Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. расчет

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении: в каком случае производится и как

По закону каждый сотрудник после определенного периода работы имеет право взять отпуск.

Несмотря на то, что период отдыха должен предоставляться согласно утвержденному графику, с разрешения начальства он может передвигаться на более ранние сроки.

В результате, если такой работник решит расторгнуть трудовой договор, у него возникнет удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.

При каких условиях могут появиться неотработанные дни отпуска

ТК определяет, что возможность получить ежегодный оплачиваемый отпуск у каждого сотрудника возникает только после того, как он будет трудиться в компании не меньше 6 месяцев.

Причем взять он может сразу полный период.

Однако, если в дальнейшем у него возникнет желание произвести увольнение, то от него потребуется вернуть денежные средства, которые были выданы за неотработанные дни отдыха.

Закон обязывает каждого работодателя перед началом нового года оформлять и вводить в действие график отпусков на будущий период. В случае, если сотрудник отправляется отдыхать сразу в начале года, то может создаться прецедент, что отпуск будет начислен фактически авансом за весь будущий год.

Ведь перед тем, как отпустить работника отдыхать, кадровик производит расчет даты, по которую предоставляется время отпуска. В этом случае действует правило, что каждый полный месяц дает право на 2,33 дня оплачиваемого отдыха.

Помимо основного периода, законом либо внутренними нормативными актами еще может предоставляться дополнительный отпуск.

Внимание! Поскольку отдых ему уже предоставлен, но фактически данные дни еще не отработаны, то при увольнении бухгалтеру придется произвести удержание за неотработанный отпуск при увольнении.

Выполнять удержание из зарплаты ранее выданных отпускных — это право, а не обязательное к выполнению действие для работодателя. При увольнении такого рода работника администрация имеет право решить не удерживать с него лишние суммы.

При этом формат данного решения не регламентирован. Можно просто сказать сотруднику, что возвращать лишние отпускные не нужно.

Но поскольку в случае возникновения разногласий, устную договоренность никак нельзя будет подтвердить, лучше все же закрепить такое решение документально.

Например, можно подписать двухстороннее соглашение о том, что предприятие прощает долг работника перед ним по выплаченным отпускным.

Помимо этого, в таком документе также желательно показать сумму, которая «прощается» работнику, а также число дней отпуска, за какие она начислена. В конце соглашения обязательно проставляются реквизиты каждой стороны, подписи и печати (при наличии).

Работник может принять решение по своему желанию вернуть сверх полученную им сумму. В этой ситуации бухгалтеру не придется выполнять удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.

В каких ситуациях можно выполнять удержание за эти дни, а когда нет

В ТК закреплено право администрации компании выполнить удержание, если работник получил отпуск авансом, а затем решил увольняться. Однако есть ситуации, при которых удерживать с работника такие суммы запрещается.

К ним относятся:

  • Если на предприятии проводится процедура сокращения;
  • Если работник увольняется по причине ликвидации организации;
  • Если заключение медосмотра требует перевода сотрудника на место с более легким трудом, и производится увольнение по причине отсутствия необходимых вакансий либо отказа самого работника от перевода.
  • Происходит увольнение директора либо главного бухгалтера из-за смены собственников компании;
  • Работнику приходится увольняться в связи с призывом на армейскую службу;
  • Расторжение контракта производится по причине кончины работника;
  • Сотруднику выдано медицинское заключение о невозможности дальнейшего исполнения трудовых обязанностей;
  • Трудовое соглашение расторгается из-за форс-мажорных обстоятельств (катастроф, стихийных бедствий, эпидемии, аварии и т.д.)

Размер удержаний

Согласно ТК, администрация наделена правом удержать из заработка работника суммы сверх выданных ему отпускных. Весь долг можно удержать в полном объеме, но с любой из выплат можно снимать не свыше 20% от нее.

Чаще всего возникает ситуация, что сотруднику полагается только одна выплата — и это расчет при увольнении. При этом 20% от него не хватает, чтобы в полной мере погасить весь образовавшийся долг. Тогда сотрудник может выразить добровольное решение, и передать оставшуюся часть по личной инициативе в кассу либо зачислить на расчетный счет.

Внимание! Если же он не хочет добровольно выплачивать оставшуюся сумму, то получить ее можно только при помощи передачи дела в суд. Однако судебные решения по такого рода разбирательствам крайне противоречивы — в двух аналогичных случаях судья может принимать как одну, так и другую сторону дела.

Когда бухгалтер производил расчет отпускной выплаты к выдаче, им использовалась информация о среднем заработке этого работника. Точно таким образом необходимо поступать и когда нужно определить сумму отпускных к возврату.

При этом производить расчет снова на день увольнения не нужно — необходимо найти в архиве бланк расчета самих отпускных, и взять этот показатель оттуда. Для указанных целей на предприятиях обычно используется записка-расчет по форме Т-60.

Также необходимо точно определить количество дней, за какие были получены лишние отпускные. Для этого можно воспользоваться калькулятором отпускных.

После этого можно приступать к расчету суммы к возврату. Чтобы это сделать, необходимо средний дневной заработок умножить на число переплаченных дней.

Внимание! В ситуации, если длительность последнего периода отдыха меньше, чем число излишне оплаченных дней, то сначала задолженность рассчитывается с использованием среднего заработка последнего периода, затем — того, какой использовался в предыдущем и т. д.

Закон устанавливает, что размер долга может быть удержан только после того, как с зарплаты были сняты все предписанные законодательством налоги и сборы.

Перед тем, как удерживать сумму долга, необходимо издать соответствующее распоряжение. Для него нет строго утвержденной формы, и обычно такой документ составляется с использованием фирменного бланка. В нем нужно указать полные Ф.И.О. работника, какое число дней отпуска было предоставлено ему излишне, с каких денежных средств будет выполняться удержание, точная сумма.

С составленным бланком нужно ознакомить сотрудника под роспись. В нем также рекомендуется сделать графу, в какой работник будет не только расписываться, но и письменно выражать свое согласие на удержание.

Налоговые особенности

Необходимость пересчета начисленных налогов и взносов зависит от того, что администрация решила делать с излишне выданными отпускными. Если данные суммы «прощены» работнику, то производить перерасчет НДФЛ и страховых взносов делать не нужно. Они, в первую очередь, являются выплатами работнику, а потому подлежат как обложению НДФЛ, так и начислению на них выплат по страхованию.

С другой стороны, при отказе в удержании суммы, необходимо произвести корректировку базы по расчету налога на прибыль — их необходимо исключить из расходов, уменьшающих доходы.

При удержании выполнять корректировку сумм взносов и удержанного налога НДФЛ необходимо только в момент увольнения. Вносить исправления в тот день, когда производились сами выплаты, не нужно.

Размер отпускных, какие были выданы излишне, уменьшают базу по взносам в соцфонды в месяц их возврата работником. В связи с этим расчет отчислений нужно будет производить по уменьшенной базе.

Когда производится оформление бланка 2-НДФЛ, то необходимо на сумму удержанных отпускных уменьшить размер полученного заработка в этот месяц, а сумму начисленного НДФЛ — на сумму налога, полученного при пересчете.

Внимание! За администрацией устанавливается обязанность при возникновении излишне удержанных сумм НДФЛ, сообщить об этом работнику в срок 10 дней. Последний должен подать заявление на возврат этих сумм.

Администрация, после получения данного заявления, может уменьшить сумму налога, который нужно перечислить в бюджет, на размер налога, предъявленный работником к возврату.

Бухгалтерские проводки

Порядок, как в бухгалтерском учете показывать удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении было раскрыто Минфином в его письме, опубликованном в 2003 году. При этом в нем был показан случай, при котором работник добровольно погашает сумму долга наличными средствами. В документе Минфин советует для выполнения всех корректировок пользоваться методом сторно.

По Дебету По Кредиту Описание операции
20,23,25,26,44 70 Сторнирование суммы излишне выплаченных отпускных за период отпуска. При этом в качестве счета затрат выбирается тот, где производится учет отпускных выплат данной категории сотрудников.
96 70 Сторнирование сумм отпускных, которые начислялись из резерва. Эту проводку необходимо делать, если суммы отпускных выплачиваются из резерва, а не сразу списываются на счета затрат.
50 70 В кассу передана сумма излишне выданных отпускных
70 68 Производится сторнирование начисленных налогов и взносов.
20,23,25,26,44 69

Источник: https://buhproffi.ru/kadry/uderzhanie-za-neotrabotannye-dni-otpuska-pri-uvolnenii.html

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении — правила расчета

В практике компаний нередки случаи, когда сотрудник, проработав меньше года уже выбрал положенные 28 отпускных дней.

Такая ситуация складывается из-за полученных отпускных дней в аванс, с расчетом последующей отработки после выхода на работу.

В силу того, что сотрудник проработавший более шести месяцев имеет право на отпуск.

Иногда сотрудник, вышедший из отпуска увольняется и у него образуется задолженность перед компанией за излишне уплаченные отпускные, которые могут подлежать удержанию. Какими же правилами руководствоваться для расчета удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении и по какому алгоритму его корректно можно произвести.

Правила расчета

Удержание – всякое снижение денежного эквивалента труда сотрудника, подлежащего уплате в форме зарплаты. При расчете суммы удержания необходимо руководствоваться рядом правил, которые позволят определить правомерность взыскания и рассчитать верную сумму.

В подавляющем большинстве случаев сумма удержания ограничена до 20% от суммарной выплаты при увольнении (п.1 ст. 138 ТК РФ). Если иное не предусмотрено законом.

В случае предусмотренных законом, процентное соотношение суммы к удержанию может быть увеличено до 50 %, но не более. За исключением ситуации, когда сотрудник обязан:

  • выполнять принудительные работы (например, в виде уголовного наказания);
  • выплачивать алименты;
  • возместить урон здоровью, нанесенный другому лицу;
  • восполнить ущерб лицам, нанесенный сотрудником, повлекший смерть кормильца;
  • возместить урон, причиненный в результате преступных действий.

Такой закрытый список указан в части 3 статьи 138 ТК РФ. В подобном случае действует ограничение до 50%, но не более 70%.

В Федеральном законе No 22-ФЗ «Об исполнительном производстве» говориться, что удержания из зарплаты сотрудника делаются за минусом налоговых вычетов.

Сотрудник может добровольно выплатить сумму, уплаченную ему авансом за неотработанное время.

Удержания производятся только с письменного согласия сотрудника.

Но, в любых правилах есть исключения. В данном случае исключением для удержания из зарплаты (без согласия сотрудника), может послужить:

  • ошибка в ведении бухгалтерского учета;
  • противоправные действия и нарушение законодательства РФ при выполнении трудовых обязанностей;
  • грубое нарушение или отказ от выполнения норм трудовой деятельности, установленные судом.

В каждой другой ситуации, при несогласии сотрудника с вычетом денежных средств, подлежащих к выплате при увольнении, руководитель в праве обратиться в суд, согласно статьям 382 и 383 ТК РФ.

В отдельных случаях нет основания для удержания:

  • отказ от должности по состоянию здоровья или отсутствие таковой;
  • в результате признания работника недееспособным;
  • ликвидация предприятия;
  • сокращение численности штата;
  • при изменении собственника предприятия, данное правило распространяется на главного бухгалтера, руководителя и заместителя;
  • призыв сотрудника на службу в армию и госслужбу;
  • в случае смерти сотрудника или руководителя предприятия;
  • наступление непреодолимых обстоятельств (техногенные и географические катастрофы).

Калькуляция

Рассмотрим, как рассчитать удержание за неотработанные дни отпуска.

Алгоритм калькуляции суммы удержания рассмотрим далее.

Сначала необходимо высчитать дни отпуска, которые положено отработать.

Количество дней отпуска, положенных к отработке можно рассчитать:

КДН= КДИ – (КДО/12 * КС), где:

  • КДН – количество излишне оплаченного отпуска, в днях;
  • КДИ – фактическое количество дней отпуска, в днях;
  • КДО – продолжительность оплаченного отпуска, в днях;
  • КС – стаж работы за текущий год, в месяцах.

Затем просчитать средний заработок за отработанное время, в день. Чаще всего этот показатель уже известен, его рассчитывают при начислении отпускных.

Рассчитать сумму оплаченных отпускных, которая подлежит удержанию, можно по формуле:

∑ОУ= КДН*СДЗ, где

  • ∑ОУ – сумма, подлежащая удержанию;
  • КДН – количество излишне оплаченного отпуска, в днях;
  • СЗД – средний дневной заработок.

Если стаж работника достиг полных 11 месяцев, ему полагается отпуск в количестве 28 дней. В данном случае выплата сумм, подлежащих к выдаче при увольнении производится в полном объеме.

Читайте также:  Закрытие представительства иностранной организации

Пример

Источник: http://lawyer-guide.ru/trudovoe-pravo/prava-rabotodatelej/uderzhanie-za-neotrabotannye-dni-otpuska-pri-uvolnenii.html

Удержания при увольнении за предоставленный «авансом» отпуск

18.10.2006 Время отпусков осталось уже позади, но проблемы, с ними связанные, могут возникнуть и позже — например, если увольняющийся работник отгулял отпуск «авансом». В этом случае работодатель вправе удержать сумму за неотработанные дни отпуска.

Проблема в том, что действующим законодательством (налоговым и трудовым) данный вопрос регулируется далеко не в полной мере. В связи с этим в настоящее время существуют прямо противоположные точки зрения и на порядок взыскания удерживаемых сумм, и на связанные с этим вопросы налогообложения. Разбирается в проблеме Л.П.

Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ (fomicheval@mail.ru), а методисты фирмы «1С» рассказывают, как отразить соответствующие операции в «1С:Предприятии».

Содержание<\p>

Отношения наемного работника и работодателя регулируются Трудовым кодексом РФ.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации (ст. 122 ТК РФ). Подробнее о предоставлении отпусков и их оформлении читайте здесь.

Отпускные работнику следует рассчитывать по общим правилам, установленным в статье 139 ТК РФ.

Не останавливаясь подробно на правилах расчета среднего заработка для оплаты отпуска, отметим лишь, что в соответствии с новой редакцией ТК РФ с 6 октября 2006 года устанавливается новый порядок его расчета.

Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней — 29,4 (сейчас 29,6). 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ), предшествующих периоду расчета отпуска будут браться перед 1 числом месяца ухода в отпуск.

Подробнее об изменениях в трудовом законодательстве читайте здесь.

Итак, работник может получить отпуск не за фактически отработанное время, а «авансом». И часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации.

Отношения наемного работника и работодателя регулируются Трудовым кодексом РФ. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации (ст. 122 ТК РФ). Подробнее о предоставлении отпусков и их оформлении читайте здесь.

Отпускные работнику следует рассчитывать по общим правилам, установленным в статье 139 ТК РФ.

Не останавливаясь подробно на правилах расчета среднего заработка для оплаты отпуска, отметим лишь, что в соответствии с новой редакцией ТК РФ с 6 октября 2006 года устанавливается новый порядок его расчета.

Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней — 29,4 (сейчас 29,6). 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ), предшествующих периоду расчета отпуска будут браться перед 1 числом месяца ухода в отпуск.

Подробнее об изменениях в трудовом законодательстве читайте здесь.

Итак, работник может получить отпуск не за фактически отработанное время, а «авансом». И часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации.

При прекращении трудового договора с работником работодатель обязан в день его увольнения выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в т. ч. за все неиспользованные отпуска (ст. 140 и 127 ТК РФ).

В то же время при наличии задолженности работника перед работодателем последний имеет право удержать, во-первых, суммы, на удержание которых работник дал согласие, во-вторых, суммы, удержание которых возможно без согласия работника, то есть на основании «буквы закона».

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск «авансом», работодатель имеет право удержать из его заработной платы сумму за неотработанные дни отпуска, за исключением определенных случаев (ст.

137 ТК РФ).

Удержания за эти дни не производятся в случае, если работник увольняется по ряду оснований, предусмотренных ТК РФ.

Целью удержания сумм отпускных именно из зарплаты работника является погашение его задолженности работодателю, ибо эти суммы работником не заработаны. Они были выданы работнику с условием их последующей отработки, однако работник данное условие не выполнил. Поскольку он, получив незаработанные деньги, как бы неосновательно обогатился, а выдавший их работодатель понес убыток.

Общими положениями статьи 138 ТК РФ ограничиваются удержания с целью предоставления работнику гарантированных средств к существованию.

В ней говорится о недопустимости превышения 20-процентного размера удержаний при каждой выплате зарплаты.

Это правило распространится только на зарплату, и под данное ограничение не подпадут иные выплаты, не связанные с вознаграждением за труд и сопутствующими ему начислениями компенсационного и стимулирующего характера.

Предусмотренные данной нормой ограничения при удержаниях за неотработанный отпуск, по мнению автора, не должны применяться.

Законодатель, как следует из абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, не ограничивает работодателя каким-либо процентным лимитом, а однозначно указывает на допустимость удержания долга в размере всех неотработанных дней.

То есть действует специальная норма абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, а не общая (ст. 138 ТК РФ).

Но последнее слово, естественно, остается за судами Возможно, по данному вопросу будет выпущено официальное разъяснение компетентного органа государства.

Погашение долга увольняющегося работника перед работодателем возможно из всех выплат, кроме средств, с которых не производится удержание согласно нормам ТК РФ или иных законов.

К таким выплатам относятся различные пособия по социальному страхованию, суммы возмещения нанесенного работнику вреда и другие целевые выплаты, не связанные напрямую с количеством, качеством и условиями труда работника.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую работником сумму (ч. 2 ст. 140 ТК РФ).

Сопоставление текста абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ и части 3 статьи 137 ТК РФ не дает возможности принять решение о возможных сроках удержания.

Поэтому на практике в части удержаний за отпуск положения части 3 статьи 137 ТК РФ не действуют.

В то же время возможны случаи, когда удержание неотработанных отпускных с работника теоретически допустимо, но практически неосуществимо — например, когда у работника нет причитающихся к выплате сумм или их недостаточно.

Вот с этого места мнения специалистов диаметрально расходятся. Одни уверяют, что взыскание переплаченных работнику сумм через суд в таких случаях недопустимо.

В подтверждение своей правоты сторонники данной точки зрения ссылаются на абзац 3 статьи 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее по тексту — Правила об отпусках).

В нем сказано, что «если наниматель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), то дальнейшее взыскание (через суд) не производится».

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13952/

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении может быть произведено работодателем при наличии на то законных оснований. Для того же, чтобы знать, в каких случаях возможно удержать сумму излишне выплаченных отпускных и как это сделать, полезно будет ознакомиться с нашей статьей. 

При каких обстоятельствах возникает право на удержание за отпуск при увольнении?

Когда действует запрет на удержание отпускных?

Порядок удержания отпускных при увольнении

Как рассчитать размер излишне выплаченных отпускных при увольнении

При каких обстоятельствах возникает право на удержание за отпуск при увольнении?

Через полгода после начала трудовой деятельности у конкретного работодателя (а иногда и раньше — по соглашению сторон или на основании ч. 3 ст. 122 ТК РФ) сотрудник получает право на свой первый ежегодный отпуск. Согласно ст. 115 кодекса, длительность оплачиваемого отпуска не может быть меньше 28 дней.

Предоставленный авансом отпуск при увольнении до отработки 12 месяцев дает работодателю право на удержание за отпуск при увольнении. Ведь отпускные рассчитываются за весь период, т. е. за 28 дней, которые положены сотруднику раз в год, но год в таком случае так и не был отработан, хотя отпуск уже использован.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Когда действует запрет на удержание отпускных?

Излишне выплаченные отпускные за полученный авансом отпуск работодатель может удержать из заработной платы увольняющегося сотрудника, за исключением нескольких случаев. Так, согласно абз. 4 ч. 2 ст. 137 кодекса, удержание при увольнении за предоставленный авансом отпуск не может быть произведено, если сотрудник увольняется по причине:

  • отказа от перевода на другую работу по медпоказаниям либо из-за отсутствия такой возможности у работодателя;
  • сокращения штата у работодателя либо его ликвидации, а также смены собственника, которая привела к увольнению руководства компании;
  • восстановления по решению суда (трудинспекции) работавшего ранее на этой должности сотрудника;
  • призыва на воинскую службу (в т. ч. альтернативную);
  • признания сотрудника по медпоказаниям нетрудоспособным;
  • наступления форс-мажора, признанного российским правительством таковым и не позволяющим далее продолжать трудовую деятельность;
  • смерти ИП-работодателя.

Если имеет место хотя бы одно из указанных выше оснований, работодатель не вправе удержать за отпуск при увольнении.

Если же сотрудник увольняется по другим причинам, то у работодателя есть все основания произвести  при увольнении удержание за использованный отпуск из его заработной платы. Удержание, согласно ч. 3 ст.

 137 кодекса, должно быть произведено в течение месяца после завершения срока, определенного для погашения сотрудником возникшей задолженности в виде переплаченных отпускных.

Если же говорить об удержании за неиспользованный отпуск при увольнении, то оно не производится, т. к. отпускные в этом случае сотруднику не выплачивались. Более того, перед увольнением работнику предоставляется соответствующая компенсация, рассчитываемая по правилам об очередных и дополнительных отпусках, утвержденным Наркомтрудом СССР 30.04.1930 № 169 (далее — Правила).

Согласно ст. 28 Правил, компенсация выплачивается:

  1. За целый отпуск, если сотрудник отработал 11 и более месяцев или отработал более 5,5 месяцев и был уволен в связи с ликвидацией компании-работодателя, призывом на воинскую службу, признанием непригодным по медпоказаниям.
  2. Пропорционально фактически отработанному времени.

То есть при расчете компенсации за отпуск, который не был использован перед увольнением, переплаты отпускных не получается, т. к. они ранее не выплачивались, компенсационные же выплаты рассчитываются по фактическим данным.

ВАЖНО! Не допускается также удержание компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, например, в случае последующего восстановления сотрудника в должности, поскольку ни ТК, ни любой другой нормативный акт подобных оснований для вычета из зарплаты не содержит. Более того, выплаченная ранее компенсация не дает работодателю права отказать восстановленному работнику в предоставлении отпуска.

Порядок удержания отпускных при увольнении

Скачать форму приказа

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении должно производиться работодателем с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ. Согласно ч. 1 статьи, их размер не должен превышать 20% суммы выплачиваемой заработной платы, даже если сам сотрудник не возражает против вычета большей суммы.

В том случае, если размер переплаты отпускных при произведении окончательного расчета с сотрудником при увольнении превысит максимально допустимую сумму, тот может в добровольном порядке погасить возникшую задолженность. Возврат может быть сделан путем внесения наличности через кассу предприятия или перечисления на его текущий счет в банке.

Если уволенный сотрудник этого не сделает, работодатель сможет востребовать с него образовавшийся долг только через суд. Судебная же практика по вопросу взыскания с сотрудника долга из-за невозможности произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении очень противоречива.

Так, одни судьи считают, что удержание за неотработанный отпуск при увольнении не может быть поставлено в зависимость от того, имеется ли у сотрудника достаточный для покрытия такой задолженности доход в виде выплачиваемой перед увольнением зарплаты (апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 11.01.2013 № 33-111/2013).

Источник: https://nsovetnik.ru/otpusk/uderzhanie_za_ispolzovannyj_avansom_otpusk_pri_uvolnenii/

Как удержать из зарплаты сотрудника отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска — НалогОбзор.Инфо

Когда производят удержания

Сотрудник может уволиться до истечения рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный отпуск. В этом случае сумму отпускных, приходящуюся на неотработанное время, удержите при начислении зарплаты.

Читайте также:  Как уволить без вести пропавшего сотрудника по тк рф

Совет: есть способ, который позволит избежать наличия неотработанных отпусков в организации. Он заключается в следующем.

Попросите сотрудника, уходящего в отпуск авансом, написать два заявления:

  • о предоставлении очередного отпуска – на дни отпуска, положенные за отработанный период;
  • о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты – на дни отпуска, предоставляемые авансом.

Тогда неотработанных отпускных у организации не будет.

Указанный порядок предоставления отпуска с учетом фактически отработанного времени (с разделением отпуска на части) можно предусмотреть в коллективном (трудовом) договоре или в других внутренних документах организации.

Когда нельзя производить удержания

Удержания нельзя проводить, если сотрудник увольняется:

  • из-за ликвидации организации;
  • при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
  • из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
  • в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
  • из-за смены собственника организации.

Такие правила предусмотрены в абзаце 5 части 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Расчет суммы удержаний

Рассчитывать сумму удержаний нужно в таком порядке.

Сначала определите количество месяцев, не отработанных до окончания рабочего года, в счет которого сотруднику был предоставлен отпуск. В расчет принимайте полностью отработанные месяцы.

Остатки дней в месяцах, отработанных не полностью, округляйте до полных месяцев по правилам округления.

Остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывайте, а остаток от 15 календарных дней и более округляйте до полного месяца.

Такой порядок предусмотрен пунктом 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Хотя этот документ был принят давно, он продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

Пример расчета фактически отработанных месяцев при увольнении сотрудника до окончания рабочего года

Сотрудник был принят на работу 18 июня 2015 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 18 июня 2015 года по 17 июня 2016 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудник использовал в декабре 2015 года.

Сотрудник увольняется по собственному желанию 4 марта 2016 года.

Продолжительность периода после даты увольнения до конца рабочего года составляет 3 месяца 13 дней. Эта величина округляется до трех полных месяцев. Таким образом, при увольнении организация вправе удержать с сотрудника сумму отпускных, начисленных за три неотработанных месяца.

Затем рассчитайте общую сумму, которую нужно удержать из зарплаты сотрудника при увольнении, по формуле:

Сумма удержаний = Средний дневной заработок, исходя из которого были рассчитаны отпускные × Количество неотработанных месяцев × Продолжительность отпуска, положенного сотруднику за год (как правило, 28 дней) : 12 месяцев

Сотрудник должен возместить организации всю сумму неотработанных отпускных. Из его месячной зарплаты (в т. ч. и выплачиваемой при увольнении) можно удержать всю начисленную сумму.

Пример расчета суммы удержаний из зарплаты сотрудника за неотработанные дни отпуска

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова была принята на работу 18 июня 2015 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 18 июня 2015 года по 17 июня 2016 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудница использовала в декабре 2015 года. Ее средний дневной заработок для расчета отпускных составил 501 руб./дн.

Иванова увольняется по собственному желанию 8 апреля 2016 года.

Продолжительность периода после даты увольнения до конца рабочего года – два месяца девять дней. Эта величина округляется до двух полных месяцев.

Сумма, которую организация вправе удержать из зарплаты Ивановой при увольнении, равна:
501 руб./дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 2338 руб.

За отработанные дни апреля 2016 года Ивановой начислено 10 000 руб.

Из зарплаты сотрудницы за апрель бухгалтер удержал всю сумму – 2338 руб., так как эта сумма не превысила суммы выплаты сотруднице за минусом НДФЛ:
2338 руб. >

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/zarplata_srednij_zarabotok/kak_uderzhat_iz_zarplaty_sotrudnika_otpusknye_vyplachennye_za_neotrabotannye_dni_otpuska/44-1-0-2279

Законодательство и особенности удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.

Современное отечественное законодательство четко определяет обязанности и гарантирует права сторон – участников трудовых взаимоотношений. В свою очередь, как на работодателя, так и на наемного работника ложится значительный объем обязанностей.

В частности – Трудовой Кодекс Российской Федерации  гарантирует работнику предоставление оплачиваемого отпуска за отработанное на предприятии или в организации время.

Как в любой кадровой процедуре, процесс предоставления и расчета отпуска имеет различные нюансы, о наиболее часто встречающихся моментах далее.

Появление неотработанных дней отпуска

На основании действующего ТК России у каждого трудящегося есть строго гарантированное государством право на отдых. По истечении определенного периода трудовой деятельности на данном предприятии, а именно – 6 календарных месяцев.

Процедура получения отпуска может иметь некоторые индивидуальные особенности:

  • Для устранения путаницы и нарушений ритма деятельности организации или фирмы в связи с массовыми отпусками, ответственный работник кадровой службы составляет график. После согласования этот акт утверждается подписями уполномоченных сотрудников и приобретает силу внутреннего законодательного документа на предприятии.
  • В процессе осуществления трудовой деятельности у того или иного сотрудника возникают определенные моменты, когда отпуск может быть необходим ранее установленного графиком срока.
  • Работник по различным причинам может также принять решение о расторжении договора с работодателем после отгулянного заранее отпуска.

Можно ли получить отпуск на несколько часов? Узнаете по ссылке.

Именно в этой ситуации при увольнении и расчете появляется необходимость удержания средств за неотработанный отпускной период.

Удержание предоставленных отпускных

Несмотря на то, что сотруднику в данном случае при досрочном увольнении выплачены излишние суммы отпускных и логически он обязан возвратить их в кассу предприятия, ситуация может быть решена разными способами:

  1. В первую очередь, удержание части отпускных не является обязательным действием и ни один нормативный документ не обязывает работодателей требовать возврата денег. В данном случае решением администрации с увольняющегося сотрудника можно не удерживать излишние выданные деньги.
  2. Решение может быть устным соглашением, так и быть оформленным документально.
  3. Данный акт должен быть составлен в двух экземплярах, обязательными реквизитами должны быть сумма, которую работнику возвращать не нужно. Документ должен быть подписан сторонами и заверен мокрой печатью работодателя.

Для уменьшения объема документооборота, увольняющийся сотрудник имеет возможность  по своей собственной инициативе возвратить в кассу деньги, полученные за неотработанный период.

Когда запрещается

Как уже было сказано выше, удержание авансированных сотруднику отпускных средств является залепленным в Трудовом Кодексе РФ правом, а не моментом, предписанным к обязательному выполнению.

Тем не менее, есть целый ряд ситуаций, когда именно положениями этого основного трудового законодательного документа удержание данных сумм категорически запрещено, а именно:

  • С сотрудников, попавших под сокращение;
  • Проведение увольнений в связи с ликвидацией предприятия;
  • Работника увольняют в случае необходимости предоставления ему «легкого труда» по медицинским показаниям, а таковые рабочие места отсутствуют;
  • Происходит смена собственника при которой увольняются руководитель и главный бухгалтер;
  • Призыв на службу в Вооруженные Силы;
  • Смерть работника;
  • С работников, которые не могут в дальнейшем исполнять трудовые обязанности, что подтверждено медицинскими документами.

Как правильно уволить сотрудника в связи с призывом в армию? Читайте тут.

При расторжении трудового контракта и увольнении на фоне форс – мажора.

Трудовое законодательство гарантирует работодателю право удерживать излишне выданные в той или иной ситуации отпускные. Несмотря на то, что долг может быть истребован в полной сумме, тот же законодательный документ строго регламентирует объем удержаний.

Расчет долга за неотработанные дни отпуска при увольнении.

А именно – любая выплата может быть подвержена удержаниям различного характера на официальных основаниях в объеме не более 1/5 или 20% начисленной выплаты.

В случаях, когда увольняющемуся начисляются только расчетные, возможные удержания для погашения долга полностью осуществить нельзя. Работнику предлагается проявить инициативу по возвращению остатка суммы в кассу организации на добровольных началах.

Для того чтобы осуществить все правовые и финансовые процедуры, связанные с правильным удержанием суммы выплаченных ранее отпускных, следует не только рассчитать сумму удержания, но и документально оформить таковую.

Это необходимо, если руководитель принял решение о вычете ранее авансированных денег.

Расчет суммы, которая подлежит возврату

Для осуществления расчета отпускных к начислению сотрудником финансовой службы предприятия или бухгалтером – расчетчиком используются данные о том, какая средняя заработная плата у данного работника за расчетный период.

Для этого выполняется умножение средне — дневного заработка на количество переплаченных суток.

Оформление вычета из заработка сотрудника

Не менее важно, чем выполнение правильного расчета, является точное проведение удержания по документообороту предприятия.

Важно обращать внимание на следующие моменты:

  1. Вычет долговых обязательств выполняется после снятие с начисленного заработка всех предписанных законодательством налогов и сборов.
  2. Основанием для удержания является распоряжение руководства организации на фирменном бланке с указанием полных личных данных сотрудника, количества излишне отгулянных дней, точной суммы начисления и объема удержания.

Источник: http://FBM.ru/trudovoe-pravo/uvolnenie/uderjaniya-za-neotrabotannii-otpysk.html

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении (за авансом) в 2018 году — Ндфл и взносы, расчет, приказ, пенсионера

Каждый работающий человек имеет право на отпуск. Он может отличаться по численности дней, взять его можно как в начале года, так и в другое время. Фактически дни отдыха предоставляются после определенного отработанного времени.

Мы редко задумываемся над тем, как соотносится период рабочего времени и отпуска. Однако, законодательно предусмотрено удержание денежных средств при увольнении, если отпуск уже отгулян.

В каких случаях появляются

В трудовом законодательстве существует понятие «отпуск авансом». Один из простых примеров — получение полноценного времени на отдых спустя полгода работы.

Если следовать букве закона, первый отпуск спустя 6 месяцев труда должен составлять лишь 14 дней. Получая 28 суток на решение личных проблем, поездку на дачу или курорт, работник пользуется четырнадцатью авансовыми днями.

Работодатель не имеет право предоставлять отпуск на меньшее количество дней, это указано в статье 115 ТК РФ. Данные нормы вводились не случайно. Они касаются здоровья граждан и требуются для полноценного восстановления сил.

В трудовом коллективе ведется график отпусков для удобства руководителей, бухгалтеров и самих работников. Если сотрудника отправляют отдыхать в начале года, создается прецедент, когда год еще не отработан, а отпуск уже отгулян.

Обязательно ли удерживать

При оформлении отпуска бухгалтер тщательно выверяет данные, подсчитывает отработанные дни. Дополнительно предоставляются отпускные.

Данная процедура строго не оформляется, не предусматривает выпуска приказов и актов. Если принято решение о взыскании, то сотрудник информируется в устной форме, а для возврата суммы выпускается распоряжение.

Также администрации компании следует учитывать, что возможны ситуации, при которых взыскивать денежные средства нельзя.

Когда запрещается

Нельзя произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении в следующих случаях:

  • если увольнение происходит на фоне ликвидации организации;
  • если работник попал под сокращение;
  • при смене собственников компании, когда увольнение производится вынужденное;
  • при форс-мажорных обстоятельствах;
  • если сотрудник скончался;
  • если причиной увольнения стала болезнь сотрудника или его призыв на военную службу.

Таким образом, следует внимательно изучать причины увольнения.

Размер суммы

Важное значение имеет размер удерживаемых средств. Эта информация будет полезна как работодателю, так и самому сотруднику.

Итак, если возникла ситуация, в которой администрация решает взыскать сумму выданных отпускных сверх нормы, то следует также учесть правило. При увольнении каждый работник получает расчет в виде одной или нескольких выплат. С каждой из них работодатель сможет взыскать только 20%. Ниже мы опишем порядок действий в данной ситуации.

Сумма отпускных к возврату рассчитывается бухгалтером идентично расчету отпускных. В основе формулы стоит показатель средней заработной платы. Точно выводится число дней, за которые отпуск был получен авансом.

Нередки обратные ситуации, когда отпуск не был использован. При увольнении работнику придется выплатить компенсацию.

Порядок действий

При обращении с заявлением на увольнение бухгалтерия запускает процедуру окончательного расчета сотрудника. Последовательность такова:

  • производится расчет удерживаемой суммы;
  • на фирменном бланке в произвольной форме бухгалтер оформляет внутреннее распоряжение о взыскании суммы (важно подробно расписать, за сколько дней отпуска производится перерасчет);
  • работник должен ознакомиться с распоряжением и вписать в него словами «с распоряжением ознакомлен», а также выразить письменно свое согласие и поставить подпись.

В случае возникновения спорных вопросов рекомендуется произвести консультацию с работником, объяснить ему нормы ТК РФ и порядок расчетов. Как правило, несогласие возникает в том случае, если процедура подсчета гражданину не ясна.

Читайте также:  Выплачивать ли страховые платежи сотруднику, оформленному по договору подряда?

Как составить приказ и его образец

Утвержденной формы документа не существует. Сам текст оформляется на фирменном бланке в произвольной форме.

В нем обязательно должны присутствовать следующие данные:

  • фамилия, имя и отчество работника;
  • должность;
  • число излишне предоставленных отпускных дней;
  • итоговая сумма удержания;
  • с каких средств производится возврат суммы.

Отдельно следует отвести две строки для того, чтобы сотрудник написал в ней, что ознакомлен с ситуацией.

Данный документ может быть представлен в виде:

  • внутреннего приказа;
  • распоряжения.

Фактически документ идентичен приказам, которые позволяют удерживать суммы с работников за прогулы, нанесение материального ущерба и по иным причинам. Ниже представлен образец текста.

Составление данного документа позволит соблюсти формальности и порядок ведения учета денежных средств компании.

Как выполнить расчет

Расскажем подробнее о том, как производятся расчеты в связи с увольнением сотрудника, взявшего отпуск авансом за неотработанный год. Процедура не сложная.

Расчет производится на основании оформленного приказа об увольнении. Изначально рассчитывается количество целых месяцев и дней, которые человек отработал в компании. Начало отсчета — дата принятия на работу, конец — дата увольнения.

Затем высчитывается количество наработанных дней отдыха. Делается это просто по формуле:

ДО/12*ОМ

Где:

 ДО  дни отпуска (стандартно 28)
 ОМ  отработанные месяцы в году

Например, сотрудник Антонов отработал в этом году 8 месяцев и 17 дней. В расчет берется 9 месяцев после округления. При этом он использовал отпуск в полном объеме. По формуле, приведенной выше, считаем: 28/12*9=21. Получается, что гражданин Антонов отработал 21 день отпуска, а за остальные 7 предусмотрен возврат.

Считаем: 38500/29,3=1314 рубля. Умножим эту сумму на 28 (число дней использованного отпуска) и получим 36792 рубля. Именно такую сумму получил Антонов после расчета отпускных.

Умножим 1314 на число дней неотработанного отпуска (7) и получим сумму для возврата. Итого 9198 рубля. Бухгалтера высчитывают эту сумму в программе, но могут перепроверить данные.

Ндфл и взносы

Следует учитывать, что производить корректировки по бухгалтерскому учету и налоговому заранее неправильно. Делается это именно в тот месяц, когда был оформлен приказ об увольнении.

Перерасчету подлежат:

  • налог на доход физических лиц (НДФЛ);
  • налог на прибыль.

Страховые взносы не пересчитываются. Важный нюанс: если компания решила не взыскивать с работника средства, то и НДФЛ не следует пересчитывать, поскольку эти выплаты производятся в пользу работника. В данном случае перерасчету подлежит налоговая база учета налога на прибыль.

Размер излишне начисленных отпускных влияет на уменьшение базы перечисленных страховых, поэтому этот момент следует учесть.

Cледует помнить, что если с работника удержан НДФЛ выше необходимого, ему требуется сообщить об этом и подать соответствующее заявление на возврат.

Не всегда суммы расчетных средств при увольнении достаточно для того, чтобы покрыть долг перед компанией за использованный отпуск. В этой связи разъясним ситуацию.

Получить возврат от работника можно только с его согласия. То есть он должен поставить подпись под приказом или распоряжением. Кроме того, действует ограничение на изъятие средств только в размере 20% от одной выплаты.

Если средств не хватает, есть два пути:

  • работник самостоятельно возвращает остаток средств по личной инициативе;
  • возврат осуществляется через суд.

Так как суммы изъятия не велики, то организации крайне редко обращаются в суд с иском. Тем не менее, вернуть данные средства таким образом, выиграв процесс, вполне реально.

Особенности для пенсионера

Выход на пенсию — особый случай в жизни каждого работника. Работодателю же стоит понимать, что если в заявлении об увольнении сотрудник указывает причину «в связи с достижением пенсионного возраста», производить возврат средств за использованный отпуск не представляется возможным.

Отправляясь за авансом отпускных дней, помните, что они предоставляются работнику в счет неотработанного полного года, то есть авансом. При увольнении придется вернуть часть полученных отпускных.

Видео по теме:

Источник: https://juristampro.ru/uderzhanie-za-neotrabotannye-dni-otpuska-pri-uvolnenii/

Удержания за неотработанные дни отпуска: что надо знать

Источник: журнал «Главбух»

Сотрудник может уволиться до истечения рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный отпуск. В этом случае сумму отпускных, приходящуюся на неотработанное время, удержите при начислении зарплаты.

Удержания за неотработанные дни отпуска нельзя проводить, если сотрудник увольняется:

  • из-за ликвидации организации;
  • по сокращению штата;
  • при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
  • из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
  • в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
  • из-за смены собственника организации.

Такие правила предусмотрены в абзаце 5 части 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Как рассчитать сумму удержаний за неотработанные дни отпуска

Сначала определите количество месяцев, не отработанных до окончания рабочего года, в счет которого сотруднику был предоставлен отпуск. В расчет принимайте полностью отработанные месяцы.

Остатки дней в месяцах, отработанных не полностью, округляйте до полных месяцев по правилам округления.

Остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывайте, а остаток от 15 календарных дней и более округляйте до полного месяца.

Такой порядок предусмотрен пунктом 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Несмотря на то что этот документ был принят давно, он продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

Пример

Сотрудник был принят на работу в компанию 16 июня 2014 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 16 июня 2014 года по 15 июня 2015 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудник использовал в декабре 2014 года. Работник увольняется по собственному желанию 2 марта 2015 года.

На период с 16 июня 2014 года по 15 февраля 2015 года приходится восемь полных месяцев. С 16 февраля по 2 марта – еще 15 дней. Этот месяц принимается за полный. Итого сотрудник отработал девять месяцев. Значит, при увольнении организация вправе удержать с сотрудника сумму отпускных, начисленных за три неотработанных месяца (12 – 9).

Затем рассчитайте среднедневной заработок сотрудника для оплаты отпуска.

Общую сумму, которую нужно удержать из зарплаты сотрудника при увольнении, определите по формуле:

Сумма удержаний = Среднедневной заработок х Количество неотработанных месяцев х (Продолжительность отпуска, положенного сотрудника за год/ 12

Сотрудник должен возместить организации всю сумму неотработанных отпускных. Но удержать можно не более 20 процентов от суммы на руки.

Пример

Работник ООО «Восход» Соколов Д. И. устроился в компанию 15 декабря 2014 года. С 3 по 29 августа 2015 года он был в отпуске продолжительностью 28 календарных дней (именно столько составляет ежегодный отпуск в компании).

В сентябре 2015 года Соколов написал заявление об уходе по собственному желанию и был уволен. Последний день его работы – 21 сентября 2015 года. Получается, что всего он отработал в компании 9 месяцев и семь дней. Это означает, что часть начисленных отпускных он должен вернуть. Сотрудник был вправе рассчитывать на отпуск продолжительностью 21 календарный день (28 дн. : 12 мес. × 9 мес.).

Следовательно, с него нужно удержать отпускные за 7 дней отпуска (28 – 21), на которые он не имел права.

Предположим, что отпускные Соколову были рассчитаны исходя из среднедневного заработка в 681,12 руб. Таким образом, с работника причитается 4767,84 руб. (681,12 руб. × 7 дн.).

За отработанные дни сентября 2015 года Соколову начислено 14 285,71 руб. 20 процентов от этой суммы составляет 2857,14 руб. Именно столько бухгалтер может удержать с работника.

Ситуация: что делать, если удержать отпускные, выданные авансом, из зарплаты сотрудника невозможно

Предложите сотруднику добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. В случае отказа организация, конечно, вправе обратиться за взысканием в суд (ст. 391 ТК РФ).

Норма законодательства, которая ранее запрещала работодателям взыскивать такие отпускные в судебном порядке, утратила силу (приказ Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. № 253).

Однако суды в таком случае, как правило, на стороне работников (см. определение Воронежского областного суда от 6 декабря 2011 г. № 33-6954, определение Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г.

№ 69-КГ13-6).

Правила бухучета и расчет налогов

В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10):

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29) КРЕДИТ 70

– сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска.

Корректировочные записи делайте на основании бухгалтерской справки.

Пример

Менеджер ООО «Торговая фирма “Гермес”» Кондратьев А. С. увольняется 25 мая 2015 года по собственному желанию.

В феврале 2015 года Кондратьев использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 20 июля 2014 года по 19 июля 2015 года.

Среднедневной заработок Кондратьева для оплаты отпуска составил 421 руб/дн. За отработанные дни мая 2015 года Кондратьеву начислена зарплата в сумме 27 480 руб.

На день увольнения Кондратьев отработал в рабочем году 10 месяцев и 6 дней.

При расчете суммы удержаний учитывается только 10 месяцев, отработанных полностью. Количество неотработанных месяцев составляет:

12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Кондратьева за неотработанные дни отпуска, равна:

421 руб/дн. × 2 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 1964,67 руб.

Всю сумму неотработанных отпускных бухгалтер удержал из зарплаты Кондратьева за май. Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента. В мае 2015 года в учете бухгалтером организации были сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 1964,67 руб. – сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 27 480 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за май 2015 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 3317 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы зарплаты за минусом неотработанных отпускных;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

– 5613,37 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) × 22%) – начислены взносы на пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС»

– 739,94 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) × 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– 1301,28 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) × 5,1%) – начислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 51,03 руб. ((27 480 руб. – 1964,67 руб.) × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 22 198,33 руб. (27 480 – 1964,67 – 3317) – выплачена зарплата Кондратьеву за май.

Ситуация: нужно ли пересчитать налоги при удержании отпускных, выплаченных сотруднику за неотработанные дни отпуска

Нет, не нужно. На сумму отпускных начисляются все зарплатные налоги (НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Кроме того, отпускные (а также все страховые взносы) уменьшают налогооблагаемую прибыль.

В момент удержания из зарплаты сумм излишне начисленных отпускных корректировку по НДФЛ и страховым взносам за прошлые отчетные периоды не производите. Сумму выплат сотруднику в месяце увольнения включите в расчет зарплатных налогов с учетом удержаний.

При расчете налога на прибыль суммы удержаний за неотработанные дни отпуска учтите в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 11 января 2007 г.

№ 21-08/001467).

Уточненные декларации за прошлые периоды сдавать не нужно. Ведь уменьшение заработка сотрудника на сумму отпускных за неотработанные дни отпуска – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки отчета. Это один из видов удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48901-uderzhaniya-za-neotrabotannye-dni-otpuska-chto-nado-znat.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector