Нормированные расходы на рекламу в 2018 году

Расходы на рекламу

Глава 25 предусматривает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Необходимость рекламы для успешной работы ни у кого уже сомнений не вызывает.

Без рекламы невозможно найти клиентов, деловых партнеров, в конечном счете — получить прибыль. Реклама нужна — с этим соглашаются все. Лишь налоговики порой в этом сомневаются.

И чтобы убедить их в обратном, необходимы железные аргументы.

Реклама — это информация, которая:

— распространяется любым способом, в любой форме и с использованием любых средств; — адресована неопределенному кругу лиц;

— направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).

Ненормируемые и нормируемые

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на рекламу делятся на ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст.

264 НК РФ). Ненормируемыми, т.е.

включаемыми в расходы в полном объеме, являются расходы: — на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению, и телекоммуникационные сети; — на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; — на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Как правило, налоговики высказывают претензии относительно того, что: — информация не является рекламой, поскольку предназначена для определенного круга лиц; — она не направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования; — рекламные расходы не являются обоснованными;

— недостаточно документов для подтверждения произведенных расходов.

Направленность неопределенному кругу лиц

Источник: http://www.pnalog.ru/material/rashody-na-reklamu-nalog

Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Как известно, реклама – двигатель торговли. Без качественной рекламы невозможно продвинуть свой товар или услугу на рынке. В то же время это достаточно весомая статья расходов любой организации. Вместе с тем обойтись без этих расходов невозможно.

К счастью, расходы на рекламу могут быть включены в расходы при расчете налога на прибыль. Но и здесь есть свои нюансы. Нормируемые и ненормируемые расходы, которые по-разному учитываются в составе затрат, требуют внимательного и тщательного расчета.

Ненормируемые расходы на рекламу

Для начала стоит сказать, что ненормируемые расходы учитываются в составе себестоимости в полном объеме. К ненормируемым расходам относятся:

  • Реклама в СМИ – видео- и аудио-ролики, рекламные статьи, рекламные блоки на ТВ, в газетах и журналах, рекламные баннеры в Интернете. При этом стоимость размещения рекламных материалов единожды включается в состав затрат. Что касается расходов по созданию или приобретению видео- и аудио-роликов, то эти затраты включаются в себестоимость частями (посредством начисления амортизации нематериальных активов, коими и являются эти ролики). То же можно сказать и о создании сайта. Если организация заказывает у сторонней организации услугу по разработке интернет-сайта, то его стоимость включается в состав затрат частями.
  • Световая и наружная реклама. К этой категории относится размещение информации об организации на стендах, стационарных баннерах, на фасадах зданий, на электронных табло. В состав рекламных расходов входят также затраты на посреднические услуги сторонних организаций (в частности, по размещению рекламных материалов).
  • Участие в ярмарках, выставках-продажах и других подобных мероприятиях. В данном случае есть нюансы. При оформлении выставочных стендов, выставок, комнат, образцов в составе расходов учитываются в полном объеме (одежда с логотипами организацией, листовки, подставки, скатерти). При участии в ярмарках в полном объеме в составе затрат учитываются только вступительные взносы.

Нормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу по определенным статьям подлежат нормированию. Нормирование осуществляется следующим образом: включать затраты по рекламе в себестоимость (в течение налогового периода) можно в размере 1% от выручки (без учета НДС, а также акцизов) за этот период. К нормируемым расходам на рекламу относятся:

  • затраты на приобретение призов, грамот, медалей участникам соревнований (рекламных акций), проводимых организацией;
  • расходы на производство или покупку рекламных календарей, магнитов, кружек, маек, с символикой организации;
  • расходы на дегустацию продукции компании;
  • расходы на проведение пресс-конференций;
  • оплата аренды помещений, в которых проводится выставка, ярмарка.

При расчете выручки в данном случае плательщики должны помнить следующее:

  • размер выручки учитывается без налога на добавленную стоимость;
  • в сумму выручки включаются все поступления, связанные вреализацией продукции или оказанием услуг;
  • в сумму выручки включаются также средства, полученные при реализации ценных бумаг.

Как правило, некоторое ненормируемые расходы могут в определенных случаях переходить в разряд нормируемых. В частности, затраты на визуальную рекламу (стенды, баннеры) могут нормироваться, если она расположена в транспорте. Также при трансляции видеороликов в кинотеатрах затраты на его разработку нормируются в соответствии с законодательством.

Источник: http://buhsodeistvie.ru/information/buhgalterskoe-obsluzhivanie/zatrati-na-reklamu/

Налоговый учет расходов на рекламу

26.06.2017Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

Читайте также:  Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. цели, задачи, план, методика

— Что является рекламой для целей налогового учета?

Налоговый кодекс не содержит определения рекламы. Поэтому воспользуемся положениями отраслевого законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Закон о рекламе определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств (ст. 3 Федерального закона от 13.03.

2006 № 38-ФЗ (далее — Закон о рекламе)).

Такая информация должна быть направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему, а также продвижение его на рынке.

При этом информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц, то есть в рекламе не должно быть указано некое лицо или лица, для которых она создана и на восприятие которых она направлена. Именно так понятие «неопределенный круг лиц» разъясняет Федеральная антимонопольная служба (письмо ФАС России от 05.04.2007 № АЦ/4624).

— Какие сложности могут возникнуть у организации при отнесении информации к рекламной?

— В зависимости от конкретной ситуации сложности могут возникнуть с наличием в качестве адресата неопределенного круга лиц; это важнейший критерий отнесения информации к рекламной.

Например, информация об организации, ее товарах, работах, услугах, ценах на них, размещаемая на квитанциях по квартплате, не соответствует определению рекламы, так как предназначена для конкретных лиц.

Аналогичный подход применим к рекламным мероприятиям. Так, при розыгрыше призов среди владельцев именных сертификатов, то есть среди ограниченного круга лиц, расходы не могут считаться рекламными.

А вот проведение дегустации продукции в магазинах, на ярмарках, на улице с целью ознакомления с этой продукцией потребителей отвечает требованиям к рекламным расходам.

Если же круг лиц ограничен, предположим, когда организация вручает сувенирную продукцию, содержащую ее символику, конкретным людям во время проведения деловых встреч с целью поддержания интереса к своей деятельности, то стоимость сувенирки не может быть квалифицирована в качестве рекламных расходов. Однако она может быть учтена в составе представительских расходов (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Затраты на издание корпоративной газеты, как правило, учитывают в составе управленческих расходов (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание, что Закон о рекламе допускает адресную рекламу при распространении ее по сетям электросвязи, в том числе посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи (например, смс-сообщения) (ст. 18 Закона о рекламе).

— В какой группе учитывают расходы на рекламу?

— Для целей расчета базы по налогу на прибыль их следует относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ).

При этом расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), деятельности организации, товарного знака и знака обслуживания делятся на две группы: ненормируемые, то есть учитываемые в налоговой базе в полном объеме, и нормируемые (подп. 28 п. 1п. 4 ст. 264 НК РФ).

— Какие рекламные расходы учитывают без ограничений?

— Есть три вида таких расходов.

Первый — это расходы на рекламные мероприятия:

  •  через средства массовой информации (далее — СМИ) (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению);
  •  информационно-телекоммуникационные сети (в частности, интернет (Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ)).

Обратите внимание, что Закон о СМИ (ст. 2

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-392955-nalogovyiy_uchet_rashodov_na_reklamu

Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

Наверное, ни у кого уже не возникает сомнений в том, что реклама является одним из наиболее эффективных ресурсов продвижения товаров на рынках. Вместе с тем она требует определенных расходов, порой весьма значительных.

Таким образом, предприниматели всегда сталкиваются с альтернативой: вкладывать большие средства в рекламную деятельность или обойтись более скромными затратами. Российское законодательство предусматривает два вида расходов на ведение рекламной деятельности: нормируемые расходы на рекламу и затраты, не подлежащие нормированию.

При исчислении налога на прибыль первые из указанных необходимо учитывать. Однако в этом вопросе имеются некоторые нюансы, поэтому расчет требует от плательщиков взвешенного подхода и высокой ответственности.

Направляемые на ведение рекламы ненормируемые расходы организаций и предприятий, согласно ст. 264, п. 4, НК РФ, полностью учитываются в составе себестоимости произведенного продукта или услуги. К таким видам относят:

  • Средства, направленные на рекламу продукции в СМИ (в сети Интернет, различных печатных периодических изданиях, в том числе и путем размещения рекламной аудиовизуальной продукции на телевидении и радио). В этом случае общая сумма расходов однократно включается в состав затрат. Следует также учитывать, что средства, затраченные на оплату приобретения и создания видео- и аудиоматериалов, могут включаться в себестоимость произведенного продукта частями. Это осуществляется путем начисления амортизации. Это правило распространяется и на расходы, связанные с оплатой за разработку сайтов.
  • Финансовые средства, затрачиваемые на световую и наружную рекламу. К данным затратам относятся расходы, связанные с оплатой услуг по размещению информации о произведенных товарах и услугах на специализированных электронных табло, транспарантах, устанавливаемых на фасадах зданий, различных баннерах и стендах, а также расходы по оплате посреднических услуг сторонних компаний.
  • Суммы средств, затраченные на организацию рекламной деятельности во время проведения ярмарок, выставок-продаж и прочих подобных мероприятий. При этом плательщикам следует иметь в виду некоторые особенности учета по данной позиции. Так, если производитель участвует в рекламном мероприятии в полном объеме, то при учете в состав затрат включаются только вступительные взносы. Если же участие ограничивается оформлением стендов с образцами выпускаемой продукции или размещением на стендах буклетов и листовок, то затраты подлежат учету в полном объеме.
Читайте также:  Форма 19. образец заполнения уведомления о заключении трудового договора

Нормируемые расходы

Как и следует из самого названия данной категории расходов, этот вид относится к нормируемым по строго определенным статьям, которые определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ей, норматив расходов рассчитывается в рамках налогового периода или года. Он составляет 1% от выручки, которая включается (без учета акцизов и НДС) в себестоимость затрат по рекламе.

К нормируемым расходам на ведение рекламы относятся:

  • Оплата стоимости аренды стендов, выставочных площадок и помещений.
  • Суммы затрат на покупку медалей, вымпелов, дипломов, сертификатов, грамот и иных призов для победителей и участников конкурсов.
  • Оплата услуг, связанных с проведением презентаций и пресс-конференций.
  • Средства, направленные на оплату изготовления или приобретения фирменной рекламной продукции: маек, кружек, календарей и пр. с логотипами предприятия или организации.
  • Средства, затраченные на проведение дегустаций представленной продукции.

Норма расходов, исчисляемая плательщиками при расчете, должна учитывать в составе суммы выручки:

  • Все поступления от реализованной продукции или оказанных услуг.
  • Суммы средств, полученные компанией или организацией от сделок по ценным бумагам. Данные финансовые средства рассчитываются от выручки без учета НДС.

Так как в течение отчетного периода или года величина выручки может возрастать или уменьшаться, то и предельный норматив расходов на рекламу будет соответственно изменяться. Такая динамика может признаваться при исчислении базы налогообложения по налогу на прибыль.

Поэтому все сверхнормативные расходы на рекламу, которые не были учтены в рамках текущего отчета, затем могут быть признаны по итогам следующего года (или отчетного периода). Они отражаются в бухгалтерском учете как погашение отложенного налогового актива (счет учета 68).

В ряде случаев некоторые виды ненормируемых расходов могут переходить в категорию нормируемых. Например, если компания размещает свои рекламные баннеры или стенды в общественном транспорте, то такие затраты подлежат нормированию. Это правило распространяется и на такой вид деятельности, как трансляция рекламных видеороликов в кинотеатрах.

Источник: https://zhazhda.biz/base/normiruemye-i-nenormiruemye-rashody-na-reklamu

Учет расходов на рекламу, нормируемых для налогообложения прибыли, если по итогам налогового периода эти расходы признаются не в полной сумме

Как в 2015 г. отражаются в учете организации расходы на рекламу, нормируемые в целях налогообложения прибыли, если на дату осуществления расходов, а также по итогам налогового периода эти расходы признаются для целей налогообложения не в полной сумме?

Затраты организации на рекламу (рекламные услуги сторонней организации, нормируемые в целях налогообложения прибыли), произведенные в апреле, составили 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).

Принятие организацией оказанных рекламных услуг оформляется актом об оказании рекламных услуг по установленной договором форме. Оплата рекламных услуг произведена на дату подписания акта об оказании рекламных услуг.

Другие затраты на рекламу до конца налогового периода (года) организацией не производились.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, девять месяцев. По данным налогового учета выручка по итогам полугодия составила 10 000 000 руб., по итогам девяти месяцев — 15 000 000 руб., по итогам года — 30 000 000 руб. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Налог на прибыль организаций

Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ.

По общему правилу расходы на оплату услуг (в данном случае рекламных), оказанных сторонними организациями, признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация понесла рекламные расходы, нормируемые в целях налогообложения прибыли (т.е. рекламные расходы, не поименованные в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Такие расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (абз. 5 п. 4 ст.

264 НК РФ).

В данном случае предельная величина, предусмотренная для учета нормируемых рекламных расходов абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, за отчетный период, в котором оказаны рекламные услуги (полугодие), составляет 100 000 руб. (10 000 000 руб. x 1%). Следовательно, по итогам полугодия рекламные расходы признаются в сумме 100 000 руб.

Источник: http://ppt.ru/news/132250

нормируемые рекламные расходы

Для того, чтобы ваш бизнес процветал и приносил прибыль, нужно не только уметь производить высококачественные товары и услуги, но и находить для них рынки сбыта, уметь их продавать.

Необходимо, чтобы как можно больше людей узнало о вашей деятельности, и стремилось купить выпускаемую вами продукцию или воспользоваться предоставляемыми вами услугами.

С этой целью многие предприниматели обращаются к услугам рекламных агентств: хорошая реклама двигает прогресс и способствует повышению прибыли.

Рекламировать товары и услуги можно по-разному: в транспорте, по телевидению, на бигбордах, в печатных изданиях. Видов рекламы огромное множество и с каждым новым годом их количество увеличивается.

Для грамотного ведения бухгалтерского учета важно научиться определять, какие расходы носят рекламный характер, а какие нет. Какие рекламные расходы нормируемые, какие ненормируемые. Каким образом эти расходы облагаются налогом.

Ответы на перечисленные вопросы ищите ниже.

Расходы на рекламу: что входит, а что нет

Чтобы разобраться, какие расходы относятся к рекламным, нужно дать четкое определение самой рекламы.

Читайте также:  Приказ об установлении лимита кассы. образец и бланк 2018 года

Реклама – это любого вида информация о товарах или услугах, предоставленная всевозможными способами неопределенному кругу лиц. Цель рекламы – привлечь внимание этих лиц к разрекламированному объекту, заинтересовать их в его покупке или пробудить желание воспользоваться им.

Важно помнить, что основная составляющая этого определения – это взятое из контекста понятие «неопределенный круг лиц». То есть, подарки конкретному определенному лицу уже не будут считаться рекламой. Также рекламой не считаются:

  • магазинные вывески и указатели;
  • информация о предлагаемом товаре на этикетках или упаковках;
  • информация, обязательная к распространению по закону.

Все вышеперечисленные расходы не относятся к категории рекламных расходов и не учитываются в налоговой декларации на прибыль.

Рекламные расходы: нормируемые и ненормируемые 2016

Предприятия и организации могут вписать рекламные расходы как в налоговую декларацию на прибыль, так и в декларацию единого налога. Те, кто уплачивает налоги по упрощенной системе налогообложения, должен рассчитывать рекламные расходы в определенном порядке, прописанном в НК РФ. Данный порядок включает нормируемые расходы на рекламу и ненормируемые.

Ненормируемые расходы рассчитываются в полном объеме. К ним относятся:

  • реклама через СМИ (печатная продукция, теле- и радиовещание, Интернет);
  • изготовление наружной рекламы (стенды и щиты с графической или текстовой информацией);
  • участие в торговых выставках и ярмарках, презентация своей продукции, оформление демонстрационных витрин;
  • расходы на уцененные товары, полностью или частично утратившие свои первоначальные свойства;
  • изготовление рекламной печатной продукции для продвижения своих товаров и услуг.

Расходы налогоплательщика, определяемые как нормируемые рекламные расходы, включают:

  • покупку или изготовление призов для участников различных соревнований и розыгрышей во время проведения рекламных мероприятий для привлечения новых клиентов;
  • иные расходы, не включенные в вышеприведенный список ненормируемых расходов.

Информация по всем этим расходам предоставлена в статье 264 НК РФ.

Как рассчитываются нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2016 году

Как было сказано выше, учет ненормируемых расходов производится в полной сумме. Расчет нормируемых несколько другой: налог на прибыль с них берется в размере, не превосходящем 1% денежного дохода полученного компанией от реализации (НДС не учитывается) за определенный отчетный период.

При упрощенной системе налогообложения учитывается денежный доход, оплаченный покупателями. Если объем выручки на протяжении года увеличивается, то меняются нормативы для учета расходов: рекламные расходы, не учтенные в одном учетном периоде, переносятся на другой. Нормируемые расходы, которые не вошли в годовой учет, на следующий год не переносятся.

Расчет расходов на рекламу, определяемых как нормируемые, а также суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету, требует предельной внимательности. Процесс расчета достаточно кропотливый, особенно если подобные рекламные расходы носят регулярный характер.

Существует огромное количество всевозможных способов рекламы товаров и услуг. Главное для бухгалтера – научиться определять относятся ли те или иные расходы к рекламным расходам, какие из них ненормированные, а какие подлежат нормированию с целью налогообложения, и как их правильно рассчитать.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/normiruemyie-reklamnue-rashodyi/

Нормируемые расходы

Не все расходы, которые упомянуты в 25 главе НК РФ, могут быть полностью приняты в учет при расчетах налога на прибыль. При наличии некоторых обстоятельств налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена только до определенных пределов. Это и есть нормируемые расходы по налогу на прибыль. Полный перечень таких расходов разбросан по всему тексту 25 главы.

Налоговым кодексом РФ четко определены нормы, касающиеся заимствований в российской и иностранной валюте. Но они действительны только при условии, что сделка является контролируемой. Если сделка к этой категории не относится, то и номы к ней применены не будут.

Нормирование представительских расходов

Допускается причисление представительских расходов к разряду нормируемых. Норма по ним ограничивается 4% от общей суммы затрат на заработную плату сотрудников. Более подробно информация о расходах на оплату труда раскрыта в 255 статье НК РФ.

Нормируемые рекламные расходы

25 глава НК РФ разрешает уменьшать базу, подлежащую налогообложению, путем вычитания из нее суммы рекламных расходов.

К таковым относятся суммы, потраченные на рекламирование товаров или услуг производимых (приобретаемых/оказываемых) организацией-налогоплательщиком, а также его товарного знака.

Они прописаны в 4 пункте статьи 264 НК РФ и делятся на 2 категории: нормируемые рекламные расходы и ненормируемые.

  • Полностью можно причислить к учитываемым расходам ненормируемые расходы: реклама с помощью СМИ, наружные рекламные щиты или стенды, световая реклама, изготовление рекламных листовок, каталогов, затраты на создание комнат-образцов и прочее.
  • Иные рекламные расходы причисляются к категории нормируемых. Например, если рекламная информация не привлекает внимание, способна заинтересовать только определенный круг лиц или затраты на нее не обоснованы, такие расходы не будут учтены полностью. Нормируемые расходы на рекламу могут быть признаны в размере не более 1% выручки, полученной от реализации товаров, услуг и пр.

Нормируемые расходы на добровольное личное страхование

К нормируемым расходам по страхованию относятся:

  • добровольное пенсионное страхование – 12 % от общей суммы, затрачиваемой на заработную плату сотрудников;
  • страхование жизни на долгий срок – 12 % от общей суммы, затрачиваемой на заработную плату сотрудников;
  • добровольное мед. страхование – 6% расходов на зарплату сотрудников;
  • иные виды страхования, прописанные в 255 статье НК РФ.

Нормированию подлежит и резерв сомнительных долгов, а также оплата за использование личного автотранспорта в интересах работодателя.

В любом из перечисленных случаев учет нормируемых расходов ведется по схеме: дебет 99, кредит 68.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/normiruemye-rashody

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector