С какого момента платить налоги на уничтоженный объект не нужно?

С какого момента нужно платить налог на недвижимость?

spaxiax/Fotolia

Отвечает юрист девелоперской группы «Сити-XXI век» Василий Шарапов:

Налога на недвижимость в законодательстве России не существует. Есть налог на имущество физических лиц. Взимание этого налога регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиком по данному виду налога являются физические лица, владеющие правом собственности на квартиру. Таким образом, для начисления и оплаты налога за квартиру в новостройке заключенного с застройщиком договора участия в долевом строительстве недостаточно. Два других обязательных условия:

  1. факт ввод здания, в котором расположена квартира в эксплуатацию (завершение строительства);
  2. государственная регистрация права собственности долевого инвестора на квартиру.

Именно от даты оформления собственности на квартиру долевой инвестор признается налогоплательщиком по данному виду налога.

Что нужно сделать после заключения договора купли-продажи?

Как принять квартиру в новостройке?

Размер налога рассчитывается исходя из налоговой базы – кадастровой стоимости квартиры, которая фиксируется в сведениях единого государственного реестра прав на недвижимость.

Общей налоговой ставкой, применяемой к налоговой базе, считается ставка 0,1% от кадастровой стоимости квартиры.

Власти городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут своими законами корректировать налоговую ставку: либо уменьшать до нуля, либо увеличивать, но не более чем в три раза.

Например, в Москве применяется следующие налоговые ставки:

  1. кадастровая стоимость квартиры до 10 млн рублей (включительно) – 0,1%;
  2. если свыше 10 млн рублей до 20 млн рублей (включительно) – 0,15%;
  3. если свыше 20 млн рублей до 50 млн рублей (включительно) – 0,2%;
  4. если свыше 50 млн рублей до 300 млн рублей (включительно) – 0,3%.

Лица, имеющие налоговые льготы, указаны в ст. 407 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним относятся: участники ВОВ, инвалиды, герои СССР и т. д.

Налог придется платить один раз в год. Квитанция с размером налога будет приходить по почте от налоговой инспекции с указанием суммы. В случае вопросов по размеру суммы необходимо обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Какие услуги я должен оплачивать до оформления прав на квартиру?

Купила квартиру в новостройке, продаю. Какой налог я плачу?

Отвечает генеральный директор юридического центра «Высшая инстанция» Иван Шевельков:

Источник: https://www.domofond.ru/statya/s_kakogo_momenta_nuzhno_platit_nalog_na_nedvizhimost/6860

Неплательщиков налога на имущество накажут штрафом

У владельцев недвижимости, которые оформили свое имущество по всем правилам, но по каким-то причинам не получают платежки об уплате налогов, остается чуть больше двух месяцев, чтобы поставить в известность об этом налоговые инспекции. Иначе — серьезные штрафы, сообщили «Российской газете» в Федеральной налоговой службе.

В России появится институт доверительного управления домами

Уточним, что касается это всех физлиц. 1 января 2017 года заканчивается двухлетний переходный период. Именно до этой даты и надо уведомить налоговиков о своих квартирах, дачах и банях, за которые не приходят налоговые уведомления.

Транспортные средства тоже попадают под эту норму Налогового кодекса, принятую в 2014 году. Если в 2017 году налоговики обнаружат «объекты-невидимки», за которые по нескольку лет не платятся налоги, то инспекторы взыщут долги сразу за три последних года.

Плюс выпишут штраф — 20 процентов от неоплаченной суммы.

И вот какие расчеты сделали специально для «РГ» в БТИ Московской области. Например, хозяевам, имеющим коттедж на Истре площадью 331,2 квадратного метра и не платившим налоги три года, при проверке начислят налог за 2013 год — 31 852,54 рубля. Налог за 2014-й — 31 852,54 рубля. Налог за 2015-й — 35 454,16 рубля.

И штраф 20 процентов от неуплаченной налоговой суммы — то есть 19 831,84 рубля. А в целом граждане заплатят в бюджет 118 991,08 рубля. Если, конечно, они про этот коттедж не заявят до 1 января 2017 года. Заявят — им простят налоги за три года. И они начнут платить «с чистого листа», как полагается, ежегодно.

Есть еще и другая проблема — незарегистрированной недвижимости физлиц.

И сейчас муниципальные власти, бюджеты которых формируются от уплаты местных налогов на объекты недвижимости, приступили к массированному поиску незарегистрированных построек — домов, бань, просторных сараев, веранд от 50 квадратных метров. В полную силу движение контролеров развернулось в Подмосковье. Скоро такую практику могут распространить на всю страну.

Если граждане заявят о своих домах в срок, им простят неуплату налога на имущество физлиц за три года

Московская область, к слову, занимает первое место в России по объему недвижимости.

Только объектов капстроительства (домов, гаражей и других построек) насчитывается почти 9 миллионов, то есть 9 процентов от общего числа в РФ. В «работу» на 2016 год взяты 6 районов и 9 городских округов.

Всего проверят около 2 миллионов объектов недвижимости. По предварительным оценкам, от 20 до 40 процентов из них не вовлечены в налоговый оборот.

Половина дачников не сможет продать свои участки

На обходы комиссии с участием представителей органов муниципальной власти, налоговой и областного министерства имущества выходят каждые выходные. Дополнительный доход в муниципальные бюджеты ожидается, по предварительным оценкам, 1,5-1,8 миллиарда рублей.

Ищут не только «утаенные от налоговой строения», но и вообще незарегистрированные. За два месяца с начала работы в Московской области нашли уже несколько сотен неоформленных капитальных строений. Многие относятся к элитному жилью.

«Только на прошлой неделе в ходе рейда беседовали с хозяевами такого «дворца» в Истринском районе.

На частной территории расположились банный комплекс, бассейн, гараж и теннисный корт», — рассказывает генеральный директор Московского областного БТИ Владислав Мурашов.

По его словам, контролеры видят десятки примеров, когда в одном и том же районе у одних владельцев с документами все в порядке, они честно платят налоги, а другие собственники уклоняются от своего гражданского долга.

Возникают резонные вопросы — как получается, что за деревянный садовый домик, доставшийся по наследству, одни люди платят налоги, а совсем рядом их соседи из фешенебельных коттеджных поселков просто не регистрируют имущество и уходят от налогов из года в год?

Однако безответственность заканчивается. Затянувшим с оформлением недвижимости более чем на полгода, то есть с июля 2017 года, грозят не только штрафы, но и снос неузаконенного имущества, если суд признает объект самовольной постройкой.

Источник: https://rg.ru/2016/10/06/neplatelshchikov-naloga-na-imushchestvo-nakazhut-shtrafom.html

Налог на имущество — объект незавершенного строительства

Объект незавершенного строительства — налог на имущество, рассчитываемый с него, стал предусматриваться с 2015 года. Рассмотрим, при каких условиях производится налогообложение незавершенного строительного объекта.

Нзс и налог на имущество

Налог на имущество по НЗС для физлиц

Налог на имущество по НЗС для юрлиц

Итоги

Нзс и налог на имущество

Незавершенное строительство (НЗС) — это объект, по которому не закончены строительные работы.

НЗС может находиться как в одной из стадий строительства, так и в стадии опытной эксплуатации или быть приостановленным, законсервированным либо прекращенным.

Но в любом случае его окончательная стоимость не сформирована, и он не готов к полноценной эксплуатации по тому назначению, для которого создается.

По объекту НЗС как у физических, так и у юридических лиц может возникать обязанность уплаты налога на имущество.

Основные положения по этому налогу содержит Налоговый кодекс РФ (гл. 30 — для юрлиц, гл. 32 — для физлиц). В 2014–2015, а затем и в 2016–2017 годах гл. 30 была в значительной степени скорректирована, а гл.

32 стала нововведением 2014 года и применяется с 2015-го. До 2015 года имущество физлиц облагалось налогом в соответствии с законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1, и НЗС по нему объектом налогообложения не являлось.

Подробнее о том, как менялся налог на имущество организаций в 2014-2018 годах, читайте в статье «Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество».

Налог на имущество имеет статус регионального, и особенности его применения как для юридических, так и для физических лиц регламентируются законами субъектов РФ, которым дано право определения особенностей налоговой базы, дифференциации налоговых ставок (в пределах, определенных НК РФ), введения дополнительных льгот. При этом для юрлиц возможно установление отличных от других регионов порядка и сроков уплаты налога. Для физлиц срок уплаты налога на имущества является единым на всей территории Российской Федерации – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество по НЗС для физлиц

Итак, физлица (в том числе ИП), являющиеся собственниками объектов, должны платить налог на имущество — незавершенное строительство в числе таких объектов (подп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ). Для целей налогообложения физлиц оно учитывается только с 2015 года.

Для введения налога субъектами РФ и проведения кадастровой оценки объектов установлен переходный период до 2020 года, в течение которого базой налогообложения может быть либо инвентаризационная, либо кадастровая стоимость (ст. 402 НК РФ), если объект не относится к подлежащим налогообложению только по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Если в целях налогообложения применяется кадастровая стоимость имущества, то базой для расчета налога является кадастровая стоимость имущества на начало налогового года, уменьшенная на вычеты, определенные пп. 3–6 ст. 403 НК РФ.

Однако объекты незавершенного строительства на федеральном уровне не включены в перечень объектов, по которым предоставляется вычет по налогу на имущество (пп. 3–6 ст. 403, ст. 404 НК РФ).

Вычет по объектам незавершенного строительства может представляться, только если он предусмотрен региональным законодательством.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/obekty_naloga_na_imuwestvo_organizacij/nalog_na_imuwestvo_obekt_nezavershennogo_stroitelstva/

«Кадастровый» налог с неготовой недвижимости | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Однако для использования в деятельности организации приобретенный объект еще не готов — требуются дополнительные капвложения.

Они займут несколько месяцев, в течение которых все затраты на приобретение и доведение до готовности объекта будут учитываться в составе капвложений, то есть на счете 08. По завершении капвложений объект будет учтен как ОС на счетах 01 или 03.

Нас спрашивают: когда начинать исчислять налог на имущество с такой недвижимости — с квартала ее приобретения (то есть перехода к вам права собственности) или с квартала, в котором вы переведете готовую к использованию недвижимость на счет 01 или 03? И как рассчитать налог?

Будь это обычный, а не «кадастровый» налог на имущество, сомнений у наших читателей не возникало бы. В п. 1 ст. 374 НК РФ сказано, что объектом обложения налогом является только то имущество, которое по правилам бухучета учитывается на балансе как ОС.

Но есть оговорка — это верно, только если иное не предусмотрено НК РФ. Статья 378.2 НК РФ устанавливает, по каким объектам и при каких условиях налог платится от кадастровой стоимости.

И в ней применительно к административно-деловым и торговым центрам (комплексам) и предназначенным для этих целей помещениям ничего не сказано о том, должны ли они быть учтены в составе ОС.

До перевода недвижимости на счет 01 или 03 налог платить не нужно..

Еще в прошлом году ФНС отдельным ПисьмомПисьмо ФНС от 06.06.

2014 № БС-4-11/10837@ разъяснила, что «кадастровым» налогом облагается только та административно-деловая и торговая недвижимость, которая должна быть учтена в составе ОС.

А объекты, которые включены в региональный перечень облагаемой по кадастровой стоимости недвижимости, но у налогоплательщика правомерно учтены в качестве вложений во внеоборотные активы, налогом не облагаются.

Однако на момент издания Письма действовала другая редакция п. 1 ст. 374 НК РФ. Верен ли сделанный в Письме вывод и сейчас? Верен. Произошедшие с тех пор изменения связаны с тем, что с 01.01.

2015 налогом на имущество по кадастровой стоимости облагается еще и жилье, которое не учтено на балансе организации как ОСподп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

А для административно-деловой и торговой недвижимости все осталось по-прежнему — объектом обложения налогом являются только основные средства.

Читайте также:  Бухгалтерский учет образцов товара

Это нам подтвердили и в Минфине.

СОРОКИН Алексей ВалентиновичНачальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Например, организация получила здание и право собственности на него в марте 2015 г. Капвложения в него завершила и на счет 01 перевела в октябре 2015 г. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев 2015 г. налог со здания организация не платит и в расчетах авансового платежа его не показывает.

…но спокойной жизни налоговики не обещают

В названном Письме ФНС отдельно обратила внимание, что этот вывод касается только тех объектов недвижимости, которые правомерно учитываются в составе капвложений. То есть если недвижимость вовремя не переведена в состав ОС, то налог вам доначислятп. 1 ст. 374 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01.

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2015/18/2041-kadastrovij_nalog_negotovoj_nedvizhimosti.html

С какого момента налогом на имущество облагаются приобретенные объекты недвижимости

Наша организация 14.11.2013 подписала договор купли-продажи помещения, находящегося в муниципальной собственности с условием о рассрочке оплаты (до этого мы арендовали это помещение), в Росреестре сделка еще не зарегистрирована. Когда нужно поставить его на основные средства? За какой период платить налог на имущество и подавать декларацию ?

Основные средства принимаются к учету на счет 01, если они соответствуют определенным критериям, приведенным в пункте 4 ПБУ 6/01. При этом включение объекта недвижимости в состав основных средств не зависит от наличия (или отсутствия) у организации свидетельства о госрегистрации права собственности на этот объект.

В связи с этим, если покупатель приобретает здание в состоянии, пригодном к использованию (дополнительные капитальные вложения не требуются), к учету на счет 01 «Основные средства»  его следует принять на дату его фактического получения (подписания акта приема-передачи).

При этом до госрегистрации права собственности на объект недвижимости его следует учитывать на отдельном субсчете, открытом к счету 01 (например, на субсчете «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы»).

Учитывать его при определении среднегодовой стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором здание было фактически получено и поставлено на учет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: С какого момента налогом на имущество облагаются приобретенные объекты недвижимости

С момента постановки объекта недвижимости на учет в качестве основного средства или доходных вложений в материальные ценности.

Организация может приобрести в собственность здание (сооружение):

  • пригодное к использованию (дополнительные капитальные вложения не требуются);*
  • непригодное к использованию (требуются дополнительные капитальные вложения).

В обоих случаях право собственности на приобретенный объект недвижимости подлежит обязательной госрегистрации (ст. 131 ГК РФ, ст. 4 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Однако с возникновением обязанности по включению этого объекта в налоговую базу по налогу на имущество факт госрегистрации права собственности на него никак не связан.

При определении среднегодовой стоимости имущества новый объект учитывается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухгалтерскому учету. Это следует из положений пункта 1 статьи 375 и пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Основные средства принимаются к учету, если они соответствуют определенным критериям (п.

4 ПБУ 6/01). При этом включение объекта недвижимости в состав основных средств не зависит от наличия (или отсутствия) у организации свидетельства о госрегистрации права собственности на этот объект (письма Минфина России от 22 марта 2011 г. № 07-02-10/20 и ФНС России от 29 августа 2011 г.

№ ЗН-4-11/13999, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148).

Если покупатель приобретает здание в состоянии, пригодном к использованию (дополнительные капитальные вложения не требуются), учитывать его при определении среднегодовой стоимости имущества нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором здание было фактически получено (подписан акт приема-передачи) и поставлено на учет.

При этом до госрегистрации права собственности на объект недвижимости его следует учитывать на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства» (например, на субсчете «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы»).

Это следует из положений пункта 52Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.*

Если покупатель приобретает здание, непригодное к использованию (недостроенное, недооборудованное, требующее дополнительных капитальных вложений), то включать его в расчет налоговой базы по налогу на имущество нужно при выполнении двух условий:

  • первоначальная стоимость здания (с учетом расходов по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию) сформирована;
  • здание введено в эксплуатацию.

Правомерность такого подхода обусловлена правилами бухучета основных средств и подтверждается информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148. Приобретенный объект недвижимости облагается налогом на имущество начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект стал соответствовать критериям основного средства (п.

4 ПБУ 6/01). Однако здание, непригодное к использованию и требующее дополнительных капитальных вложений, нельзя принимать к учету в качестве основного средства (подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01). Это объясняется тем, что после проведения работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию, стоимость объекта, предъявленная продавцом, изменится.

Проведение капитальных работ организация должна подтвердить документально (например, договором подряда на выполнение строительных работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию).

После того как капитальные вложения будут окончены, сформированную первоначальную стоимость здания нужно отразить на счете 01 «Основные средства» и с 1-го числа следующего месяца начислять по этому объекту налог на имущество (п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Опираясь на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148, арбитражные суды признают, что обязанность по уплате налога на имущество не зависит от того, кто именно выполняет капитальные работы в недостроенном здании – его владелец или арендатор.

Если такое здание сдали в аренду с условием, что все необходимые капитальные работы по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, выполнит арендатор, то арендодатель не признается плательщиком налога на имущество.

Он вправе не включать этот объект в расчет налоговой базы до тех пор, пока арендатор не закончит реконструкцию (достройку, дооборудование) здания. То есть до того момента, пока не будет сформирована первоначальная стоимость основного средства, используемого в качестве доходных вложений в материальные ценности. Такой вывод содержится, в частности, впостановлении ФАС Поволжского округа от 25 октября 2013 г. № А55-15817/2012.

Стоит отметить, что и в этом случае объект недвижимости надо включать в состав основных средств независимо от факта госрегистрации прав на него.

Арбитражная практика подтверждает, что с приобретенных объектов недвижимости, пригодных для эксплуатации, покупатели должны платить налог на имущество независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на эти объекты или нет (см., например, решение ВАС РФ от 17 октября 2007 г.

№ 8464/07, определения ВАС РФ от 25 мая 2009 г. № ВАС-6326/09, от 28 апреля 2008 г. № 16599/07, от 14 февраля 2008 г. № 758/08, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 148, постановления ФАС Уральского округа от 23 апреля 2009 г. № Ф09-2307/09-С2, Северо-Кавказского округа от 8 октября 2007 г.

№ Ф08-6588/2007-2440А, Восточно-Сибирского округа от 13 января 2009 г. № А33-2017/08-Ф02-6774/08, Центрального округа от 21 июля 2009 г. № А36-3999/2008, Волго-Вятского округа от 12 мая 2008 г. № А43-21471/2007-6-749).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: Нужно ли платить налог на имущество со стоимости приобретенного (построенного)здания, не зарегистрированного в государственном кадастре недвижимости. Здание пригодно к эксплуатации

Да, нужно.

Налогом на имущество облагаются:

  • объекты движимого имущества, принятые на учет до 1 января 2013 года и отраженные в балансе на счетах 01«Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • объекты недвижимого имущества, отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Это следует из положений пункта 1, подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он соответствует критериям пункта 4 ПБУ 6/01, то есть:

  • предназначен для использования в производстве (для управленческих нужд или для предоставления в аренду (пользование) за плату) в течение срока, превышающего 12 месяцев;
  • способен приносить доходы в будущем;
  • продажа объекта не предполагается.

Регистрация прав на приобретенное (построенное) здание, а также его регистрация в государственном кадастре недвижимости не влияют на условия признания объекта основным средством. Поэтому если приобретенное (построенное) здание имеет все перечисленные признаки, организация должна отражать его в бухучете на счете 01«Основные средства» и включать в расчет налоговой базы по налогу на имущество.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5317.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/117419-s-kakogo-momenta-nalogom-na-imushchestvo-oblagayutsya-priobretennye-obekty-nedvijimosti

С какого момента завершенный строительством объект следует облагать налогом на имущество?

Налоговая инспекция доначислила организации налог на имущество в отношении завершенного строительством и реконструкцией комплекса зданий, указав, что их стоимость должна включаться в налоговую базу с момента получения разрешения на ввод в эксплуатацию и государственной регистрации права собственности, а не после издания приказа руководителя о вводе объекта в эксплуатацию.

К сведению. Разрешение на ввод в эксплуатацию гостинично-административного комплекса было выдано в декабре 2006 г., право собственности зарегистрировано в июле 2007 г., а приказ руководителя о вводе комплекса в эксплуатацию издан в декабре 2007 г.

Предприятие настаивало на том, что инспекторы неверно определили дату, начиная с которой возникает обязанность уплаты налога на имущество. Цена вопроса была высокой (размер недоимки по налогу превысил 11,6 млн руб.), арбитры разных инстанций поддерживали то налогоплательщика, то инспекторов.

Принимаемые судами решения не устраивали то одну, то другую сторону. Поэтому точку в затянувшемся споре мог поставить только Президиум ВАС, который дал толкование условий, при единовременном наличии которых объект принимается к учету в качестве основных средств и, соответственно, становится объектом налогообложения.

Итак, в силу п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Обратите внимание! По мнению судей, последнее из названных условий не позволяет признать в составе основных средств те объекты, в отношении которых еще необходимо осуществление дополнительных капитальных вложений для доведения их до состояния готовности и возможности эксплуатации. При этом факт регистрации права собственности на законченный капитальным строительством объект сам по себе не означает соответствие этого объекта названному условию.

В данном случае материалами дела было подтверждено и судами установлено, что: — согласно договору на строительство и реконструкцию здания приняты от подрядчиков в следующем состоянии: внутренние перегородки (газобетон) без отделки, стены и потолки без штукатурки и подготовки под отделку, полы без цементной стяжки и отделочных покрытий, помещения без установки внутренних дверей, выполнения окраски, электромонтажных и сантехнических работ; — после регистрации права собственности в зданиях проводились отделочные работы, в результате чего размер капитальных вложений (с даты внесения записи в ЕГРП до момента издания приказа о вводе объектов в эксплуатацию) увеличился почти на 275 млн руб.; — инспекция не представила доказательств того, что до издания указанного приказа гостинично-административный комплекс использовался или мог быть использован по своему назначению.

Читайте также:  Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Арбитры пришли к выводу, что строительство и последующая внутренняя отделка должны рассматриваться как единый процесс создания здания, по завершении которого и возникает объект, отвечающий признакам основного средства.

Обратите внимание! Президиум ВАС подчеркнул, что выдаваемое на основании ст. 55 ГрК РФ разрешение на ввод здания в эксплуатацию само по себе не может рассматриваться в качестве доказательства доведения строящегося объекта до состояния готовности и возможности его эксплуатации.

Этот документ удостоверяет иные характеристики объекта, а именно его соответствие градостроительному плану земельного участка и проектной документации и осуществление строительства согласно выданному разрешению на строительство.

При выполнении после получения разрешения на ввод здания в эксплуатацию отделочных работ для доведения объекта до состояния, пригодного к использованию, основания для квалификации этого объекта в качестве основного средства отсутствуют.

Высшие арбитры отметили, что этот вывод основывается также на применении норм законодательства о бухгалтерском учете, регламентирующих формирование первоначальной стоимости основных средств при их принятии к учету. В частности, согласно п. п.

23, 24, 26, 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств в первоначальную стоимость включаются также затраты на приведение основных средств в состояние, пригодное для использования.

Это правило должно применяться вне зависимости от основания возникновения у организации права на соответствующий объект (как в случае его приобретения, так и при строительстве).

Возможность начисления амортизации по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, в силу п. 52 названного документа также обусловлена выполнением требования о фактическом вводе объекта в эксплуатацию.

Окончательный вердикт: строящийся объект недвижимости не отвечает признакам основного средства при невозможности его использования на момент получения разрешения на ввод в эксплуатацию и продолжения выполнения после получения такого разрешения отделочных работ для доведения здания до состояния, пригодного к использованию.

* * *

Президиум ВАС достаточно четко сформулировал свою позицию по практическому применению п. 4 ПБУ 6/01 в отношении строящихся объектов недвижимости. При рассмотрении аналогичных дел нижестоящие арбитражные суды должны руководствоваться мнением Президиума ВАС.

Следовательно, шансы налогоплательщиков одержать верх в споре с налоговым органом значительно возросли.

Позицию суда будет определять не наличие (отсутствие) разрешения на ввод объекта в эксплуатацию и свидетельства о праве собственности на него, а факт осуществления (неосуществления) расходов на доведение здания до состояния готовности и его возможной эксплуатации.

Если стоимость здания окончательно не сформирована и предприятие не использует его в своей хозяйственной деятельности, основания для квалификации его в качестве основного средства и объекта налогообложения отсутствуют.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/zavershennyy-stroitelstvom-obyekt-nalog-imushestvo

Налог на имущество вопрос-ответ от налоговой службы

Смотрите все ответы налоговой по категориям тут.

Каковы действия налогоплательщика, не получившего уведомление на уплату налога?

На основании каких сведений налоговые органы исчисляют налог на имущество физических лиц для объектов налогообложения, права на которые возникли до вступления в действие Федерального закона от 21.07.1997 № 122–ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и свидетельство о государственной регистрации прав не оформлялось?

Какими нормативными актами и в зависимости от каких критериев устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц?

Каков порядок постановки на учет (снятие с учета) налогоплательщиков налога на недвижимое имущество, транспортное средство?

Каков порядок уточнения налоговых обязательств налогоплательщика, в случае обнаружения в едином налоговом уведомлении на уплату налогов (транспортного, земельного, налога на имущество физических лиц) недостоверной информации?

Каков порядок передачи налоговым органом физлицу (его законному или уполномоченному представителю) налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?

Должно ли заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам при его направлении в налоговый орган в электронном виде через официальный сайт ФНС России или Единый портал государственных и муниципальных услуг заверяться электронной подписью налогоплательщика?

Будет ли предоставлена льгота по имущественным налогам, если заявление на льготу и копия документа, подтверждающего право на нее, направлены в налоговый орган по почте, а также — в электронной форме через официальный сайт ФНС России или Единый портал государственных и муниципальных услуг? Вправе ли налоговый орган истребовать у налогоплательщика оригинал документа?

Кто является плательщиками налога на имущество физических лиц?

Уплачивают ли наследники имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц) в случае, если наследодатель получил налоговые уведомления на уплату таких налогов до своей смерти, но не оплатил их, а также в случае, если физическое лицо до его смерти не получило указанные уведомления?

Какие льготы установлены по налогу на имущество физических лиц Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1?

Какое имущество является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц?

Каков порядок формирования и направления налогового уведомления на уплату налога?

Налоговое уведомление не получено.

Каков общий порядок исчисления налога на имущество физических лиц?

Что признается налоговым периодом по налогу?

Как определяется налоговая база по налогу?

Порядок предоставления льгот и расчета налога на имущество фл с учетом начала действия льготы.

Когда будет рассылаться налог на имущество фл за 2011 г.

Налоговый период.

Порядок перерасчета налога.

— Особенности порядка исчисления налога в случае уничтожения объекта налогообложения; — при переходе права собственности на объект в одном налоговом периоде; — за имущество, переходящее по наследству

Освобождается ли индивидуальный предприниматель (далее – ИП), применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и имеющий в собственности нежилое помещение, от уплаты налога на имущество физических лиц по данному объекту имущественного права?

На балансе предприятия числятся только полностью самортизированные объекты основных средств. Нужно ли в этом случае сдавать авансовые расчеты и декларацию по налогу на имущество?

Компания построила магазин. Право собственности на здание еще не зарегистрировано. Включается ли стоимость такого здания в налоговую базу по налогу на имущество?

Если компания с согласия арендодателя произвела неотделимые капитальные улучшения в арендуемом помещении и расходы арендодатель не возмещает, облагаются ли произведенные капитальные вложения налогом на имущество?

С какого момента исчисляется налог на имущество физических лиц за имущество, перешедшее по наследству?

При каких условиях возможно изменение первоначальной стоимости основных средств?

На балансе учтено основное средство, которое законсервировано на срок более трех месяцев. Должна ли организация платить налог на имущество со стоимости этого объекта?

Где подлежит налогообложению налогом имущество, переданное в доверительное управление.

Подлежат ли налогообложению налогом объекты основных средств, полученные организацией в качестве вклада в уставный капитал?

Следует ли сдавать налоговую декларацию (авансовый расчет) по налогу при отсутствии у организации облагаемого налогом имущества.

Каков порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций?

Каков порядок исчисления суммы налога на имущество организаций по итогам налогового периода?

Если организация выявила ошибки в представленных ранее в налоговую инспекцию налоговых декларациях (авансовых расчетах) по налогу, следует ли представлять уточненные налоговые декларации (авансовые расчеты)?

Куда следует представлять налоговые декларации (авансовые расчеты) по налогу и где уплачивать налог головной организации за имущество обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс и расположенного в другом субъекте Российской Федерации.

Кто должен платить налог за имущество, переданное в безвозмездное пользование?

Признаются ли плательщиками налога организации, применяющие специальные налоговые режимы?

Какие организации являются плательщиком налога.

Где подлежит налогообложению налогом имущество, переданное в доверительное управление.

Подлежат ли налогообложению налогом объекты основных средств, полученные организацией в качестве вклада в уставный капитал?

Следует ли сдавать налоговую декларацию (авансовый расчет) по налогу при отсутствии у организации облагаемого налогом имущества.

Каков порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций?

Каков порядок исчисления суммы налога на имущество организаций по итогам налогового периода?

Если организация выявила ошибки в представленных ранее в налоговую инспекцию налоговых декларациях (авансовых расчетах) по налогу, следует ли представлять уточненные налоговые декларации (авансовые расчеты)?

Куда следует представлять налоговые декларации (авансовые расчеты) по налогу и где уплачивать налог головной организации за имущество обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс и расположенного в другом субъекте Российской Федерации.

Кто должен платить налог за имущество, переданное в безвозмездное пользование?

Признаются ли плательщиками налога организации, применяющие специальные налоговые режимы?

Какие организации являются плательщиком налога.

Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений.

Подлежит ли обложению налогом фактически эксплуатируемый объект недвижимого имущества, право собственности на который не зарегистрировано?

Подлежит ли налогообложению налогом имущество, приобретенное для сдачи в финансовую аренду (лизинг) и учитываемое организацией на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»?

Облагается ли налогом стоимость акций, учтенных на балансе организации?

Что не признается объектами налогообложения по налогу?

Что является объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства?

Что является объектом налогообложения по налогу для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства?

Что является объектом налогообложения по налогу для российских организаций?

Организация потеряла право на применение упрощенной системы налогообложения. С какого момента организация должна платить налог на имущество организаций.

Что признается налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц?

Что признается отчетным периодом по налогу?

Разъясните порядок представления налоговой льготы, предусмотренной пунктом 15 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для государственных научных центров.

Какие льготы по налогу предусмотрены НК РФ?

Как рассчитывается база по налогу для некоммерческих организаций.

Как определяется налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций?

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей совместной собственности?

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если имущество находится в общей долевой собственности?

Должен ли уплачивать налог на имущество физических лиц несовершеннолетний (малолетний) ребенок, являющийся собственником квартиры или ее доли?

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц, если в собственности налогоплательщика находятся две квартиры (комнаты, жилых дома, доли недвижимости) и более?

Каков порядок оформления налогового уведомления на уплату налога на имущество физических лиц?

За какие налоговые периоды допускается перерасчет сумм налога на имущество физических лиц?.

Каков порядок и сроки уплаты физическими лицами налога на имущество физических лиц за 2008-2010 г.г.?

Как определяется налоговая база по налогу на имущество физических лиц?

С какого момента исчисляется и уплачивается налог на имущество физических лиц членами ЖСК, ГСК, а также лицами, имеющими право на паенакопления?

Обязаны ли уплачивать налог на имущество физических лиц пенсионеры и инвалиды?

За какой срок налоговый орган имеет право привлечь налогоплательщика к уплате налога?

Каков порядок исчисления налога на наследуемое имущество?

Каковы порядок и сроки уплаты физическими лицами налога на имущество физических лиц за 2011-2013г.г.?

Где можно ознакомиться с перечнем документов, необходимых для подтверждения льготы по налогу?

Каков порядок предоставления физическим лицам льгот по налогу на имущество физических лиц?

Кто устанавливает налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц?

Каков порядок исчисления налога при переходе права собственности на недвижимое имущество?

Какие органы и в какие сроки представляют в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц?

Как определяется ставка налога на имущество физлиц в случае наличия у физлица нескольких объектов налогообложения?

Что является налоговой базой по налогу на имущество физических лиц?

Читайте также:  Можно ли увольнять за дисциплинарные проступки?

Является ли объект незавершенного строительства объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц?

С какого момента подлежит включению в состав основных средств и, следовательно, налогообложению объект недвижимого имущества? Является ли факт государственной регистрации права на объект недвижимого имущества обязательным для перевода объекта в состав основных средств?

Должны ли представлять налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) российские организации, не имеющие на балансе основных средств (или имеющие полностью самортизированное имущество с нулевой остаточной стоимостью)?

Вопросы заданы на сайте налоговой службы(ФНС). Источник тут(сайт nalog.ru).

Источник: https://ipipip.ru/otveti-nalogovoi/nalog-na-imuschestvo/

Чтобы не платить налог на разрушенный объект недвижимости, необходимо снять его с учета в ЕГРН

Елена Попова

ФНС России на своем официальном сайте разъяснила, что датой прекращения налогообложения разрушенного объекта недвижимости (здания, строения, сооружения, помещения) признается дата снятия такого объекта с государственного кадастрового учета, полученная налоговыми органами из органов Росреестра. Причем, если прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то налог уплачивается за полный месяц, если до 15-го числа включительно, то налог за этот месяц не взимается (п. 2, 5 ст. 408 Налогового кодекса).

Напомним, что органы Росреестра, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.

1 Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестре), должны передавать в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации права, а также ежегодно до 15 февраля сведения о всех зарегистрированных правах и сделках по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Как не платить налог на имущество физлиц на разрушенный объект незавершенного строительства, узнайте в материале «Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц» в «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Добавим, что объект снимается с кадастрового учета на основании акта обследования, подготовленного кадастровым инженером.  Документ представляется в форме электронного документа и заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью кадастрового инженера, подготовившего такой акт.

Одновременно проводится государственная регистрация прекращения права собственности на данный объект (подп. 7 ч. 2 ст. 14, ст. 23 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ; далее – Закона № 218-ФЗ). Помимо акта обследования, в Росреестр необходимо предоставить также заявление от собственника недвижимости (ч.

4 ст. 15 Закона № 218-ФЗ).

При этом налогоплательщику не требуется дополнительно информировать налоговые органы о прекращении существования объекта недвижимости и представлять документы, подтверждающие факт его разрушения, в том числе не нужно предоставлять справки местной администрации, акты обследования БТИ и постановления органов пожарного надзора, уточнили налоговики. 

www.garant.ru

Источник: http://centrdelo.ru/chtoby-ne-platit-nalog-na-razrushennyj-obekt-nedvizhimosti-neobxodimo-snyat-ego-s-ucheta-v-egrn/

С какого момента нужно платить налог на имущество (прекращать уплату налога)

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

Отчетными периодами по этому налогу являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев, субъекты РФ при установлении налога вправе не устанавливать (исключать) отчетные периоды.

По окончании отчетных периодов организация должна перечислять авансовые платежи по налогу (если региональное законодательство не предусматривает иное). Об этом сказано в ст. 379 и п. 1 ст. 383 Налогового Кодекса РФ.

Первый налоговый и отчетный период для организаций будет зависеть от времени ее создания, см. таблицу:

Период создания организации Первый налоговый период Первый отчетный период
С 1 января по 30 ноября С момента создания до конца текущего года С момента создания до конца текущего квартала
С 1 по 31 декабря С момента создания до конца следующего года С момента создания до конца I квартала следующего года

Прекращение уплаты налога на имущество происходит при ликвидации организации.

Налоговый период в данном случае будет с начала года до дня завершения ликвидации; если же создание и ликвидация организации произошли в течение одного года, то налоговый период: составит отрезок времени со дня создания по день ликвидации (ст. 55 Налогового Кодекса РФ).

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость основных средств. При определении этого показателя нужно руководствоваться правилами бухучета. Такой порядок предусмотрен ст. 374 и п. 1 ст. 375 Налогового Кодекса РФ.

Как только организация переводит имущество в состав основных средств и отражает на счете 01 Основные средства (счете 03 Доходные вложения в материальные ценности ), со следующего месяца основное средство нужно включить в налоговую базу по налогу на имущество.

При этом не имеет значения, зарегистрировано ли право собственности на объект или нет и введен он в эксплуатацию или фактически не эксплуатируется. С этого же месяца в бухучете по новым объектам основных средств можно начислять амортизацию (п.

52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

При списании имущества со счетов бухучета оно исключается из расчета налоговой базы, начиная с месяца, следующего за тем, в котором оно было списано (п. 4 статьи 376 Налогового Кодекса РФ).

Нужно отметить, что внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации выбытием не признаются (п.

82 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Дата приемки объектов к бухучету и дата их выбытия определяется на основании актов приемки-передачи (списания) основных средств, утвержденных руководителем организации (п. 7, п. 38, п. 78, п. 80 и п.

81 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Формы первичных документов по учету основных средств (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б и т. д.

) утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/984

Когда можно не платить налог на недвижимость

Учитывая, что органы Фискальной службы продолжают практику формального подхода к начислению этого налога, пользуясь только данными, которые содержатся в реестре недвижимого имущества, возникает немало споров с налоговиками, касающихся правильности расчета.

По просьбе UBR.ua юристы составили перечень типовых случаев, когда можно и нужно доказывать свою правоту в спорах с ГФС.

Объекта нет, а налог есть

Нередко счет на оплату выставляют за уже несуществующие объекты(снесенные или разрушенные, например, стихийным бедствием).

Как рассказал партнер юридической компании «Волхв» Виктор Дубовик, так, к примеру, произошло по делу №805/466/18-а. Когда плательщик — ликвидатор аварии на ЧАЭС, инвалид 2 группы — был вынужден в суде доказывать, что решение ГФС о начислении 27 529,68 грн налога неправомерно, так как объект был снесен.

При этом налоговики проигнорировали сразу три основания для применения льготы (ликвидатор, инвалид, не существующий объект) и все равно начислили налог, отказав в рассмотрении жалобы плательщика вышестоящим налоговым органом. Он был вынужден обратиться в суд, который признал право человека не платить налог на недвижимость, даже, если бы дом был.

Но и это не остановило фискалов, которые пытались подавать апелляцию, но не оплатили судебный сбор и решение суда первой инстанции осталось в силе.

Как рассказала адвокат, старший юрист юридическо-консалтинговой компании «Де-юре» Алена Берназ, бывало, что люди просто забывали внести изменения в реестр недвижимого имущества и тогда приходилось отбиваться в суде документами, подтверждающими снос здания и фото фиксацией.

«Благо здравый смысл в таких ситуациях спасал. Ведь если объекта налогообложения не существует, то и обязанности платить за несуществующий объект у плательщика нет», — подчеркнула Берназ.

Партнер адвокатской компании «Прайм» K.A.C. Group Татьяна Кузьмич говорит, что в суде могут пригодиться также соглашения о расторжении договоров с поставщиками коммунальных услуг (перед сносом).

Если для сноса приглашалась компания-подрядчик — договор (счет, квитанция), то есть первичные документы, подтверждающие указанное действие.

В случае самостоятельного сноса (хозяйственным методом) — акт, составленный при участии соседей.

Наличие таких документов у клиента облегчает задачу адвокату, позволяет сэкономить время и удешевляет сам процесс.

Отдельный вопрос — недостроенные здания и сооружения. Пока они не введены в эксплуатацию, то не считаются объектом налогообложения. Об этом, в частности говорится в письме ГФС №1680/Е/99-99-13-03-01/ІПК от 19 августа 2017 года.

Налоговики говорят, что налог начисляется на объекты (как жилые, так и нежилые), которые фигурируют либо в госреестре, либо в документах на право собственности. Ведь до момента введения в эксплуатацию дом считается кучей стройматериалов, принадлежащих конкретному лицу.

Чем иногда не без успеха пользуются владельцы роскоши — домов свыше 500 квадратов.

Бывает, что в едином реестре, куда вносятся данные из БТИ, техпаспорт строения не включает дополнительные постройки, появившиеся позже, но не указанные в документах. И пока налоговики не выявят этот факт, плата за дополнительные метры не будет начисляться. Правда, когда это выяснится, то вам могут насчитать недоплаченный налог за три предыдущих года (срок исковой давности).

Плата за годы

С 2018 г. отменена ответственность налогоплательщика за неуплату налога, если он не получил уведомление об уплате налога. В то же время, благодаря нововведениям 2018-го, ГФС может по прямому предписанию закона (п.п. 266.10.2 Налогового кодекса) насчитать налог за три года (срок исковой давности). Правда, без штрафных санкций.

«Следует учитывать такие факторы, когда именно состоялось физическое уничтожение объекта недвижимости, или принял ли все необходимые меры истец для фиксации в установленном законом порядке такого факта», — отметил UBR.ua руководитель практики Development юридической компании Dictum Ирина Бондаренко.

«В одном из судебных дел человеку насчитали налог на недвижимость, которая была признана уничтоженной, но об этом не был уведомлен налоговый орган и данные в госреестр не внесены. Из-за чего были начислены штрафные санкции. Налог пришлось оплатить, но штрафные санкции удалось отменить», — говорит Ирина Бондаренко.

По словам Алены Берназ, был также случай, когда фискалы потребовали уплатить от многодетной семьи за 3 года налог на роскошь. То есть их жилье превышало площадь жилья, освобожденную от налогообложения (300 кв.м для квартир и 600 кв.м. для домов)

«Случилось так, что в 2014 году и в 2017 году у них были льготы, а в 2015 и 2016 их на законодательном уровне отменили. Это пример того, как пробелы и изменения в законодательстве могут по прошествии лет вылезти боком», — говорит юрист.

Немало проблем связано также с продажей и покупкой жилья, которые крайне редко совпадают с окончанием календарного года.

По словам Татьяны Кузьмич, нередко налоговая инспекция производила начисления налога за весь год, не принимая во внимание смену собственника в этом периоде.

Поэтому приходилось писать письма в ГФС и прилагать документы, доказывающие с какого момента человек перестал владеть недвижимостью. После этого налоговики корректировали размер налога.

Поэтому юрист советует сохранять документы по объектам недвижимости в их ретроспективе, несмотря на наличие онлайн реестра.

«В судебных прениях немаловажное значение всегда имеют значение нюансы, которые надо обязательно подкрепить документальным подтверждением», — говорит Татьяна Кузьмич.

Ирина Бондаренко обращает внимание на официальную позицию ГФС о моменте смены собственника. Налоговики отмечают: если физлицо приобрело и продало объект недвижимости в пределах одного месяца, то при наличии документального подтверждения, что свидетельствует о переходе прав собственности от продавца к покупателю, налог на недвижимость за такой объект не начисляется.

В своем разъяснении, например, ГФС в Житомирской области указывает, что Налоговый кодекс предполагает уплату налога продавцом с 1 января до месяца в котором была проведена продажа, а покупателя — наоборот, с месяца покупки и до конца года.

Поэтому, если физлицо и купило, и продало, например, квартиру, в течение одного и того же месяца, то налог платить не обязано. Для юрлиц, кстати, действуют такие же правила. Нужно только предъявить налоговикам документы, подтверждающие переход права собственности (договор купли-продажи и т.п.).

Источник: http://www.prostopravo.com.ua/nalogi/stati/kogda_mozhno_ne_platit_nalog_na_nedvizhimost_i_pora_sporit_s_gfs

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector