Возражение на акт налоговой проверки. образец 2018 года

Как написать возражение на акт налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки — это встречный письменный документ, который подает проверяемое лицо, если оно не согласно с фактами, изложенными в акте.

В данном материале расскажем, на что именно можно возразить подобным образом, как и в какие сроки подать названный документ и как его оформить.

Поговорим и о том, что будет после подачи возражений и как выглядит образец возражения на акт налоговой проверки (пример, которым каждый заинтересованный налогоплательщик может всопользоваться, также будет в статье).

Кто и на что возражает

В числе прав налоговых органов (по ст. 31 НК РФ) присутствует проведение налоговых проверок (НП) — совокупности процедур, контролирующих верность подсчёта, а также полноту и своевременность оплаты обязательных платежей.

Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах.

Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут:

  • налогоплательщиков;
  • плательщиков сборов и страховых взносов;
  • налоговых агентов.

Результаты проверки (наличие нарушений либо их отсутствие) отражаются в акте, его форму определяет Приложение N 23 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/[email protected]. Выявленные проверкой нарушения чаще всего и становятся поводом для документально оформленных возражений. Причем подать их можно как относительно всего перечня выявленных нарушений, так и его части.

Сроки подготовки спорного документа

Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом:

  • десятидневный срок после завершения (речь всегда о рабочих днях, если не указано иное) — при камеральной;
  • в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной;
  • в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков (Гл. 3.1 НК).

Акт НП в пятидневный срок с его даты вручают лицу, которое проверяли (либо его представителю под расписку). Данный документ могут передать другим способом, который свидетельствует о дате его получения.

Уклонение от получения документа фиксируется в нем, после чего он направляется по почте заказным письмом в место нахождения организации (обособленного подразделения) или место жительства физического лица. Датой вручения при таком развитии событий считается шестой день после отправки заказного письма.

Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, акт (в десятидневный срок с его даты) вручают ответственному участнику указанной группы.

Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ (за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п.

4.6 ст. 83 НК), акт НП направляется почтой (заказным письмом) по адресу из единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения

Подача возражений на акты налоговых проверок (лично или через представителя) происходит одним из следующих способов:

  • через почту;
  • через канцелярию либо окно приема документов налоговой.

Напомним: при несогласии с фактами, отмеченными в акте НП, а также с выводами и предложениями налоговиков лицо, которое проверяли (его представитель), вправе предоставить в налоговый орган, который проводил проверку, письменные возражения по документу целиком или частично.

На это дается месяц со дня получения документа. Причем указанную бумагу можно дополнить документами (их заверенными копиями), подтверждающими обоснованность протеста.

Как оформляют и что отмечают в возражениях

Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры (из трех частей):

  1. Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят.

  2. Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы (и бесспорные, и сомнительные).

  3. Резолютивная (итоговая) — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно (с разбивкой по периодам и суммам), так и сумма налога, которую отказываются возмещать.

Образец письменного возражения по акту налоговой проверки

Приведённый ниже образец является универсальным. Следовательно, его можно использовать и как образец возражения на акт камеральной налоговой проверки, и как образец возражения на акт выездной налоговой проверки.

Что будет после подачи письменных возражений

Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него.

В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения. При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено.

При явке на рассмотрение можно (и устно, и документально) пояснять ситуацию.

https://www.youtube.com/watch?v=qmEasXjiiR4

Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование. Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц.

Итоговым решением может быть:

  • проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
  • привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
  • отказ в этом.

Бланк

Источник: http://ppt.ru/news/142541

Возражение на акт налоговой проверки: новые сроки с сентября 2018 года

Возражение на акт налоговой проверки важно подать вовремя. Сроки для возражения на акт проверки поменялись в сентябре 2018 года. Новые сроки применяют, если в ходе проверки мероприятий проводились дополнительные мероприятия налогового контроля. Здесь вы узнаете про все изменения и сможете скачать бланк и образец возражений по акту.

Читайте в статье:

Налоговики составляют акты по фактам:

  1. Завершения камеральных проверок.
  2. Окончания выездных проверок.
  3. Проведения дополнительных контрольных мероприятий.
  4. Установленных налоговых нарушений.

Если вы не согласны с выводами налоговых инспекторов нужно оформить акт возражений. Он может служить основанием для освобождения компании от доначислений налогов, штрафов и пеней.

Поэтому отнестись к этому документу нажно очень внимательно. Далее мы расскажем о том, что нужно написать в возражениях, какие бумаги к ним приложить и куда их направить.

Кроме того, вы увидите и образец этого документа.

Подача возражений на акты налоговых проверок: куда обращаться

Если налогоплательщик не согласен с информацией в итоговом документе, он имеет право подготовить письменные возражения инспекции, выразив несогласие с выводами налоговиков. Подавать документ с возражениями нужно в ту инспекцию, которая составила акт налоговой проверки. Узнать ее адрес и номер можно на сайте ФНС:

Возражение на акт налоговой проверки: как составить

Универсальной формы документа, выражающего несогласие налогоплательщика с выводами инспекторов, сейчас нет, поэтому возражения можно написать в произвольной форме.

  • Скачать бланк акта налоговой проверки.
  • Скачать бланк возражений.

Однако безопаснее заполнить бланк, рекомендованный ФНС в информации от 25.04.2018. В этом документе нужно:

  1. Указать пункты акта, с которыми фирма или предприниматель не соглашаются.
  2. Обосновать свои возражения по пунктам.
  3. Привести ссылки на нормативную базу в подтверждение возражений.
  4. По возможности привести письма Минфина и ФНС, примеры судебных решений.

Оформить документ необходимо в двух экземплярах – для себя и для налоговиков. Подписывает возражения на акт налоговой проверки руководитель фирмы или ИП либо уполномоченное лицо – по доверенности (например, главбух). Вместе с возражениями можно подать в инспекцию любые подтверждающие документы.

Рекомендованные возражения на акт камеральной налоговой проверки: актуальные бланки и образцы

Рекомендованные возражения на акт выездной налоговой проверки: скачать бланк и образец

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки и на акт нарушений

Фирме или предпринимателю дается один месяц на то, чтобы выразить письменное несогласие по актам:

  • камерального и выездного контроля,
  • установленных налоговых нарушений.

Месячный срок подачи возражений на акт налоговой проверки отсчитывается со дня получения из инспекции документа с официальными выводами. Даты получения могут различаться в зависимости от способа вручения акта налогоплательщику. Подробнее об этом читайте в таблице 1.

Таблица 1. Срок подачи возражений на акт налоговой проверки

Способ вручения акта Дата получения акта
По ТКС День поступления в инспекцию квитанции о приеме акта от налогоплательщика. Он отправляет квитанцию не позднее шести дней с даты направления ему акта из инспекции
По почте Шесть рабочих дней с даты отправки заказного письма
Лично или представителю Пять рабочих дней с даты принятия решения по проверке, начиная с даты подписания этого решения

По всем этим срокам действует налоговое правило о переносе крайней даты, приходящейся на нерабочий день, на ближайшую рабочую дату.

Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

В ходе проверки фирмы или предпринимателя руководитель налоговой инспекции или его непосредственный заместитель вправе назначить дополнительные налоговые контрольные мероприятия. Это может быть, например:

  • экспертиза;
  • допрос свидетеля;
  • требование предоставить документы.

В 2018 году сроки для возражений по дополнительным контрольным мероприятиям изменились. До 3 сентября 2018 года подать документ от несогласии можно в течение 10 дней после завершения дополнительных мероприятий. Однако с 3 сентября 2018 года изменяется п. 6.1 ст. 101 НК РФ. В результате появляется новый документ — дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговики могут:

  1. Перечислить дополнительные контрольные процедуры.
  2. Привести доказательства наличия нарушений или признать их отсутствие.
  3. Сделать выводы.
  4. Сформулировать предложения проверяемой фирме или предпринимателю, как исправить нарушения.
  5. Дать ссылки на нормы НК РФ о штрафах, если решение об их назначении принято.

Новая последовательность действий налогоплательщика и инспекторов по завершении дополнительного контроля приведена в таблице 2.

Таблица 2. Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

№ п/п Действие инспекции Действие фирмы или ИП Новые сроки
1. Подписывает дополнение к акту налоговой проверки 15 дней после окончания дополнительных мероприятий
2. Передает дополнение к акту проверяемому налогоплательщику Подтверждает получение дополнения к акту распиской или иным способом Пять дней с даты подписания дополнения к акту проверки

С 3 сентября 2018 года подать возражение на выводы инспекции по дополнительным мероприятиям фирма или предприниматель могут в течение 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки.

Подать возражение на акт налоговой проверки: каким способом

Передать в инспекцию документ о несогласии и приложения к нему налогоплательщик может сам или через представителя:

  • в канцелярию инспекции;
  • в окно приема документов;
  • по почте – желательно ценным письмом с описью вложений и с уведомлением о вручении.

Подали возражение на акт налоговой проверки, что дальше?

Руководитель налоговой или его непосредственный заместитель рассматривает возражения фирмы или предпринимателя по акту, изучает сам акт и приложенные документы, после чего принимает окончательное решение.

Все действия можно представить в виде схемы.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1368-vozrajenie-akt-proverki

Возражения на акт налоговой проверки

Что такое возражения на акт налоговой проверки?

Возражения на акт налоговой проверки — это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки (п. 6 ст.100 НК РФ), результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст.101 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст.101.4 НК РФ).

Возражения могут быть поданы следующими способами:

  • в канцелярию налогового органа или окно приёма документов налогового органа;
  • по почте.

Сроки написания возражений на акт налоговой проверки

Налоговые инспекторы провели проверку вашей организации — камеральную либо выездную.

Обнаружив нарушения, налоговая инспекция решила привлечь вашу организацию к ответственности, либо доначислить налоги и пени.

Читайте также:  Выдача трудовой книжки при увольнении по тк рф

Но еще до привлечения к налоговой ответстенности налоговый орган обязан выполнить ряд обязательных процедур, в число которых включена процедура по составлению акта налоговой проверки.

Итак, по окончании проведения любой проверки налоговые инспекторы (при выявлении нарушений) обязаны в установленные сроки составить акт налоговой проверки, где указываются все выявленные ими нарушения. Таким образом, акт налоговой проверки) — это первый итоговый документ, фиксирующий результаты проверки.

По правилам пункта 5 статьи 100 Налогового кодекса РФ (далее — НК), акт налоговой проверки должен быть вручен подвергшемуся проверке лицу не позднее чем через пять дней с момента составления акта. Сам же акт оформляется в следующие сроки:

Если налогоплательщик не согласен с изложенными в акте фактами, то он может написать свои мотивированные возражения в течение одного месяца, начиная со дня следующего за получением акта налоговой проверки. Порядок представления возражений в налоговый орган един для камеральной и выездной проверок.

Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, то налоговые органы могут направить акт налоговой проверки по почте заказным письмом. Тогда датой его вручения считается шестой рабочий день, считая со дня отправки письма. При этом дата фактического получения документов значения не имеет.

При этом доказать факт уклонения от получения акта обязан налоговый орган.

Если письмо пришло с опозданием, что не позволило компании ознакомиться с материалами проверки и представить возражения на акт, это также может послужить основанием для отмены решения.

Достаточно часто у налогоплательщика возникнет необходимость ознакомиться с материалами проверки. Налоговый орган (согласно п. 2 ст. 101 НК РФ) не вправе отказать в этом.

Оформление и содержание возражений

Возражения составляется в письменной форме  — так предписывает статья 139.2 НК, введенная Законом № 153-ФЗ от 02.07.2013. Никаких других требований к этому документу в Налоговом кодексе РФ нет. Статья 139.2 НК определила перечень сведений, которые необходимо отразить жалобе, которые можно применять и к возражениям.

Хотя требований об изложении возражений на фирменных бланках организаций нормативно и не установлено, можно признать это обычаем делового оборота.

Сами возражения можно условно разделить на 3 части:

  • вводная (самая короткая часть возражений, состоящая, как правило, из 1 – 3 абзацев);
  • описательная (основная часть возражений);
  • резолютивная.

В вводной части излагается информация о самой проверке, основаниях ее проведения, ее фактическом периоде проведения, составе проверяющих, на какой именно акт налоговой проверки составляется возражение, указав дату и номер этого документа. Формулировка при этом может быть следующей:

«В период с _____ по ____ ИФНС по ______________ району _________ области была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № ____ от __.__.____.

По результатам данного акта Обществу (индивидуальному предпринимателю) предложено уплатить недоимку по налогам (сборам) в сумме …, начисленные на нее пени в сумме … , а также штрафы в размере … . Данные предложения основаны на материалах проверки и выводах, отраженных в акте.

Налогоплательщик  не  согласен  с  фактами,  изложенными  в  акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем  на основании   пункта   6  статьи  100  части  первой  Налогового  кодекса  РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки. … «.

В описательной части возражений излагаются все аргументы и доводы налогоплательщика. Здесь можно указывать любые доводы (как бесспорные, так – спорные и сомнительные) – это право налогоплательщика, но для начала необходимо понять, какие нарушения, отраженные в акте, действительно имеют место, а какие – домыслы налоговиков.

Затем – необходимо оценить, будет ли организация оспаривать те замечания, которые действительно имеют место. Это можно сделать путем устранения замечаний, выявленных налоговыми органами, т.е. представить уточненные налоговые декларации, в которых отразить и сумму доначисленного налога, и сумму неучтенных расходов или непринятых вычетов. Все это позволит снизить размер штрафа и пени.

Кроме того, если компания имеет возможность восстановить недостающие документы или исправить недочеты в имеющихся документах, то об этом также стоит позаботиться и представить исправленные или восстановленные документы вместе с возражениями. В этой части налоговый орган также должен будет снизить размер доначисленного налога с учетом внесенных исправлений.

Свои доводы лучше излагать подробно с указанием оспариваемого пункта акта и пояснением – почему организация поступила так и не иначе.

Желательно, чтобы ваши доводы подтверждались ссылками на законы, разъяснения Минфина и ФНС РФ, судебной практикой и документацию самого налогоплательщика (с ее приложением) – с такими аргументами налоговикам спорить будет трудно.

Также необходимо указать на:

  • ошибки в расчетах проверяющих (если таковые имеют место в акте);
  • ситуации, связанные с неверной оценкой документов и фактов
  • ошибки или искажения, неверную интерпретацию хозяйственных операций налогоплательщика.

Излагать свои доводы лучше по тексту акта последовательно.

Все нарушения можно разделить на 2 группы:

  • нарушение процесса проведения проверки (т.е. порядка и процедуры ее проведения);
  • нарушение норм материального права (т.е. толкование налоговым органом содержания нормативных актов)

Если организация оспаривает акт налогового органа только в части порядка проведения проверки, то руководитель налогового органа может вынести решение о проведении мероприятий дополнительного контроля, что позволит устранить налоговым органом процедурные упущения. Поэтому лучше составлять возражения на акт налоговой проверки опираясь не только на процессуальные недочеты, но и на те упущения, которые налоговые органы сделали по существу проверки.

При этом следует помнить, что организация вправе обжаловать решение о привлечении ее к налоговой ответственности в судебном порядке лишь в той части, которая обжаловалась в вышестоящий налоговый орган т.к. только в этом случае будет соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора (такой вывод следует из системного толкования п. 5 ст. 101.2 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 148 АПК РФ).

Содержание описательной части возражений может выглядеть так:

Факты,  изложенные  в  акте  налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам: _____________________________ (излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие).

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют __________________ (указываются законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика, не соответствуют выводы проверяющих

В резолютивной части возражений подводится итог и указывается общая сумма доначисленных налогов, с которой организация не согласна, с разбивкой по периодам и суммам (или сумма налога, в возмещении которой отказано).

Формулировка резолютивной части может быть следующей:

Учитывая  вышеизложенное,  в  соответствии  со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

1)  вынести  решение  об  отказе  в  привлечении  к  ответственности за совершение налогового правонарушения;

2)  не  доначислять  налог  и  не начислять пени за его несвоевременную уплату.

Также в резолютивной части (чтобы не давать лишний повод налоговикам рассмотреть возражения без вас) лучше написать, что организация просит уведомить ее о дате, месте и времени рассмотрении возражений указав при этом контактное лицо, адрес (место нахождения организации), телефон, факс (если эти сведения отличаются от тех, которые указаны на фирменном бланке организации).

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/proverki/vozrazheniya-na-akt-nalogovoj-proverki.html

Возражения на акт камеральной налоговой проверки — образец

Если налогоплательщик усомнился в законности действий или требований налогового инспектора, проводившего «камералку», он имеет право составить возражение на акт камеральной налоговой проверки, образец которого представлен ниже. Как правильно составить и в каком случае подавать не следует? Постараемся дать подробный ответ на каждый вопрос.

Причины составления возражения

Налоговые инспектора, получив декларацию налогоплательщика и иные документы о доходах/расходах, проводят камеральную проверку этих деловых бумаг.

В том случае, если какая-либо информация потребует уточнений или разъяснений, плательщику направляется соответствующее уведомление. В установленные законом сроки тот обязан предоставить все необходимые документы, справки и т.д.

Выявленные нарушения становятся основанием для составления акта проведенной проверки, который направляется проверяемому лицу.

Если предприниматель (руководитель организации) решит, что в ходе проверки были нарушены его права, он имеет право подать возражение на акт камеральной налоговой проверки.

Причины его составления эксперты условно делят на две категории:

  • процессуальные нарушения (нарушен регламент проведения «камералки»);
  • нарушения норм материального права (инспектор неверно истолковал какие-либо бумаги, учел не все документы из тех, что плательщик предоставил).

Есть нарушения, которые не признаются серьезными, и попытка указать на них может обернуться против налогоплательщика. Не стоит заострять внимание на следующих недочетах инспектора:

  • сроки проведения «камералки» (начало и завершение);
  • незначительные неточности в составлении акта;
  • несерьезные нарушения регламента.

Документ следует подавать в налоговую инспекцию лично либо отправлять по почте. В последнем случае желательно отправить его заказным письмом с уведомлением. Как вариант, можно воспользоваться возможностями сети Интернет. Однако этот вариант подходит лишь тем, у кого есть цифровая подпись (официально зарегистрированная).

Особенности составления

Перед составлением возражения рекомендуется убедиться в том, что факт нарушений со стороны инспекторов действительно имел место, а в деятельности предпринимателя нет никаких подводных камней и ошибок. В противном случае другая (повторная) проверка может выявить серьезные нарушения в деятельности самого предпринимателя.

Документ должен быть представлен на бумажном носителе, поскольку:

  • только в таком виде его примет вышестоящая налоговая инстанция;
  • он может понадобиться при обращении в суд.

Все формулировки должны быть четкими, а аргументация стопроцентной. В противном случае юридически подкованные гос. служащие сумеют быстро «развалить» неправильно составленное обвинение налогоплательщика.

Образец документа

На сегодняшний день нет четко обозначенной формы возражения. Даже на официальном сайте ФНС приведен примерный образец. Однако логика и нормы делопроизводства подсказывают, что и как следует указать:

  • в начале документа (верхний правый угол) – информация об адресате (название налоговой организации, имя, фамилия и должность налогового инспектора, который проводил камеральную проверку);
  • далее – информация об отправителе (налогоплательщике);
  • затем – номер документа и дата его составления.

В основной части документа следует написать его название («Возражение на акт…») и привести свои доказательства выявленных нарушений. Рекомендуется обязательно сослаться на статьи Налогового кодекса, Письма Минфина и иные нормативные акты.

В заключительной части плательщику необходимо подвести итог, указать свою просьбу (требования). Если к возражению прилагаются какие-либо документы, их перечень следует привести в разделе «Приложение». Документ должен быть подписан должностным лицом (руководителем компании). Необходимо указать его должность, фамилию, имя и поставить дату.

На законодательном уровне не прописано, как следует оформлять возражение на акт «камералки». А это значит, что можно заполнить от руки готовый бланк или напечатать на компьютере с помощью текстового редактора и затем распечатать на принтере, используя обычный лист формата А4 или фирменный бланк компании. Ставить печать компании также не обязательно. Это правило отменили в 2016-м году.

Возражение составляется в двух экземплярах. Один налогоплательщик оставляет себе после того, как налоговый инспектор его завизирует. Другой экземпляр отдает в налоговую.

Гос. служащие обязаны уведомить налогоплательщика о дате, времени и месте его возражений. Он может присутствовать и дополнять свои претензии новыми аргументами либо ходатайствовать о снижение штрафа, поскольку есть смягчающие обстоятельства (в этом случае сумма должна быть уменьшена вдвое). Однако его присутствие необязательно, положение это не усугубит.

Итак, возражение на акт камеральной проверки – это документ, который составляет налогоплательщик. Причина составления — действия инспектора, проводившего проверку, которые, по мнению плательщика, нарушили законодательные нормы и права проверяемого лица. Жестких требований к его оформлению нет, но составлять его желательно при наличии веских причин.     

Читайте также:  Приказ об утверждении положения об оплате труда. образец 2018 года

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki/vozrazhenie-na-akt-kameralnoy-nalogovoy-proverki-obrazets-zapolneniya.html

Образец возражения на акт выездной налоговой проверки — обжалование, срок, оспаривание в 2018 году

В случае наличия определенных условий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям назначается выездная проверка.

В таком случае налоговые инспектора прибывают непосредственно по месту регистрации компании – для анализа бухгалтерской, налоговой отчетности.

По результатам проведения проверки составляется специальный акт. Как и в случае с камеральной, проверяемое предприятие имеет право на составление возражений.

Процедура регламентируется законодательством. Сам текст возражения не унифицирован, формат может быть различным.

Все юридические лица, индивидуальные предприниматели, ведущие коммерческую деятельность в Российской Федерации, могут быть проверены налоговой инспекцией на предмет нарушений.

Такие проверки могут быть двух типов:

В случае выездной – происходит выезд по месту нахождения проверяемого лица. Такие проверки могут быть двух типов:

  • тематические, комплексные;
  • внеплановые и плановые.

Особенно часто причиной проведения таких рейдов являются большие размеры вычетов, используемые в связи с НДС.

В некоторых случаях допускается проведение повторного рейда:

  • для контроля деятельности налогового органа, реализующего это операцию ранее;
  • если налогоплательщик представил уточненные документы отчетности (декларация, иное).

Результатом проведения такой проверки всегда является специальный акт. В нем подробно перечисляются все обнаруженные недочеты, ошибки.

Документ передается после формирования на руки проверяемому и в течение установленного периода времени все нарушения должны быть устранены. В противном случае на организацию наложат штрафы, иные санкции.

Если руководство предприятия считает обозначенные ошибки неверными, допускается составление возражений. Они оформляются в письменной форме.

Срок подачи возражений при выездной проверке составляет 1 месяца. В течение этого периода времени допускается составление документации с пояснениями.

Прежде, чем приступить к составлению данного документа, следует ознакомиться с важными вопросами:

  • что это такое?
  • назначение документа;
  • действующие нормативы.

Что это такое

Возражения по акту налоговой проверки представляет собой документ, содержащий подробные разъяснения. Он содержит обозначение фактов, на основании которых бухгалтерия организации свершила те или же иные действия.

Желательно обозначать ссылки на законодательные нормы из Налогового кодекса РФ, других НПД. В таком случае налоговые инспектора не смогут не принять к сведению возражения.

Этот момент регламентируется следующими НПД:

Составление документа с возражениями, пояснениями и передача их в налоговую службу – не обязанность, а право. Потому проверяемый может вовсе не составлять подобный документ.

Если пояснения, возражения не приняты ФНС или же не учтены, проверяемый может обратиться в суд.

Назначение документа

Проводящие выездную проверку лица могут сами допускать какие-либо ошибки, не ориентироваться в законодательстве.

Или в силу непонимания специфики работы, некоторых аспектов бухгалтерского учета неверно трактовать определенные действия.

В случае обнаружения таких ошибок в составленном по результатам проверки акте руководство предприятия имеет право донести до ФНС свою позицию таким образом.

Особенно часто подобные ситуации возникают по возражениям на акт выездной налоговой проверки по НДС.

Действующие нормативы

Проведение выездной проверки, а также процедура составления возражений по ней регламентируется законодательством.

Все нормативно-правовые документы, акты стоит изучить самому проверяемому. Это позволит соответствующим образом сформировать возражения, избежать назначения неправомерных штрафов ФНС.

К самым важным нормативно-правовым документам по данному вопросу можно отнести следующее:

ст.№83 НК РФ Ведение учета юридическими лицами
ст.№85 НК РФ Обозначаются обязанности оповещать налоговые органы о свершении некоторых действий, изменениях сведений
ст.№88 НК РФ Камеральная проверка
ст.№89 НК РФ Выездная проверка
ст.№89.1 НК РФ Перечисляются все особенности проведения выездной проверки консолидированной группы
ст.№89.2 НК РФ Как проводится проверка налогоплательщика, участвующего в различных инвестиционных проектах регионального значения
ст.№91 НК РФ Обеспечение доступа налоговых инспекторов и иных сотрудников ФНС в помещения проверяемого предприятия
ст.№93.1 НК РФ Обозначается факт возможности требования определенных данных, сведений у контрагентов в случае проведения проверок ФНС
ст.№94 НК РФ Когда и каким образом допускается проводить выемку документов
ст.№95 НК РФ Возможность проведения экспертизы в случае налоговой проверки
ст.№96 НК РФ Допускается привлечение сторонних специалистов для реализации проверки (переводчиков, иных)

Но на мероприятия этого типа постановления Федеральной налоговой службы, а также статьи НК РФ не распространяются.

Обжалование акта выездной налоговой проверки

Если проверяемое юридическое лицо по какой-то причине несогласно с обозначенными в документе претензиями, стоит поторопиться.

В случае отсутствия опыта формирования бумаг рассматриваемого формата следует разобраться с основными вопросами:

  • порядок оспаривания документа;
  • в какой срок нужно предоставить;
  • используемая сумма.

Несмотря на отсутствие унифицированной формы возражения, стоит ознакомиться с верно составленным примером.

Только так реально не допустить свершения наиболее типичных ошибок, недочетов. Как следствие – уменьшить количество времени, необходимого на разрешение сложных ситуаций.

Порядок оспаривания документа

Процедура оспаривания акта с результатами проверки выполняется в следующем порядке:

Проверяемый получает акт на руки В течение 10 дней с момента окончания работы налоговых инспекторов
Составляется документ с возражением
Почтой РФ Заказным письмом с описью вложения, документация высылается в органы ФНС, проводящие проверку
Возражения рассматриваются, налоговые органы дают ответ на них
  • данные принимаются к сведению;
  • возражения отвергаются

В первом случае может быть проведена новая проверка, с учетом всех сведений. Либо возражения приняты без проверки.

При наличии ссылок на законодательство, соответствии возражений действительности. Если же ФНС не прореагировал должным образом на все представленные возражения, необходимо будет обратиться в суд.

В какой срок нужно предоставить

По истечении данного срока все ещё остается возможность обжаловать результаты проверки. Но вероятность положительного результата будет минимальна.

После получения возражений руководитель отдела ФНС, проводящего проверки, обязан рассмотреть их в течение не более чем 10 дней.

Используемая форма

Форматирование документа не определяется законодательством. Составляющий возражение может оформлять его в свободной форме.

Желательно включить в него следующее:

  • полное наименование проверяемого ранее предприятия, его адрес;
  • дату составления возражения;
  • сущность возражения;
  • доводы, на основании которых выводы проверки необходимо считать недействительными;
  • перечень прилагаемых к возражениям подтверждающих документов;
  • подпись с расшифровкой ответственных должностных лиц — главный бухгалтер, директор.

Заполненный образец

Верно заполненный образец можно будет найти на авторитетном источнике, в интернете. Возражение возможно передать в проводящую проверку налоговую инспекцию разными способами:

  • непосредственно в канцелярию;
  • в специальное окошко для приема таких документов – узнать о месте его расположения возможно прямо в региональном отделении ФНС;
  • почтой.

Допускается передавать документ:

Лично Данную процедуру выполняет руководитель предприятия, главный бухгалтер
Через представителя Если по какой-то причине самостоятельно сделать это нет возможности

Во втором случае обязательно требуется наличие подтверждающий право представлять интересы документ. Составляется в свободной форме, требуется подпись и печать организации.

Видео: выездные налоговые проверки

Причем копия его должна быть передана вместе с возражением. В особых случаях для принятия решения требуется присутствие уполномоченного представителя организации.

Сам факт явки проверяется руководителем отдела, проводящего выездные проверки юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Процесс рассмотрения проводится в соответствии с п.3 ст.№101 НК РФ. Обязательные к соблюдению правила:

  • объявляется должность, Ф.И.О. проводящего рассмотрение конкретного возражения;
  • определяется факт явки конкретных представителей проверяемого юридического лица;
  • проверяется факт возможности представления интересов;
  • права и обязанности разъясняются всем, участвующим в рассмотрении возражения (ст.№23 НК РФ);
  • рассмотрение возражений может быть отложено на определенное время – при неявке уполномоченного представителя.

Результат самого рассмотрения возможен различный:

  • повторная проверка, дополнительные разъяснительные мероприятия;
  • назначение меры ответственности за нарушение закона;
  • невозможность привлечения к ответственности.

Нередко в особо сложных случаях разъяснительные мероприятия занимают не один месяц.

Действия через суд ↑

В случае несогласия с актом проверки возможно обращение в суд. Данная процедура является стандартной:

  • подготовка документального подтверждения позиции;
  • составление искового заявления;
  • сдача всех необходимых документов в канцелярию суда.

Проведение выездной проверки – важное мероприятие. Потому самому проверяемому необходимо заранее подготовиться к нему. В том числе разобраться с процедурой составления возражения.

Источник: http://buhonline24.ru/nal-opt/nalogovye-proverki/vyezdnaja/obrazec-vozrazhenija-na-akt-vyezdnoj-nalogovoj-proverki.html

Пример возражения на акт налоговой проверки



Обновление: 7 апреля 2016 г.

Как составить возражения на акт налоговой проверки? Соблюдайте несколько правил. Так, ваши доводы должны быть максимально четкими и доходчивыми.

Оглавление:

Избегайте длинных и путаных формулировок.

Излагайте свои аргументы в той же последовательности, в тех же пунктах и подпунктах, которые использовала инспекция. Так будет удобнее всем. При этом аргументы лучше предварить кратким описанием позиции ИФНС.

По пунктам 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 Акта проверки

Проверяющие установили, что в нарушение подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ организация включила в состав прочих расходов затраты в размере ХХХ ХХХ руб. по обучению сотрудников консалтинговой компанией, не имеющей лицензии на образовательную деятельность.



Мы не согласны с указанным выводом по следующим основаниям.

Ссылки на законодательство

Все ссылки — на законодательство, письма Минфина, ФНС и УФНС, а также на судебную практику — лучше указывать в скобках после доводов. Помните, что нужно ссылаться на нормы НК и других законов в той редакции, которая действовала в проверяемый период, а не в то время, когда вы составляете возражения.

Судебная практика

Ссылаясь на судебную практику, подбирайте наиболее свежие решения и приводите их в следующей очередности:

Возражения на акт налоговой проверки оформляются в произвольной форме. Образец возражений можно найти на сайте ФНС.

1) акты Конституционного, Высшего арбитражного или Верховного судов (постановления Пленума, Президиума, информационные письма, определения);



2) постановления арбитражного суда вашего округа;

3) акты нижестоящих судов вашего региона;

4) акты судов других регионов.

При этом выбирайте те решения, в которых обстоятельства спора максимально схожи с вашей ситуацией. Если в возражениях вы пишете, что ваша позиция подтверждается обширной судебной практикой, то приведите хотя бы три-четыре решения.

В свою очередь, если налоговики в акте ссылаются на судебную практику, то нужно попытаться опровергнуть каждую такую ссылку, например, по следующим основаниям:



Смягчающие обстоятельства

В заключительной части возражений не забудьте попросить ИФНС учесть смягчающие ответственность обстоятельств а п. 1 ст. 112 НК РФ , если в вашем случае они имеются. Ведь при наличии хотя бы одного такого обстоятельства размер налогового штрафа должен быть уменьшен как минимум в два раза п. 3 ст. 114 НК РФ .

Вот примеры обстоятельств, на которые могут ссылаться абсолютно все:

Источник: http://efridman.ru/primer-vozrazhenija-na-akt-nalogovoj-proverki/

Образцы возражений на акт камеральной налоговой проверки по 6-НДФЛ

  1. Введение налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ расширило границы влияния налоговых органов на деятельность ИП и юридических лиц. Проведение камеральной проверки теперь является неотъемлемой частью контроля над действиями налоговых агентов путем сопоставления контрольных соотношений.

Если в результате такой проверки были выявлены какие-либо несоответствия, налоговики могут привлечь налогового агента к штрафным санкциям.

В случае несогласия налогоплательщика с решением ФНС, он вправе составить письменное возражение на акт камеральной проверки и отстоять свою точку зрения.

Камеральная проверка по 6-НДФЛ

Камеральная проверка подразумевает под собой глубокое изучение декларации 6-НДФЛ на соответствие правилам ее заполнения путем сличения контрольных соотношений. Данный процесс проверки происходит внутри отделения налоговой службы, и не предусматривает посещение проверяемой организации.

Действия проверяющих налоговых органов обусловлены Письмом ФНС РФ БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года, и включают в себя следующее:

  • сроки заполнения и предоставления документа по адресу постановки организации на учет;
  • данные строки 020 «Сумма начисленного дохода» должны быть больше или равны данным в строке 030 «Сумма налоговых вычетов»;
  • данные строки 040 «Сумма исчисленного налога» должны быть больше или равны данным в строке 050 «Размер фиксированного авансового платежа»;
  • размер исчисленного НДФЛ должен соответствовать применяемой налоговой ставке и размеру налоговых вычетов.
Читайте также:  Ремонт основных средств и его бухгалтерский учет. проводки 2018

Далее налоговые инспекторы сверяют соответствие платежей:

  • сумма налога, перечисленного организацией в пользу государственного бюджета, должна соответствовать разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»;
  • банковская операция по уплате НДФЛ в бюджет должна датироваться ранее срока, указанного в строке 120 «Срок перечисления налога».

Третья группа контроля камеральной проверки сопоставляет показатели годового расчета 6-НДФЛ с декларацией по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период:

  • итоговое значение строки 020 «Сумма начисленного дохода» должно соответствовать значению строки 020 Приложения 2 к декларации по прибыли;
  • строка 025 в расчете 6-НДФЛ должна совпадать с величиной дохода по такому же коду Приложения 2 декларации по налогу на прибыль;
  • размер НДФЛ по строке 040 «Сумма исчисленного налога» по ставке, указанной в строке 010 «Ставка налога» того же отчета 6-НДФЛ, должна соответствовать содержанию строки 030 Приложения 2 декларации на прибыль;
  • данные, внесенные в строку 080 «Сумма налогов, не удержанных налоговым агентом» должны совпадать с данными по строке 034 Приложения 2 декларации по прибыли;
  • количество трудоустроенных работников, получающих доход от организации, информация о которых содержится в строке 060 «Количество физических лиц получивших доход» отчета 6-НДФЛ, должно соответствовать числу Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Если контролирующие органы в процессе камеральной проверки обнаружат несоответствия хотя бы по одному пункту, они могут совершить запрос в адрес налогового агента, с целью получить пояснения к отчету.

Сроки проведения камеральной проверки по отчету 6-НДФЛ

Статья 88 Налогового кодекса РФ поясняет, что налоговые органы могут осуществить камеральную проверку в течение 3 месяцев со дня предоставления отчета 6-НДФЛ.

Если проверка выявила нарушения или несоответствия  требующие дополнительного пояснения, требование об этом вручается налоговому агенту. На формирование такого требования сотруднику налоговой дается 10 дней, после чего все проверочные процедуры считаются завершенными (пункт 5 статьи 100 НК РФ).

После того, как налоговый агент ответит на претензию в виде развернутого объяснения причины несоответствий, налоговым инспектором составляется заключение о достоверности приведенных данных и произведенных расчетов.

Случаи, требующие пояснения

Если организация, предоставившая на проверку отчет 6-НДФЛ, не согласна с результатами налогового контроля, она вправе ответить возражением. Аргументы необходимо фиксировать письменно, так как устные возражения налоговыми органами не принимаются, а также, письменное возражение, как официальный документ, будет иметь силу в суде, если вдруг спор не решится на локальном уровне.

Составлять возражение следует только в случае полной уверенности в своей правоте. Ответственному за формирование отчета 6-НДФЛ лицу необходимо свободно ориентироваться в Налоговом и Трудовом законодательстве, чтобы аргументы, приведенные в возражении, имели ссылки на реальные статьи и законы, подтверждающие правоту налогоплательщика.

При этом необходимо предусмотреть такой итог, что повторная, более  тщательная проверка, может выявить и другие серьезные нарушения. Поэтому, прежде чем предъявлять в налоговую пояснения или возражения, необходимо внимательно проверить корректность всех данных, внесенных в отчетный налоговый документ.

Причины требования пояснений

Налоговые органы вправе запросить пояснение от организации, предоставившей на проверку отчет 6-НДФЛ, в случае обнаружения недостоверных данных, и, основанных на этих данных ошибочных расчетов, а так же несоответствие показателей общей отчетной картине. Налоговики уведомляют об этом представителей организации, и требуют обосновать обнаруженные несоответствия:

  1. Если в процессе проверочных мероприятий вскроется факт неуплаты налога, органы ФНС потребуют устранить задолженность, в том числе и пенни.
  2. Если расчет 6-НДФЛ не предоставляется на проверку в установленные сроки по причине отсутствия начисленных сумм налога, следует заблаговременно уведомить об этом налоговые службы. Образец подобного обращения:

Руководителю ИФНС России N1

по г. Москве

А. А. Артемову

от организации «Терем»

ИНН 0123456789

КПП 123456789

Адрес (юридический и фактический)

Индекс, город,  улица, дом

Исх. N666 от 4 апреля 2018 года

ПИСЬМО

об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).

В течение I квартала 2018 года организация «Терем» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.

В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, организация «Терем» не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ

Генеральный директор ООО «Терем»

  1. У налоговиков также могут возникнуть вопросы, если на проверку была сдана нулевая декларация 6-НДФЛ, при том что в декларации по прибыли отражены данные по доходам. В этом случае руководителю предприятия необходимо составить пояснительное письмо, в котором объясняется, что руководитель – единственный работник. Он оформил отпуск за свой счет, а декларация на прибыль сформирована за счет текущей выручки.
  2. Проверка отчета 6-НДФЛ в налоговой инспекцию предусматривает сверку предоставленных данных с датами уплаты налога по данным КРСБ (карточка расчетов с бюджетом). Они могут потребовать объяснение, почему в отчетном периоде сумма перечисленного налога не соответствует разнице строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом». Такая ситуация может трактоваться налоговыми органами как неполная или несвоевременная уплата НДФЛ. Если пояснительное письмо не будет предоставлено в налоговую, то организация может быть оштрафована. Несоответствие показателей не будет значиться как ошибка, если доход был выплачен в последний день месяца, а НДФЛ перечислен в первый рабочий день месяца следующего, на стыке отчетных периодов.
  3. Причиной неуплаты налога также может быть ошибка работников бухгалтерии. Если в платежном получении указывается неверный код КБК, перевод средств в бюджет не может считаться неоплаченным, однако не попадет по месту направления платежа. Необходимо пояснить данную ситуацию, приложив к обращению копию платежного поручения и расчет исчисления НДФЛ.

Ответственность сторон

Не все нарушения правил заполнения отчета 6-НДФЛ могут привести налогового агента к штрафной поруке. Для того, чтобы предприятию был взыскания штраф, необходимо два условия:

  • если ошибка связана с несоответствием суммы перечисленного в бюджет налога, и суммы НДФЛ, которая предназначалась для уплаты исходя из сумм начисленного дохода. Например, а Разделе 2 расчета 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет при этом была перечислена правильная сумма НДФЛ;
  • если ошибка каким-то образом нарушила права сотрудников организации, например, право на налоговые вычеты.

Подобные ошибки рассмотрены в специальной таблице:

Пример ситуации Возможные последствия Решение
Бухгалтер определил в строку 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 отчета 6-НДФЛ доход, не облагаемый НДФЛ. Например, пособие при рождении ребенка Органы ФНС могут решить, что организация удержала налог не со всей суммы дохода сотрудников организации Выплаты не обременяемые НДФЛ из статьи 217 НК РФ вообще не следует отражать в разделах расчета 6-НДФЛ
Компания удержала налог в размере 5 000 рублей, а в строке 140 «Сумма удержанного налога» Раздела 2 отчета 6-НДФЛ ошибочно указала – 50 000 рублей. При этом перечисленная сумма НДФЛ соответствует сумме налога удержанного Налоговики могут решить, что компания перечислила в государственный бюджет не весь исчисленный налог Сумма исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога должны соответствовать платежными документам
В строке 120 «Срок перечисления налога» фирма указала срок уплаты НДФЛ с отпускных – день, следующий за выплатой. При этом налог был уплачен в последний день месяца. Проверяющий орган может решить, что НДФЛ был уплачен с опозданием Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором они были выплачены. Эту дату и нужно отражать в строке 120 отчета 6-НДФЛ

Сумма штрафа за подобные нарушения составляет 500 рублей.

Если говорить о сроках сдачи отчетности 6-НДФЛ, то налогоплательщик может быть оштрафован если:

  • отчет был представлен с опозданием;
  • отчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки рассчитывается со дня последнего для предоставления расчета в налоговую инспекцию, и до момента сдачи документа по месту постановки на учет. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 рублей.

Налоговики начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как организация предоставила расчет до проведения камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не сдает на проверку расчет 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то налоговая служба в праве заблокировать  банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Возражение на акт камеральной налоговой проверки

На законодательном и правовом уровне не утверждена конкретная форма возражения на акт камеральной проверки. Поэтому любой налоговый агент, имеющий возражения по результатам проверки его отчетности  6-НДФЛ, может предоставить письменное обращение в ФНС, написанное в свободной форме.

Возражение необходимо составить в двух экземплярах, один из которых будет сдан в налоговую инспекцию, а второй останется у руководителя организации. В обращении необходимо перечислить следующее:

  1. Наименование и код отделения налоговой службы, которая осуществляла камеральную проверку
  2. Полное наименование предприятия (ФИО в случае ИП)
  3. ИНН
  4. Юр адрес организации
  5. Дата письменного обращения
  6. Наименование и номер документа, в котором были зафиксированы нарушения
  7. Дата предоставления отчета 6-НДФЛ в ФНС
  8. Сроки осуществления проверочных мероприятий (первый и последний день)

После этого необходимо перечислить по пунктам имеющиеся возражения.

Не следует обращаться в налоговую с возражениями по поводу несогласия с порядком проверочных мероприятий. Такой шаг может привести к негативным последствиям. Поэтому оспаривать можно только вопросы, связанные с заполнением и расчетом формы 6-НДФЛ.

Аргументы при этом необходимо подкреплять ссылками на статьи соответствующего законодательства или разъяснения Министерства финансов РФ.

В некоторых случаях сотрудники налоговой службы могут не принять возражение на акт камеральной проверки. Однако, это является нарушением законодательства, и при отказе налоговый агент вправе обратиться в высшие инстанции ИФНС России или суд.

При этом надо иметь основания и доказательства того, что налоговики допустили ошибку при проведении проверочных мероприятий.

Как правильно составить пояснительное письмо

При завершению камеральной проверки, ФНС могут выставить требования пояснить некоторые моменты, если в отчете 6-НДФЛ были обнаружены ошибки или несоответствия. На ответ у организации имеется 5 рабочих дней, а течение которых они должны составить подробное разъяснение сложившихся претензий.

Так как не существует типовой формы пояснительного письма в налоговую, составлять обращение можно в свободной форме, но соблюдая общие правила оформления подобных документов.

Обязательно указываются реквизиты документа, ответ на который предоставляется в налоговую.

В пояснении нужно четко сформулировать ответную мысль, при необходимости приложить подтверждающие правоту документы, заверенные в соответствующем порядке.

Пояснение в налоговую. Пример 1

Пример показывает, как нужно составлять пояснительное письмо в случае ошибки, допущенной в коде КБК:

Пояснение в налоговую. Пример 2

Пояснение разъясняет состав суммы НДФЛ при верно сформированном отчете 6-НДФЛ:

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/obraztsy-vozrazhenij-na-akt-kameralnoj-nalogovoj-proverki-po-6-ndfl.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector