате компании, имеющие в собственности такие активы, переплачивают налог на имущество.
Источник: http://ruslanhasanov.ru/objazatelno-li-delat-pereocenku-osnovnyh-sredstv-na-1-janvarja2017-goda-31592/
Загрузка...
